小规模纳税人的条件

根据规定，增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，小规模纳税人又分为小规模企业和个体工商户，小规模纳税人的资格标准为：

1、销售服务、无形资产或者或者不动产应税行为的年应征增值税销售额在500万以下的纳税人；

2、销售货物及劳务的应税行为的年应征销售额在80万以下（生产企业为50万）；

如果小规模纳税人超过这个这个标准则会被强制转为一般纳税人。除了认定标准之外，对于未超过这个标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的小规模纳税人，也可以申请成为一般纳税人。

符合条件的小规模纳税人可以转为一般规模纳税人，但后者很难转为小规模纳税人。

有些个体工商户或者企业原来是小规模纳税人的，后来生产经营规模不断扩大后可能会变成一般纳税人了。看到这里大家是不是有点懵了，那我到底是小规模纳税人还是一般纳税人？

想要弄清楚自己是属于前者还是后者，非常简单，可以直接登录税务网站进行查询。

1、登录当地税务网站，点击“我要查询”，进入查询界面；

2、找到“一般纳税人资格查询”，输入纳税人识别号即可。

不同地区的网站查询步骤虽然有些差异但大体相似，如果忘记自己属于哪一种了，快去查一下吧。

一、一般纳税人和小规模纳税人认定标准

1、销售金额

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，一般纳税人与小规模纳税人销售金额相关规定如下：

2、申请认定

年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

（1）有固定的生产经营场所；

（2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

3、不办理一般纳税人资格认定

（1）个体工商户以外的其他个人；

（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

注：除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

二、一般纳税人和小规模纳税人税率差别

三、一般纳税人和小规模纳税人计税方法差异

1、一般纳税人销售货物或提供应税劳务或发生应税行为适用一般计税方法计税。

计算公式是：当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

2、小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用简易计税方法计税。

简易计税方法的公式是：当期应纳增值税额=当期销售额（不含增值税）*征收率

四、一般纳税人和小规模纳税人纳税期限差异

1、小规模纳税人原则上实行按季度申报缴纳增值税；

2、一般纳税人原则上实行按月度申报缴纳增值税。

2018年4月4日财政部和国家税务总局发布了《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（以下简称《通知》），对小规模纳税人的标准进行了调整，并规定了一般纳税人转回小规模纳税人的情形，但是在转回的范围和时限上你注意到了吗？

不是目前所有的一般纳税人都可以转回

根据《通知》第二条的规定，筱会计认为以下两种情况是可以转回小规模纳税人的：

从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上（不含本数,下同）这一标准而认定的一般纳税人。上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上的，认定为一般纳税人的。

即《通知》发布前不是按照500万这一标准认定的一般纳税人可以选择转回小规模。但是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条“小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。”的规定登记的一般纳税人，筱会计认为是不可以转回小规模纳税人的，但是由于总局此次文件中没有规定，各个地方税务部门的执行可能会有不同。

转回有时间限制

根据《通知》第二条的规定，满足上述转回条件的，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。