一般纳税人的账务流程

自从5月1日税改后，有些一般纳税人公司转为小规模纳税人公司，一下子对小规模纳税人做账的流程并不怎么清楚，那么小规模纳税人做账流程包含哪些呢？其实不管是那种单位，会计做账流程基本上是一致的，下面小编将为大家介绍小规模纳税人做账流程的相关内容。

小规模纳税人做账流程包含哪些

总的来说，小规模做账的流程具体有以下几点：

1、审核原始凭证，编制记账凭证：会计根据出纳转过来的原始凭证进行相关审核，确认没有错误以后进行编制记账凭证的工作；

2、根据记账凭证登记明细分类账；

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐；

4、进行结账、对账工作：结账和对账要做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符；

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明；

6、将记账凭证装订成册，妥善保管；

7、纳税申报工作。

以上是小规模纳税人做账流程的简要介绍，而针对小规模纳税人的会计核算也有具体的账务处理流程，主要包括以下内容：

1、进货

借：库存商品

贷：银行存款等

2、销售过程的核算

1）销售时

借：银行存款（或应收账款等）

贷：主营业务收入

贷：应交税金--增值税

2）结转销售成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

3、月末损益结转

1）结转各项收入

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

贷：本年利润

2）结转期间费用

借：本年利润

贷：管理费用、营业费用、财务费用

3）结转成本支出

借：本年利润

贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

4）结转税金

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加、所得税

4、年终利润的结转

1）如果盈利

借：本年利润

贷：利润分配--未分配利润

2）如果亏损

借：利润分配--未分配利润

贷：本年利润

以上就是小编为大家介绍的小规模纳税人怎么做账的内容，希望对大家有所帮助！

会计处理一：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前留抵增值税假如3万元，应做进项税额转出，计入公司成本费用。

借：原材料/库存商品/主营业务成本/管理费用等 3万元

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 3万元

会计处理二：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前未交增值税假如3万元，建议应转入“应交税费-应交增值税”。

借：应交税费-未交增值税 3万元

贷：应交税费-应交增值税 3万元

会计处理三：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前待认证进项税额假如是3万元，应转入计入公司成本费用。

借：原材料/库存商品/主营业务成本/管理费用等 3万元

贷：应交税费-待认证进项税额 3万元

会计处理四：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前待抵扣的40%进项税额假如是3万元，应转入计入公司资产。

借：固定资产/在建工程等 3万元

贷：应交税费-待抵扣进项税额 3万元

会计处理五：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前未缴纳的实行简易计税的增值税假如3万元，建议应转入“应交税费-应交增值税”。

借：应交税费-简易计税 3万元

贷：应交税费-应交增值税 3万元

会计处理六：

符合条件的一般纳税人转为小规模，之前当月已交纳的应交增值税假如3万元，应转入“应交税费-应交增值税”。

借：应交税费-应交增值税 3万元

贷：应交税费-应交增值税（已交税金） 3万元

政策参考：

为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一增值税小规模纳税人标准有关事项通知如下：

1、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

2、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

自2018年5月1日起执行。

来源：郝老师说会计

一般纳税人账务处理要比小规模纳税人账务处理复杂很多，其复杂的方面主要是在增值税的处理上，账务处理是财务人员每月都要做的基本工作，会计分录应该怎么做是办税人员必须要熟悉的。

一般企业大致的会计流程与分录

一、每月会计作账流程：

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转相关成本、费用，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

二、一般企业做账的主要会计分录：

1、采购借：原材料 /库存商品应缴税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金 /银行存款/应付账款

2、材料领用借：生产成本贷：原材料

3、计提工资借：生产成本 /制造费用 /管理费用贷：应付职工薪酬—工资其他应付款—社保、个税

4、发生的水电费、机物料消耗等借：制造费用贷：现金 /银行存款 /应付账款

5、计提折旧借：制造费用 (车间用)管理费用 (管理部门使用)营业费用 (销售部门使用)贷：累计折旧

6、月末，结转制造费用借：生产成本—A产品生产成本—B产品贷：制造费用

7、月末，结转完工入库产品借：库存商品贷：生产成本

8、销售收入借：库存现金 /银行存款/应收账款贷：主营业务收入应缴税费—应交增值税(销项税额)

9、月末，计提附加税(增值税不在本科目核算)借：主营业务税金及附加贷：应交税费—应交城建税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育费附加

10、月末，结转本月销售商品成本和税金借：主营业务成本贷：库存商品借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加

11、月末，结转本月收入借：主营业务收入贷：本年利润

12、月末，结转本月费用借：本年利润贷：管理费用销售费用财务费用

13、季末，计提预交所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税借：本年利润贷：所得税费用

14、期末结转增值税(进、销差额)借：应交税费—应交增值税贷：应交税费—未交增值税