如何少缴企业所得税

近日，税务总局接连发布了关于小微企业减半征收企业所得税的两个通知，先是将小微企业的年应纳税所得额（相当于年利润）上限由50万元提高到了100万元，然后就2018年度小微企业预缴企业所得税时，哪些情况允许减半征收，如何减半征收做了具体的规定。

下面我们就一起来看一下。主要内容分为四点：

一、什么是减半征收？

2018年1月1日至2020年12月31日这三年期间，符合条件的小微企业，无论是查账征收还是核定征收，只要年应纳税所得额不超过100万元的，均可减半征收企业所得税。

新规解读：

1、企业所得税的征收方式只有查账征收和核定征收（核定征收又分为核定应税所得率和定额征收），所以减半征收涵盖了所有符合条件的小微企业。

2、小微企业的最新认定条件是：

工业类型企业，要求年度应纳税所得额<100万，从业人数<100人，资产总额<3000万元；

其他类型企业，要求年度应纳税所得额<100万元，从业人数<80人，资产总额<1000万元。

为了方便理解，您可以简单地把年度应纳税所得额理解成企业的年利润，也就是说要想享受减半征收企业所得税，首先您的企业2018年的年利润不能超过100万。

还需要特别注意的一点是从业人数的要求，不只是包含签了《劳动合同》的员工，还包括劳务派遣的员工，其具体数值按企业全年的季度平均值确定。

3、其实这条规定实际的税收优惠比减半征收企业所得税还大，因为企业所得税的基本税率是25%，而小微企业首先是应纳税所得额减半了，其次税率为20%。所以实际缴纳的税只有全额的40%，只是为了表述简便所以才称之为“减半征收”。

三、哪些情况允许减半征收？

您的企业在2018年度预缴企业所得税时，能否减半征收可对照以下情形：

1、2017年已经符合条件的查账征收小微企业，2018年按照实际利润额预缴的，预缴时本年度累计实际利润额不超过100万元的，可减半征收；

2、2017年已经符合条件的查账征收小微企业，2018年按照2017年应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可减半征收；

3、2017年已经符合条件的核定应税所得率征收小微企业，预缴时2018年累计应纳税所得额不超过100万元的，可减半征收；

4、核定应纳税所得税额征收的企业（即定额征收），可以根据减半征税政策向主管税务机关申请调减定额，然后可减半征收；

5、2017年不符合条件，但2018年预计符合条件的小微企业，预缴时2018年度累计实际利润额，或者累计应纳税所得额不超过100万元的，可减半征收；

6、2018年度新成立的企业，预计符合小微企业条件的，预缴时2018年度累计实际利润额，或者累计应纳税所得额不超过100万元的，可减半征收。

二、如何享受减半征收？

符合上述条件的小微企业，要统一实行按季度预缴企业所得税。在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写对应纳税申报表的相关内容（如下图），即可享受减半征税政策。

四、补税抵税情形

如果您的企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时却发现不符合小微企业标准怎么办呢？

税局的规定是：在2019年1月1-5月31期间汇算清缴时按照规定补缴税款。

如果您的企业2018年第一季度预缴时，本来应该享受减半征收，却全额预缴了第一季度的企业所得税怎么办呢？

税局的规定是：在7月、10月和2019年1月的预缴税款中抵减。

以前年度的企业所得税怎么抵缴?

第二年只需要计提所得税就行了

借:所得税费用

贷:应交税费-应交所得税

如果没有借方余额时

借:应交税费-应交所得税

贷:以前年度损益调整

借:利润分配

贷:以前年度损益调整

第二年再计提所得税

借:所得税费用

贷:应交税费-应交所得税

以前年度多交的企业所得税,税务不让退抵,该如何处理?

企业所得税退税应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款.

企业所得税是按季度的会计利润计算交纳,再按年度进行一次清算计算该年度实际应缴所得税.企业可申请退还多交的企业所得税要确属多缴纳的税款,情况有:

1.当年前几个季度效益较好,根据账面利润,交纳了企业所得税.但当年的后期效益不好,全年利润比前几季度的利润低很多,需要申请退还之前多交的企业所得税;

2.由于财务计算错误,在季度申报时,误申报多缴纳了企业所得税,在年度清算时,需要申请退还之前多交的企业所得税.

企业申请退还企业所得税根据税收相关规定,一般提交以下资料:

1.已经预交入库的企业所得税税款缴纳书原件和复印件各一份;

2.企业所得税年度纳税申报表原件和复印件;

3.企业财务报表;

4.退税申请表;

5.企业申请退税报告.

以前年度的企业所得税怎么抵缴?

第二年只需要计提所得税就行了

借:所得税费用

贷:应交税费-应交所得税

如果没有借方余额时

借:应交税费-应交所得税

贷:以前年度损益调整

借:利润分配

贷:以前年度损益调整

第二年再计提所得税

借:所得税费用

贷:应交税费-应交所得税

以前年度多交的企业所得税,税务不让退抵,该如何处理?

企业所得税退税应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款.

企业所得税是按季度的会计利润计算交纳,再按年度进行一次清算计算该年度实际应缴所得税.企业可申请退还多交的企业所得税要确属多缴纳的税款,情况有:

1.当年前几个季度效益较好,根据账面利润,交纳了企业所得税.但当年的后期效益不好,全年利润比前几季度的利润低很多,需要申请退还之前多交的企业所得税;

2.由于财务计算错误,在季度申报时,误申报多缴纳了企业所得税,在年度清算时,需要申请退还之前多交的企业所得税.

企业申请退还企业所得税根据税收相关规定,一般提交以下资料:

1.已经预交入库的企业所得税税款缴纳书原件和复印件各一份;

2.企业所得税年度纳税申报表原件和复印件;

3.企业财务报表;

4.退税申请表;

5.企业申请退税报告.