研发费用审计

对于审计这个词汇，相信很多的会计都不陌生了，因为公司每年都需要出具一份审计报告，今天呢我们聊一聊，这其中一个审计-专项审计，那么什么是专项审计呢?相信很多人对于专项审计也是一知半解，只是知道，在特定的条件下需要向提出请求方关出具。专项审计顾名思义它是针对于被审计单位特定的项目和事项进行的审查。

因为专项审计内容是根据实际所要审计的方向来决定的。比如说我们常见的高新技术企业的专项审计，这个类型的审计内容主要分为两类：

第一类：近三年研究开发费用专项审计：对企业申报前三年研发费用的合理性审计，最终符合要求的研发费用是否占企业营业的要求比例。

第二类：上年度高新技术产品(服务)专项审计：对企业申报上一年的高新技术产品(服务)收入的审计，最终符合要求的收入是否占企业总收入的60%以上。

由于专项审计的种类很多，不一样的审计目的，审计的内容也不相同。看到这里你可能会顺着小达的思路问那么专项审计都有哪些，或者说在平时的审计中哪些是专项审计?这些专项审计他们的都是用来做什么的?

1.离任专项审计。目的：就是审计某个离职人员在任职期间的经济责任履行的实际情况。

2.清算审计。目的：就是企业经营不下去破产倒闭，对于企业在清算期间的渣权债务清偿的具体情况进行的审计。税务主管部门在对企业进行税务清缴，出具完税证明前，工商部门在对企业进行注销登记前都需要清算审计报告。

3.专项资金审计。目的：专项资金审计呢就是对一笔专项的资金的收支合理性真实性和合法性的调查监督。通常只是对于特定指定的一笔资金进行细致的审查和监督。

4.双软认证专项审计。目的：“双软认证”是指软件企业的认定和软件产品的登记还有就是企业申请双软认证除了获得软件企业和软件产品的认证资质，这也是对企业的知识产权保护的一种方法。还可以让企业享受国家专门针对软件行业的税收优惠政策。

5.软件企业专项审计。目的：主要是对于软件企业的公司申办，还有就是软件行业进行年审用的。

6.工程预算决算审计。目的：简单说就是对工程、预算在执行中是否有超支，有没有隐匿资金啊、截留基建收入啊还有有没有投资包干结余啊，以及有无以投资包干结余的名义私分基建投资的违反纪律、和相关法律的行为。

7.企业内部审计。 目的：怎么说呢就是对于公司整体情况作出一个综合性的审计。其中包括对于企业组织结构是否合理、内部控制流程是否得当、以及在税务方面的涉税风险等帮助企业多方位的查漏补缺。

8.还有我们上面提到的高新专项审计。目的：这个报告呢是公司在被认定为高新技术企业后，享受相关高新企业税收优惠政策(加计扣除)的审计报告。

小编最后提醒大家在做专项审计时，一定要选一家口碑较好、团队专业、行业资质老的事务所出具相应的专项审计报告。

在高企认定中，如何尽量拿到企业创新能力评价高分？

企业创新能力评价达到70分以上是高企认定的重要条件之一。

企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为100分，综合得分达到70分以上（不含70分）为符合认定要求。四项指标分值结构详见下表：

如何才能拿到评价高分，确保该必要条件通过，是广大高企认定企业关注的焦点之一。以下一一解答。

一、知识产权评价高分之道

知识产权最高30分，由技术专家对企业申报的知识产权是否符合《认定办法》和《工作指引》要求，进行定性与定量结合的评价。其中定性评价有2条，即该技术的先进程度与对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用。定量评价有3条，即知识产权数量、知识产权获得方式、参与编制标准情况。如下表：

（一）基本要求：

1、高新技术企业认定所指的知识产权须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人应为申请企业。

2、高新技术企业认定中，对企业知识产权情况采用分类评价方式，其中：发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按Ⅰ类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按Ⅱ类评价。

3、按Ⅰ类评价的知识产权在申请高新技术企业时，不限使用次数。按Ⅱ类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。

4、在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。

5、申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。

6、不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业。至少拥有1个发明专利证书等Ⅰ类评价的知识产权或者6个实用新型专利证书等Ⅱ类评价的知识产权。

（二）高分要求：

1、拥有2个及以上发明专利证书等Ⅰ类评价的知识产权（8分）；

2、拥有1个发明专利证书等Ⅰ类评价的知识产权，同时拥有10个及以上Ⅱ类评价的知识产权（7-8分）；

3、拥有1个发明专利证书等Ⅰ类评价的知识产权（7分）；

4、拥有16个及以上实用新型专利证书等Ⅱ类评价的知识产权（6分）。（之所以是16个以上，而不是6个以上，主要是严格要求）

5、加分项，相关标准、方法和规范须经国家有关部门认证认可。主导编制国家标准，加2分；参与编制国家标准，加1分。

6、完全自主研发，且自主研发的发明专利等Ⅰ类2个及以上，实用新型专利等Ⅱ类6个及以上（最高6分），知识产权数量越多，分数越高。

7、知识产权仅有受让、受赠和并购等（最高3分），知识产权数量越多，分数越高。

8、知识产权对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用，关联性极强，最高8分。企业高新技术产品（服务）总销售收入应占企业总收入的60%以上，且企业高新技术产品（服务）销售收入的50%以上应有知识产权对应。

9、技术的先进程度，核心关键技术水平，达到国际领先、国内领先（7-8分），国际先进、国内先进（5-6分），国内行业中等偏上水平（3-4分）。

（三）注意事项

1、申报的专利获得授权，拥有专利等知识产权证书。

2、无证书的专利须拥有授权通知书，且有缴费单据。

3、知识产权权属人应为申请企业。非自主研发的专利，通过受让、受赠、并购等方式获得的知识产权，必须办理转让手续，经过专利备案，或有国家知识产权局出具的所有权转让证明。转让的专利技术领域与主要业务相关。

4、企业法人代表个人专利也要办理专利转让手续。

5、知识产权须在法律有效期内。

6、知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用，其他权属人明确申明放弃使用。

7、企业的主要产品（服务）与知识产权相关联。

8、企业更名的应提供工商更名证明，以判断知识产权归属。

二、科技成果转化能力评价高分之道

科技成果转化能力评价最高30分。

依照《促进科技成果转化法》，科技成果是指通过科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的成果（专利、版权、集成电路布图设计等）。科技成果转化是指为提高生产力水平而对科技成果进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新材料，发展新产业等活动。

由技术专家根据企业科技成果转化总体情况和近3年内科技成果转化的年平均数进行综合评价。

科技成果转化能力评价评分标准：

（一）高分要求：

1、近3年内科技成果转化的年平均数需6项及以上，三年共18项及以上。

2、编制科技成果转化汇总表，统计成果转化项数，列出三年总数、分年度总数，各年度成果转化名录。

3、科技成果转化证明材料与成果转化汇总表中所列项目一一对应。

（二）注意事项：

1、同一科技成果分别在国内外转化的，或转化为多个产品、服务、工艺、样品、样机等的，只计为一项。

2、自行投资实施转化的，需要形成新产品（服务）、新工艺、新材料等，并有转化成功证明。

3、向他人转让该技术成果、许可他人使用该科技成果的，需要有转让或许可合同。

4、以该科技成果作为合作条件，与他人共同实施转化；以该科技成果作价投资、折算股份或者出资比例；以及其他协商确定的方式，须有相应合同。

5、提供专家成果鉴定、检测报告、销售合同、用户意见、技术转移合同、投资合同等附件材料证明成果转化，至少有18项针对不同成果转化的证明材料。

三、研究开发组织管理水平评价高分之道

研究开发组织管理水平评价最高分20分。

由技术专家根据企业研究开发与技术创新组织管理的总体情况，结合以下几项评价，进行综合打分。

评分标准：

（1）制定了企业研究开发的组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账；（≤6分）

（2）设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件，与国内外研究开发机构开展多种形式产学研合作；（≤6分）

（3）建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度，建立开放式的创新创业平台；（≤4分）

（4）建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，以及人才绩效评价奖励制度。（≤4分）

（一）基本要求：

1、制定企业研究开发的组织管理制度。

2、建立研发投入核算体系。

3、编制研发费用辅助账。

4、设立研究开发机构。

5、具备相应的科研条件。

6、开展多种形式产学研合作。

7、建立科技成果转化的组织实施与激励奖励制度。

8、建立开放式的创新创业平台。

9、建立科技人员培训与优秀人才引进制度。

10、建立人才绩效评价奖励制度。

（二）高分要求

1、提供各项制度文本，制度应具体、明确，可操作，个性化。

2、提供省市级或企业级研发机构成立批文。企业级研发机构成立证明由公司提供。省市级批文证明由相关主管部门提供。

3、提供研发设备清单、研发中心照片、部分研发设备照片。

4、提供近三年产学研合作协议。

5、人才引进证明。

6、成果转化奖励、人才绩效奖励，不仅要提供制度，还要提供执行情况。

7、创新创业平台建设情况证明材料，提供上级颁发的证书或证明，如无，提供创新创业平台建设情况。

8、投入核算体系、研发费用辅助账要紧扣高企认定相关规则，研发费用辅助账能经过审计机构确认更好。

四、企业成长性评价高分之道

企业成长性最高分20分。

由财务专家选取企业净资产增长率、销售收入增长率等指标对企业成长性进行评价。企业实际经营期不满三年的按实际经营时间计算。计算方法如下：

（1）净资产增长率

净资产增长率＝1/2

（第二年末净资产÷第一年末净资产＋第三年末净资产÷第二年末净资产）－1

净资产 = 资产总额 － 负债总额

资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。

（2）销售收入增长率

销售收入增长率＝1/2

（第二年销售收入÷第一年销售收入＋第三年销售收入÷第二年销售收入）－1

企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。

以上两个指标分别对照下表评价档次（ABCDEF）得出分值，两项得分相加计算出企业成长性指标综合得分。

高分要求：

1、净资产和销售收入每年大幅度递增，才能达到最高20分。

2、加强市场开拓，提高市场渗透，不断扩大销售收入。

3、适度负债，资产负债率控制在一定范围之内。

4、加强成本管理，削减不必要的成本费用。

参考资料：《高新技术企业认定管理工作指引》

导读：关于高新企业委外研发费用如何入账等相关问题，很多学员在会计学堂的官网进行过咨询，小编在下文中给出了详细的解答，具体内容请仔细阅读如下文章，希望能对您有所帮助。

高新企业委外研发费用如何入账?

高新技术企业认定过程中研发费用该怎样归集

企业在进行高新技术企业认定的资料申报时，最近三年研发费用占销售收入的比例是与财务密切相关的一个硬指标，关系到企业能否成功取得高新技术企业的认定。我们在进行新技术企业认定审计的过程中发现，绝大部份企业没有专门单列核算研究开发费用，或设置了“研发费用”等科目核算研发费用，但归集的内容与2008年月8日印发的《高新技术企业认定管理工作指引》不完全一致，怎样来归集研究开发费用?是很多财务工作的朋友们经常问我们的一个问题。

我们研读了最近新颁布的一系列与高新技术企业认定相关的规定，再结合我们在高新技术企业认定审计过程中的经验，就研究开发费用的归集作了一个总结，希望对各位正在准备

进行审计技术企业认定审计和资料申报工作的朋友有一些帮助。

研究开发费用总体判断原则为：所有因研究开发活动而发生的费用均可计入研究开发费

用。与此相对应的是公司生产、经营等日常经营性活动不属于研究开发活动，不应计入研究开发费用。研究开发费用既包括直接发生的费用，也包括间接发生的费用。

我们可以对照《高新技术企业认定管理工作指引》中列明的八项研究开发费用项目，区分不同的研究开发活动项目计入对应的费用明细项目中，研究开发费用先分为：内部发生的研究开发费用和委托外部研究开发费用，内部发生的研究开发费用分为：

人员人工、直接投入、折旧费用与长期费用摊销、设计费、装备调试费、无形资产摊销、其他费用。需要注意的是研究开发费用应尽量归入对应的费用项目中，确实无法归集到前列的各具体的费用项目中，可以计入其他费用中，但其他费用不得超过研究开发费用总的10%。

研究开发费用主要包括：研发和辅助研发人员的工资及附加、奖金、社会保险、福利、专家聘用费等人工费用;直接投入的原料、低值易耗品、产品试制费用、样品样机费、试验

检费、研发设备维护费、技术咨询费;研发部门使用的仪器、

设备、电脑等固定资产折旧费;发设施的改建、装修费;研发设备的改装、修理费等其他长期费用的摊销;占用的办公场地及物业费;研发部门办公费、差旅费、通讯费、专利费、保险费等其他费用可计入。研开发费用的归集和核算详见研究开发费用核算规范。

企业研发费用加计扣除退税怎么算?

根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2008]116号)文件第七条规定：“企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：

(一)研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。

(二)研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。”

根据规定：符合规定的研发费用，在企业所得税年度汇算清缴时，实行自行申报并加计扣除办法。基本流程含四个步骤： (一)企业首先向主管税务机关报送研发项目立项资料。报送当年立项或变更当年立项的研发项目资料的，可在当年度内随时报送;报送上年立项或变......

根据规定：符合规定的研发费用，在企业所得税年度汇算清缴时，实行自行申报并加计扣除办法。基本流程含四个步骤： (一)企业首先向主管税务机关报送研发项目立项资料。报送当年立项或变更当年立项的研发项目资料的，可在当年度内随时报送;报送上年立项或变更上年立项研发项目资料的，最迟截止期在次年3月底(2009年在4月底)前报送。主管税务机关在规定时限内由服务大厅随时受理。

(二)主管税务机关在三十个工作日内，向企业编发《企业研发项目登记信息告知书》或《商请政府科技部门出具鉴定意见通知书》。企业应予以查收。 (三)收到主管税务机关编发的《商请政府科技部门出具鉴定意见通知书》的企业，应在收到通知的五个工作日内，到其税务征管所属对应同级政府科技部门办理鉴定，索取鉴定意见书，并在五个工作日内将鉴定意见书送达主管税务机关。

(四) 企业在办理年度汇算清缴时，应按研发项目分类，将实际发生的【国税发[2008]116号】第四条规定的研发费用金额，填入《企业所得税年度纳税申报表》附表五(1)《研发项目可加计扣除研究开发费情况归集表》等相关附表中，并计算加计扣除金额。同时向主管税务机关报送相关资料。