年终奖税收优惠

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好多公司都可以享受到这些税收优惠，你享受全了吗？

增值税优惠

2017年10月20日财政部、国家税务总局发布了财税[2017]76号《关于延续小微企业增值税政策的通知》，明确将月销售额不超过3万元的小微企业免征增值税政策优惠期限延长至2020年。

原文

为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

提醒：

该项政策仅仅针对增值税小规模纳税人。

企业所得税优惠

财税〔2018〕77号：自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2018年7月16日，国税总局发布《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第40号）：只要是符合条件的小型微利企业，不区分企业所得税的征收方式，均可以享受减半征税政策。因此，包括核定应税所得率征收和核定应纳所得税额征收在内的企业所得税核定征收企业，均可以享受减半征税政策。

提醒：

该项政策不仅仅针对增值税小规模纳税人，也适用增值税一般纳税人企业。

残疾人保障金优惠

按照《山东省残疾人就业办法》规定，本省行政区域内，用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的 1.5%。用人单位安排残疾人就业达不到规定比例的，应当缴纳保障金。

对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数 30 人以下（含30人）的企业，自工商登记注册之日起 3 年内免征保障金。

提醒：

各单位可根据登记时间自行判定申报，并对申报的真实性负责。

印花税优惠

根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

财税〔2017〕77号规定自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

提醒：

对于非金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同不免征印花税。

房产税优惠

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《国发（1986）90号》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。由于转租者不是产权所有人，因此对转租者取得的房产转租收入不征收房产税。

提醒：

房产转租，不需要缴纳房产税。

来源：郝老师说会计

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据小苗会计了解，政府一直在强调要减轻企业税负，这无疑将为广大创业者提供了更有利的税收环境，进一步减轻企业的税收负担。但是，创业者除了可以享受税收政策福利，还可以通过税务筹划达到减轻税负的目的，也就是“合理避税”。

合理避税并不是偷税漏税，它是在合法的范围内减轻税收压力，避免因为税务知识的盲点，而导致企业多缴税或被税务局罚款。所以，企业有必要了解合理避税的基本知识。

三种常见的根据政策来避税的方法：

一、国家对高新技术企业的优惠政策如下：

1、企业的研发费用可以按175%进行企业所得税的税前扣除。

2、申请成为“高新技术企业”，可以少缴10%的企业所得税，按照利润的15%缴纳。（非高新技术企业需要缴纳25%的企业所得税）

二、小型微利企业的税收优惠政策如下：

1、对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2、对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3、小规模纳税人企业的月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

三、年终奖缴税的优惠政策如下：

年终奖的准确叫法是“全年一次性奖金”，年终奖个税计税方法是一种比较优惠的算法，是全年仅有的一次可以除以12计算合适税率的税收优惠。

年终奖是对企业员工们一年来工作业绩的肯定。“年末双薪制”是最普遍的年终奖发放形式之一，大多数企业，尤其是外企普遍会使用这种方法。

企业要利用好“全年一次性奖金”的税收优惠政策，减轻税负，还需要注意以下事项：

1）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

2）纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

3）由于个人所得税的法定纳税主体是个人，企业为员工承担的个人所得税不能税前扣除，在年度汇算清缴时，企业应进行纳税调整，调增应纳税所得额。

一转眼

9月已过了将近一半

这意味着

中秋、国庆假期进入倒计时

过完小长假

还有三个月就到年底了

又可以发年终奖咯

可是

新个税法实施后

对年终奖发放有影响吗？

年终奖扣税还有优惠吗？

什么时候发年终奖最合适？

跟着云报君一起来了解

☟

案例介绍

小林是某企业HR，听说新个税法要实施了，她比较关心年终奖的发放问题。

“以前我们年终奖都是春节前发放，然后再分摊到各月进行税收计算，今年新个税法有一个按年扣除6万后起算的规定，公司领导说要提早安排起来，该怎么安排？”

小林所在的企业为鼓励员工，每年不仅会按规定发放十三薪，还会给业绩优异的员工发放数额不小的年终奖，这几乎占了很多员工年薪的一半，如果发放不妥当，容易引发争议。

因此，在新个税法推出的背景下，小林尤其谨慎，她特别想了解今年的年终奖是否还有税收优惠？对于企业来说，年终奖什么时候发才最合适？

解答

不同时间点发放差别大

上海市华天成律师事务所合伙人王冰解释：

本次个人所得税法修改之前，税法对工资薪金所得的个人所得税是按“月”征收方式，以月工资为应税所得。

原年终奖税收优惠

在新个税法生效后失效

2018年个人所得税法修改的一大要点，就是工资薪金所得并入综合所得，采取“年”度计算收入的方式。年终奖作为全“年”收入，并入年度综合计算，自是理所当然。

所以可以预见的是，国家税务总局2005年9号文《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》在新《个人所得税法》生效后自然失效。

个税应以“所得”时间

作为纳税义务产生与确定的时间

所谓个人所得税，应以“所得”时间作为纳税义务产生与确定的时间，而不是以“应得”作为纳税义务产生与确定的时间。

《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》明确，“纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。”该文件的逻辑即为个人所得税的计算与收取的确定以“实际取得”为原则。

这一问题确定之后，那么2018年度年终奖应该什么时候发放也就明确了。

2018年12月31日前按“月”征收

2019年1月1日后不可分摊

《个人所得税法》修改正式生效日期是2019年1月1日，2018年12月31日之前仍然适用2011年版《个人所得税法》，即2018年12月31日之前（包括当日）对于个人所得税采取按“月”征收的方式，在2018年12月31日之前（包括当日）发放的年终奖，适用老政策确定的计算方式，除以12，分摊到各个月份分别计算。

2019年1月1日之后（包括当日）发放的年终奖，以“实际取得”为原则，已经构成2019年的收入，不应该分摊到2018年的各个月份，应计入2019年所得，与2019年度的其他综合所得一起纳入年度所得，在扣除6万元免征额以后根据余额区间适用个人所得税税率。

小结

2018年度年终奖——

在2018年12月31日之前发放，可以除以12，分摊到各个月份分别计算税率，并且不计入2019年度综合所得；在2019年1月1日之后发放，不能除以12分摊到各个月份分别计算税率，应计入2019年度综合所得合并纳税。

附：一图读懂新个税法实施后能省多少钱！

来源：劳动报、人民日报

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增值税优惠

2017年10月20日财政部、国家税务总局发布了财税[2017]76号《关于延续小微企业增值税政策的通知》，明确将月销售额不超过3万元的小微企业免征增值税政策优惠期限延长至2020年。

原文

为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

提醒：

该项政策仅仅针对增值税小规模纳税人。

企业所得税优惠

财税〔2018〕77号：自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2018年7月16日，国税总局发布《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第40号）：只要是符合条件的小型微利企业，不区分企业所得税的征收方式，均可以享受减半征税政策。因此，包括核定应税所得率征收和核定应纳所得税额征收在内的企业所得税核定征收企业，均可以享受减半征税政策。

提醒：

该项政策不仅仅针对增值税小规模纳税人，也适用增值税一般纳税人企业。

残疾人保障金优惠

按照《山东省残疾人就业办法》规定，本省行政区域内，用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的 1.5%。用人单位安排残疾人就业达不到规定比例的，应当缴纳保障金。

对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数 30 人以下（含30人）的企业，自工商登记注册之日起 3 年内免征保障金。

提醒：

各单位可根据登记时间自行判定申报，并对申报的真实性负责。

印花税优惠

根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

财税〔2017〕77号规定自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

提醒：

对于非金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同不免征印花税。

房产税优惠

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《国发（1986）90号》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。由于转租者不是产权所有人，因此对转租者取得的房产转租收入不征收房产税。

提醒：

房产转租，不需要缴纳房产税。

来源：郝老师说会计

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