年终所得税汇算清缴

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学生提问

请问老师，年度汇算清缴，是必须的吗？有什么文件制度规定吗？哪些企业必须出具报告？

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专家回复

专家回复：《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定:企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　国税发[2009]79号《企业所得税汇算清缴管理办法》第二条 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

国税发[2008]88号《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》中规定

“对法律法规规定财务会计年报须经中介机构审计鉴证的上市公司等企业，可要求其申报时附报中介机构出具的年度财务会计审计鉴证报告，并认真审核。企业可以自愿委托具备资格的中介机构出具年度财务会计审计鉴证报告和年度、纳税申报鉴证报告。

来源：中税网

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导读：年度所得税汇算清缴需要计入什么科目？所得税的汇算清缴看似复杂，其实并没有大家想象中的难解决。小编在本文中搜集了一些相关的内容整理如下，对这类型问题感兴趣的朋友不妨仔细阅读下文。

年度所得税汇算清缴需要计入什么科目?

汇算清缴后缴纳的所得税

补做计提

借:以前年度损益调整

贷:应交税费-应交企业所得税

上交时:

借:应交税费-应交企业所得税

贷:银行存款-**行

结转"以前年度损益调整"科目余额到"利润分配"科目

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

年度企业所得税汇算清缴需要补税,账务如何处理?

所得税汇算清缴,是在本年度对上一年度所得税申报时是会计核算与税法上存在的差异进行自查调整补缴,发生应补缴的所得税产生损益属于上一年的

1、申报补缴时借:以前年度损益调整;贷:应交税费.

2、缴纳税款后,根据缴税凭证:借:应交税费;贷:银行存款.

3、由于上年度的本年利润已结转至利润分配科目,所以,以年度损益调整科目应结转,借:利润分配,贷:以前年度损益调整

年度所得税汇算清缴需要计入什么科目?上述文章中的介绍你们都看明白了吗?如果各位对于这个问题还有其他想要了解的部分,欢迎关注更新。

2017年度企业所得税汇算清缴的具体内容如下：

（一）纳税人依照企业所得税税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。

纳税人对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

（二）纳税人需向税务机关审批、审核或备案的事项，应按照规定的程序、时限和要求及时办理。

企业所得税优惠事项实行备案资料留存备查的方式，即纳税人享受企业所得税优惠的，应当自行判断是否符合税收优惠政策规定的条件，并自行在申报表填报享受优惠减免，同时妥善保管留存备查资料。其中，享受软件和集成电路企业优惠事项的纳税人，按照《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）的规定，需要附送相关纸质资料的，需到税务机关备案。

企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

纳税人发生非货币性资产投资递延纳税、企业重组所得税特殊性税务处理、居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理、享受研发费用加计扣除优惠政策的，应按有关规定分别填写《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，并随同年度纳税申报表一并向主管税务机关申报。

如国家税务总局在2017年度汇算清缴结束之前下发新的规定，按新的规定办理。

导读年终所得税汇算清缴会计分录怎么做？年终所得税汇算清缴表格怎么填？下面会计学堂小编已经为大家介绍了，希望能帮助大家！

年终所得税汇算清缴会计分录

这个表有你就填上,没有就报空表.这个表是针对有关联的企业报的,所谓关联企业,是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业.相互之间具有联系的各企业互为关联企业.

有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织你为关联企业:

1、在资金、经营、购销等方面,存在直接或者间接的拥有或者控制关系;

2、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;

3、在利益上具有相关联的其他关系.

年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

1.按月或按季计算应预缴所得税额:

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

2. 缴纳季度所得税时:

借:应交税金--应交企业所得税

贷:银行存款

3.跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额

借:以前年度损益调整

4.缴纳年度汇算清应缴税款:

5. 重新分配利润

借: 利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

6.年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

7.重新分配利润:

贷:利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款

借:银行存款

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款

9.对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

10.免税企业也要做分录:

贷:应交税金--应交所得税

借:应交税金--应交所得税

贷:资本公积

借:本年利润

贷:所得税

年终所得税汇算清缴表格的填法，以及会计分录内容会计学堂小编就简单介绍到这，更多相关资讯，敬请关注会计学堂的更新！

导读年终所得税汇算清缴会计分录怎么做？年终所得税汇算清缴表格怎么填？下面会计学堂小编已经为大家介绍了，希望能帮助大家！

年终所得税汇算清缴会计分录

这个表有你就填上,没有就报空表.这个表是针对有关联的企业报的,所谓关联企业,是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业.相互之间具有联系的各企业互为关联企业.

有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织你为关联企业:

1、在资金、经营、购销等方面,存在直接或者间接的拥有或者控制关系;

2、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;

3、在利益上具有相关联的其他关系.

年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

1.按月或按季计算应预缴所得税额:

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

2. 缴纳季度所得税时:

借:应交税金--应交企业所得税

贷:银行存款

3.跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额

借:以前年度损益调整

4.缴纳年度汇算清应缴税款:

5. 重新分配利润

借: 利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

6.年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

7.重新分配利润:

贷:利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款

借:银行存款

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款

9.对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

10.免税企业也要做分录:

贷:应交税金--应交所得税

借:应交税金--应交所得税

贷:资本公积

借:本年利润

贷:所得税

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