年终奖计算个税

2017年已经过去了，会计们到了最忙碌的阶段，老板也会在这个时候封个红包，发个年终奖，那么小枫有三个问题要问了：

一是取得奖金的月份，老板发给的工资是多少？

二是一年发了几次奖金，有没有使用过全年奖金计税政策？

三是老板可承诺承担奖金的个人所得税款？

税法规定：纳税人取得全年一次性资金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。算好年终奖金应纳个人所得税其实不难，只要回答好这三个问题，再按照“一看二加三扣减，分月取率计税额”的方法，算好年终奖金的个人所得税那就不是个事儿。

第一步：看

看什么，看老板发给你年终奖的那个月，你的工资、薪金是多少。以3500元为界，超过不超过，算法是不同的。对于当月工资、薪金所得超过3500元、又从未使用过全年奖金计税政策的，那么就可以直接进入“分月取率计税额”的阶段，直接以收到年终奖金作为计税所得，计算并扣缴个人所得税即可。至于工资、薪金该扣多少税额，该怎么扣就怎么扣，可以直接忽略。

第二步：加

如果当月工资、薪金不足3500元，那就得将老板发的年终奖和当月的工资、薪金等工资性收入加在一起，看看总额是多少。如果还是不足3500元，无需计税。如果超过3500元，那就要进入下一环节——“扣减”。

第三步：扣减

对于当月工资、薪金所得不足3500元，加上年终奖金又超过3500元的，在计算年终奖的个人所得税时，就需要先将当月实际收到的全部收入，扣除3500元的扣除额后，作为计税所得，计算并缴纳个人所得税。

第四步：找税率

找税率是整个计算年终奖个人所得税算法中最核心的部分，当然，如果当月全部收入加起来也不超过3500元的，请飘过。找税率的前提，是计算年终奖计税所得的分月均值，也就是说，将年终奖的计税所得除以12个月，得到分月均值后，以这个计算得到的均值去查税率表找到适用税率和速算扣除数，余下的，就是等着怎么计算了。在这里要注意当月工资薪金超过3500元的，年终奖金额就是个人所得税计税所得。

第五步：计算

计算其实是一件很简单的事，就是当月全部的年终计税所得×适用税率-速算扣除数，即可。

至于老板拍胸脯承诺税款由他负担的，那算起来就有点麻烦。如果是老板说，年终奖要纳税？纳税就纳税，你该怎么缴怎么缴，我给你加100元税钱。这种情况，还好说，将老板给的税前并入年终奖总额，再按“一看二加三扣减，分月取率计税额”的方法计算好了。

如果老板说，我负担税额的50%、80%或是100%，那该如何计算税额？只要在“一看二加三扣减，分月取率计税额”的方法前面，再加上“换算计税所得”的计算即可。这里，得注意两个事情：

一是查找不含税年终奖适用税率。将老板承诺的不含税年终奖收入除以12，计算分月均值，再对照下面的“工资薪金所得不含税级距税率表”，查找对应税率和速算扣除数。

一、工资的个税计算:

工资的应纳个税公式：（应发工资—个人缴纳的五险一金—免征额3500) ×税率—速算扣除数。

例子：员工12月份应发工资是16000元，个人缴纳的五险一金3680元，如何计算员工该月个税金额？

第一步：计算应纳税所得额： 16000—3680—3500=8820（元）。

第二步：确定税率：4500<8820<9000，税率20%。

第三步：计算税额： 8820×20%—555=1209（元）。

二、年终奖的个税计算：

年终奖个税计算跟工资个税计算的原理是一样的（税率和速算扣除数也是一样的）。但是，年终奖在确定税率和速算扣除数的时候，是将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定。

此外，当月工资扣除五险一金后不足免征额的，需要从年终奖中先补足，剩余金额再计算个税。

1、当月工资需纳个税。

例子：员工1月份应发工资是16000元，个人缴纳的五险一金3680元，同时领到公司的年终奖48000元。如何计算员工该月个税金额？

先计算工资的个税：（16000—3680—3500）×20%—555=1209（元）。

再计算年终奖的个税：

第一步：确定应纳税所得额，发了48000元的年终奖，应纳税所得额就是48000元。

第二步：确定税率：48000÷12=4000，1500<4000<4500，税率10%。

第三步，计算税额：48000*10%—105=4695（元）。

员工该月个税：1209+4695=5904（元）

2、当月工资无需纳个税。

例子：员工1月份应发工资是3000，个人缴纳的五险一金300元，同时领到公司的年终奖48000元。如何计算员工该月个税金额？

先算工资的个税，3000—300—3500=-800（元），无需纳税。

再计算年终奖的个税：

第一步：确定应纳税所得额（补足免征额的差额后的剩余金额）：48000—800=47200（元）。

第二步：确定税率：47200÷12=3933.33，1500<3933.33<4500，税率10%。

第三步，计算税额：47200×10%—105=4615（元）。

员工该月个税：0+4615=4615（元）。

三、年终奖缩水区：

例子：公司给张三、李四、王五（三人月薪均是8000元）发了年终奖，数额分别为18000元、18001元、19283.33元，每个人实得的年终奖金额是多少？

解：

1、张三的年终奖税率为：18000÷12=1500元，税率为3%；李四、王五的年终奖税率为：10%。

2、个人实得年终奖金额：

张三：18000—（18000×3%）=17460元。

李四：18001—（18001×10%—105）=16305.9元。

王五：19283.33—（19283.33×10%-105）=17460。

结论：年终奖18000元和年终奖19283.33元，扣税后实得金额一样。

年终奖18001元扣税后实得金额低于年终奖18000元扣税后实得金额。

理由：个人所得税税率有七档，当年终奖数额恰好达到或超过某个税率“临界点”，使得对应的纳税税 率提高一档时，将会出现年终奖数额增加“一小步”，纳税额却提高“一大步”，导致到手的奖金还少了的特殊情况。

这种特殊情况在奖金增加幅度大到一定数额(或者把它叫做“平衡点”)时又会消失，重新回到多发奖金税后也能多得的情况。这个 “临界点”和“平衡点”的区间，就是“年终奖缩水区”，一共有6个：

四、年终奖的个税优化

1、针对年终奖的缩水区：

最简单的法子，我们把缩水区区间的金额，抽出来，放在下个月或下几个月里跟工资一起发放就可以了。

2、年终奖优化的一个思路：

思考：企业给员工发放的钱中，什么项目的个税起征点是最高的？

解答：是解除劳动关系经济补偿金。个人因与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过的部分，除以个人在单位的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在单位的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

法条链接：

《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税［2001］57号）

一、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用) ，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号)的有关规定，计算征收个人所得税。《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号)

二、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

思路： 深圳市2017 年的职工平均工资是7480元/月，2017年度职工平均工资3倍:7480×12×3=269280元。

年终奖金额在269280元内，办一个形式上的解除劳动合同手续，以发放解除劳动合同经济补偿金的名目来发放年终奖这笔钱，然后，过一些天，再重新办理入职手续就好。

好处：1、年终奖无需缴纳1分钱个税；2、单位将来无需再支付员工之前年限的工龄经济补偿金或赔偿金。

如何处理年终奖个人所得税的计算？年终奖的个税计算一直是大家关心的话题之一，会计学堂整理了一些相关的内容帮助大家进行分析解答，如果你们有兴趣，不妨仔细看看下文中小编的介绍。

如何处理年终奖个人所得税的计算?

答：个人取得全年一次性奖金(包括年终加薪)的,应分两种情况计算缴纳个人所得税:

(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的.计算方法是:用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税.

计算公式为:应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税.

(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的 费用扣除额的,计算方法是:用全年一次性奖金减去"个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税.

计算公式为:应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数.

年终奖金一万元应该交多少所得税?

1、年终奖月应纳所得额=年终奖金总额/12

2、年度奖金的个人所得税适用的税率:年终奖金总额/12后再对应适用税率

3、年终奖应纳税额=年终奖金总额×年终奖适用税率-速算扣除数

年终奖金一万元应该交个人所得税:

1、如果你的当月收入大于3500的

年终奖应交个人所得额=10000/12=833.33元

因833.33元,对应税率为3%,速算扣除数为0

故年终奖金一万元应该交个人所得税=10000*3%-0=300元

2、如果你的当月收入小于3500,还要减月收入与3500的差后再乘以3%

综合上文中会计学堂的整理,大家对于如何处理年终奖个人所得税的计算应该已经有了自己的见解和收获.获取更多这方面的财务知识,就一定不要错过会计学堂的更新!

前几天公司财务分享了年终奖计算方法，相信有很多朋友不太清楚的，分享一下给大家！

年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速算扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计 算方式不同。

税率表

说明：1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。

2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。

三、应纳税所得额及应纳税额的计算

应纳税额=(奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1、如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

看公式可能还很难理解，看例子吧！年终奖个税案例说明

1、张三2018年1月份工资4000元，2017年度的年终奖金12000元，当月需缴纳的各项社会保险费400元，那么张三1月应缴纳多少个人所得税？

工资应纳税所得额 = 4000 － 400 － 3500 = 100元。

工资应纳个税 = 100 × 3% － 0 = 3元。

年终奖金12000元，除以12后，每月平均1000元，对照上述年终奖税率表得到，税率3%，速算扣除数为0，则应纳个税为：

年终奖金应纳税额 = 12000 × 3% － 0= 360元。

2、李四2018年1月份工资4000元，2017年度的年终奖金36000元，当月需缴纳的各项社会保险费700元，那么李四1月应缴纳多少个人所得税？

工资应纳税所得额 = 4000 － 700 － 3500 = -200元，小于0。

年终奖应纳税所得额 = 36000 － 200 = 35800元。

平均每月收入 = 35800 / 12 = 2983，适用税率10%，速算扣除数105。

年终奖应纳税额 = 35800 × 10% － 105 = 3475元。

求关注，诚信互关

来源：北京市地方税务局，由长沙金盾财务整理发布，引用或转载，请注明以上信息

1.自2018年10月1日至2018年12月31日计算缴纳工资个税，按照适用5000元新的费用标准和新的税率表，还是“一个月一个月的算”，并没有说“按年计算个人所得税”，也就是说2018年10月1日至2018年12月31日期间全年一次性奖金计算征收个人所得税方法是存在的。

@所有人，10月1日后这么算工资个税！含计算方法、税率表及速算扣除数

2.自2019年1月1日起，居民个人取得综合所得（工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得），按年计算个人所得税，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。至于，2019年1月1日起，全年一次性奖金计算征收个人所得税方法是否存在，真的不知道！等政策明确。如果不存在，可能会变向增加以年终奖为主要来源的个人的个税税负。

3.建议发年终奖“等会”

在不考虑当月发放工资的情况下计算年终奖个税（即假设当月扣除三险一金工资超过5000元），年终奖金额就是应纳税所得额。

【心急状态下】如果9月份发，适用3500元旧的费用标准和旧的税率表

（1）应纳税所得额=年终奖金额=140,000.00

（2）平均每月=应纳税所得额÷12=140,000.00÷12 =11,666.67

（3）平均每月11,666.67，参照2018年10月前税率表，得到税率25%，速算扣除数1,005.00

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =140,000.00×25%-1,005.00 =33,995.00

（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额 =140,000.00-33,995.00 =106,005.00

【看过文章情况下】按照公布《个人所得税法》修改方案，如果在10月份以后发，适用5000元新的费用标准和新的税率表

（1）应纳税所得额=年终奖金额=140,000.00

（2）平均每月=应纳税所得额÷12 =140,000.00÷12 =11,666.67

（3）平均每月11,666.67，参照修正案公布税率表，得到税率10%，速算扣除数210.00

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=140,000.00×10%-210.00 =13,790.00

（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额=140,000.00-13,790.00=126,210.00

没有对比没有伤害

税后年终奖相差=126,210.00-106,005.00=20,205.00

或个税多缴额=33,995.00-13,790.00=20,205.00

提醒一下，年终奖（不考虑当月发放工资的情况下）10万元，个税多缴额9655元。

4.在一个纳税年度内，对每一个个人纳税人，全年一次性奖金计算征收个人所得税方法只允许采用一次（国税发〔2005〕9号文件）2018年度已经发过全年一次性奖金的企业您就“飘过”（没有年终奖的企业在蓝天上飘过，有点高）至于2019年1月1日起，全年一次性奖金计算征收个人所得税方法是否存在真的不知道，属于2018年还没有发过全年一次性奖金的企业，一定要好好珍惜“只允许采用一次”的机会，过期不候。

5.多发一元钱，年终奖多缴个税8.8万元的！适用5000元新的费用标准和新的税率表的年终奖“坑”表如下：

来源：xiaochenshuiwu

每到年末时候，就不得不提年终奖。

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，但计算方式不同。

年终奖计算办法：

1：月工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额。

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

应纳税额 = 雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率 - 速算扣除数

2：月工资所得低于税法规定的费用扣除额。

将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金 - 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

举例来说

2018年1月份工资5000元，2017年度的年终奖金12000元，当月需缴纳的各项社会保险费1000元，那么1月应缴纳多少个人所得税？

工资应纳税所得额 = 5000 － 1000 － 3500 = 500元。

工资应纳个税 = 500 × 3% － 0 = 15元。

年终奖金12000元，除以12后，每月平均1200元，对照上述年终奖税率表得到，税率3%，速算扣除数为0，则应纳个税为：

年终奖金应纳税额 = 12000 × 3% － 0= 360元。

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第二条规定：“纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除‘雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额’后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。”

如何计算年终奖个人所得税

一、【思路架构】介绍年终奖的纳税计算思路和方法

1、月工资收入和年终奖收入应缴纳的个人所得税，要分别计算。

2、找到年终奖对应的适用税率

（1）如果月收入≧3500，用年终奖除以12，用此结果匹配图1得到适用税率和相应的速算扣除数

（2）如果月收入

3、年终奖个税=(年终奖-补足3500的差额)*适用税率-速算扣除数

注：上文的“月收入”指月应纳税所得额，指应发工资扣除五险一金后的金额。

二、【案例解析】结合实际案例进行说明，透彻理解

案例1：甲月收入5000元，当月发放年终奖18000元，月工资5000元减3500元免征额，按适用税率3%计算，即：（5000-3500）×3%=45元；年终奖18000元，首先除以12个月为1500元，对应的适用税率3%，则年终奖应缴个税18000×3%=540元。总计甲应缴个税45+540=585元。

案例2：乙月收入10000元，当月发放年终奖36000元，月工资10000元减3500元免征额，按适用税率20%和速算扣除数555计算（10000-3500）×20%-555=745元；年终奖36000元，除以12个月为3000元，对应适用税率10%和速算扣除数105计算，即：36000×10%-105=3495元。总计应缴个税745+3495=4240元。

案例3：丙月收入3400元，当月发放年终奖24100元，月工资3400元不足3500元，用其取得的年终奖收入24100元补足其差额部分100元（3500-3400），再将剩余部分24000元除以12个月为2000元，按适用税率10%和速算扣除数105计算，（24100-100）×10%-105=2295元；总计应缴个税0+2295=2295元。

三、【Excel公式】计算年终奖个税1个公式搞定

G2输入如下公式后向下填充

=LOOKUP(MAX(0.0001,(F2+MIN(D2-3500,0))/12),{0;3;9;18;70;110;160}*500+0.0001,MAX(0,(F2+MIN(D2-3500,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})

附件可点击“阅读原文”从百度网盘中下载：年终奖个人所得税

也可以直接下载 http://pan.baidu/s/1hqrPKdm

四、【合理避税】年终奖多发1元，收入有可能少几千甚至上万

当处于税率临界点时，会出现多发1元年终奖，少收入几千甚至几万的情况。

举例说明：

甲年终奖是54000元，除以12个月为4500元，按适用税率10%和速算扣除数105计算，应纳税额为：54000×10%-105=5295元。

乙年终奖是54001元，除以12个月约为4500.08元，由于4500元是临界点，超过4500元至9000元按适用税率20%和速算扣除数555计算，应纳税额为：54001×20%-555=10245.2元。

由此可见，乙比甲的年终奖多拿1元，但收入反而少：10245.2-5295=4950.2元。

年终奖一元钱临界点效应：发18001元比18000元多纳税1155.1元；54001元比54000元多纳4950.2元；发108001元比108000元多纳4950.25元；发420001元比420000元多纳19250.3元；发660001元比660000元多纳30250.35元；发960001元比960000元多纳88000.45元。

附：

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》

国税发[2005]9号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：

为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：

一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数

三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。

五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕183号）计算纳税。

七、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕206号）和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发〔1996〕107号）同时废止。

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一、工资的个税计算:

工资的应纳个税公式：（应发工资—个人缴纳的五险一金—免征额3500) ×税率—速算扣除数。

例子：员工12月份应发工资是16000元，个人缴纳的五险一金3680元，如何计算员工该月个税金额？

第一步：计算应纳税所得额： 16000—3680—3500=8820（元）。

第二步：确定税率：4500<8820<9000，税率20%。

第三步：计算税额： 8820×20%—555=1209（元）。

二、年终奖的个税计算：

年终奖个税计算跟工资个税计算的原理是一样的（税率和速算扣除数也是一样的）。但是，年终奖在确定税率和速算扣除数的时候，是将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定。

此外，当月工资扣除五险一金后不足免征额的，需要从年终奖中先补足，剩余金额再计算个税。

1、当月工资需纳个税。

例子：员工1月份应发工资是16000元，个人缴纳的五险一金3680元，同时领到公司的年终奖48000元。如何计算员工该月个税金额？

先计算工资的个税：（16000—3680—3500）×20%—555=1209（元）。

再计算年终奖的个税：

第一步：确定应纳税所得额，发了48000元的年终奖，应纳税所得额就是48000元。

第二步：确定税率：48000÷12=4000，1500<4000<4500，税率10%。

第三步，计算税额：48000*10%—105=4695（元）。

员工该月个税：1209+4695=5904（元）

2、当月工资无需纳个税。

例子：员工1月份应发工资是3000，个人缴纳的五险一金300元，同时领到公司的年终奖48000元。如何计算员工该月个税金额？

先算工资的个税，3000—300—3500=-800（元），无需纳税。

再计算年终奖的个税：

第一步：确定应纳税所得额（补足免征额的差额后的剩余金额）：48000—800=47200（元）。

第二步：确定税率：47200÷12=3933.33，1500<3933.33<4500，税率10%。

第三步，计算税额：47200×10%—105=4615（元）。

员工该月个税：0+4615=4615（元）。

三、年终奖缩水区：

例子：公司给张三、李四、王五（三人月薪均是8000元）发了年终奖，数额分别为18000元、18001元、19283.33元，每个人实得的年终奖金额是多少？

解：

1、张三的年终奖税率为：18000÷12=1500元，税率为3%；李四、王五的年终奖税率为：10%。

2、个人实得年终奖金额：

张三：18000—（18000×3%）=17460元。

李四：18001—（18001×10%—105）=16305.9元。

王五：19283.33—（19283.33×10%-105）=17460。

结论：年终奖18000元和年终奖19283.33元，扣税后实得金额一样。

年终奖18001元扣税后实得金额低于年终奖18000元扣税后实得金额。

理由：个人所得税税率有七档，当年终奖数额恰好达到或超过某个税率“临界点”，使得对应的纳税税 率提高一档时，将会出现年终奖数额增加“一小步”，纳税额却提高“一大步”，导致到手的奖金还少了的特殊情况。

这种特殊情况在奖金增加幅度大到一定数额(或者把它叫做“平衡点”)时又会消失，重新回到多发奖金税后也能多得的情况。这个 “临界点”和“平衡点”的区间，就是“年终奖缩水区”，一共有6个：

四、年终奖的个税优化

1、针对年终奖的缩水区：

最简单的法子，我们把缩水区区间的金额，抽出来，放在下个月或下几个月里跟工资一起发放就可以了。

2、年终奖优化的一个思路：

思考：企业给员工发放的钱中，什么项目的个税起征点是最高的？

解答：是解除劳动关系经济补偿金。个人因与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过的部分，除以个人在单位的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在单位的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

法条链接：

《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税［2001］57号）

一、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用) ，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号)的有关规定，计算征收个人所得税。《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号)

二、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

思路： 深圳市2017 年的职工平均工资是7480元/月，2017年度职工平均工资3倍:7480×12×3=269280元。

年终奖金额在269280元内，办一个形式上的解除劳动合同手续，以发放解除劳动合同经济补偿金的名目来发放年终奖这笔钱，然后，过一些天，再重新办理入职手续就好。

好处：1、年终奖无需缴纳1分钱个税；2、单位将来无需再支付员工之前年限的工龄经济补偿金或赔偿金。