天津税务申报

适用于《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号印发，以下简称57号公告）的总分公司，属于汇总纳税企业，应当适用「统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库」的企业所得税征收管理本法。

上述管理办法既适用于年度汇算清缴，也适用于季度（月）预缴，为了便于大家理解，今天以一个完整的案例，先探讨下总公司和分公司在预缴阶段如何计算和申报企业所得税。

案例背景

甲公司为商业零售企业，注册地在北京，总部为管理机构，没有经营业务，下属两个分公司分别位于上海市和天津市，均符合57号关于就地分摊缴纳企业所得税的条件，总分公司所得税按照季度实际利润额预缴，适用所得税率为25%。

总公司要做的事儿

第一步：甲公司应将上海分公司和天津分公司的收入成本汇总计算，填报在甲公司《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》（以下简称《预缴申报表主表》）相应栏次。

假定，2017年第一季度，上海分公司实际利润额为300万元（收入1000万元，成本600万元，费用100万元），天津分公司实际利润额150万元（500万元，成本300万元，费用50万元），甲公司总部发生费用50万元，甲公司本季度《预缴申报表主表》如下：

从上表可以看出，甲公司尽管是空壳，没有取得收入，但是其机构所在地北京也分得了50%的应纳税额。

这一步操作的目标是，将企业汇总的应纳税额在总公司和两个分公司之间平分，可以将其称为一次分配。

甲公司分得的50万元税额，25万元入北京库，25万元入中央库，这是财政分配的问题，企业无需关注太多。

两个分公司一共分得的50万元，将由甲公司在上海分公司和天津分公司之间再做一次分配，也就是第二次分配。

分公司之间分配的比例，就要考虑两个分公司的贡献了。

第二步：根据57号文的规定，分公司的分摊比例要按照上年度各分公司的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

假定，2016年度两个分公司营业收入占比为60%：40%（上海：北京），职工薪酬和资产总额占比均为50%：50%，则上海分公司2017年分摊比例为：0.6×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.535，天津分公司2017年分摊比例为：0.4×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.465。

注意：上述分摊比例自2017年汇算清缴起，应保留小数点后10位。

上海分公司分配所得税额为：0.535×50=26.75万元

天津分公司分配所得税额为：0.465×50=23.25万元

甲公司填报预缴申报表附件3《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》（以下简称《分配表》）如下：

第三步：甲公司在预缴申报时，除需要报送《预缴申报表主表》和《分配表》外，还要报送：甲公司本季度财务报表（佐证实际利润额）和两个分公司2016年度的财务报表（佐证分摊比例）。

第四步：甲公司预缴申报后，要取得加盖主管税务机关受理专用章的《分配表》，将复印件分别交由上海和天津分公司。

这一步至关重要，如果没有，总分公司都有风险。

分公司要做的事儿

第一步：分公司根据甲公司分配的所得税额，填报《预缴申报表主表》，向各自主管税务机关做预缴申报，注意：分公司只需要填写第30行、第32行、第33行三行。

第二步：分公司将取得的加盖甲公司主管税务机关受理专用章的《分配表》复印件，随同分公司的《预缴申报表主表》向主管税务机关报送。

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新华社天津７月５日电（记者韦慧）７月５日，天津市１６个区级国税局、地税局统一举行了合并后的新税务局挂牌仪式。天津市税务局对相关的原国税、地税涉税事项进行了重新梳理，形成９大类１３８项新的同城通办事项和５大类１６０项的“最多跑一次”新清单，纳税人办税更便利了。

５日上午，记者在天津市西青区税务局门口看到，天津市税务局联合党委书记、局长牟信勇及相关单位负责人为新机构一起揭牌。牟信勇表示，根据国税地税征管体制改革的总体安排，此次国地税局合并和区级新税务机构的挂牌是稳步推进税务机构改革的重要步骤。为平稳有序开展机构改革工作，天津市税务局制定了一系列制度规范和组织机制体系，还通过开设“我为改革建言献策”专栏、设立局长接待室等方式广泛征集干部职工的意见建议，凝聚改革共识。

截至目前，天津市近１９５个办税服务厅已全部实现“一厅通办”，经过整合升级后的１２３６６服务热线通过“一键咨询”已接受咨询２万余次。天津市税务局今后还将推出税收业务的“一窗通办”和“一次登录”电子税务局办理税收业务,实现税费“一厅通办”、１２３６６“一人通答”，纳税人办税将更加便利。（完）

新华网天津6月22日电（记者韦慧）近日，随着国家税务总局天津市税务局的对外挂牌，原天津国税、地税部门的办税服务厅、网上税务局和12366服务热线实现了全面整合，纳税人的办税流程得到进一步优化。

不少办税人表示，“一厅通办”方便了纳税人，原来办理跨区经营业务需要预缴，在国税部门缴完增值税，还要去地税部门缴纳附加税，现在进一个办税服务厅在一个综合业务窗口就可以办理，节省了很多时间。

据了解，从6月1日起，天津市税务部门所有办税服务厅全部实现了 “一厅通办”，纳税人进一个办税服务厅，在一个综合业务窗口就可以办理所有涉税业务。

大众汽车自动变速器（天津）有限公司的办税人齐学岑说：“一个窗口办两家业务，涉税资料再也不用分别报送，再加上网上办税、24小时自助服务厅、票E到家等这些服务措施，我们办税越来越方便，大大节省了时间。”

天津市税务局相关负责人表示：“税务机构合并进一步减轻了纳税人的办税负担，提高了征管效率，使纳税人尽享改革红利。下一步我们还将努力完善办税和缴费便利化措施，进一步降低征纳成本，让纳税人真正感受到税务机构改革带来的办税便利。”

版权声明：如涉及版权问题，请作者持权属证明与本网联系

来源：新华网

新华网天津6月22日电（记者韦慧）近日，随着国家税务总局天津市税务局的对外挂牌，原天津国税、地税部门的办税服务厅、网上税务局和12366服务热线实现了全面整合，纳税人的办税流程得到进一步优化。

不少办税人表示，“一厅通办”方便了纳税人，原来办理跨区经营业务需要预缴，在国税部门缴完增值税，还要去地税部门缴纳附加税，现在进一个办税服务厅在一个综合业务窗口就可以办理，节省了很多时间。

据了解，从6月1日起，天津市税务部门所有办税服务厅全部实现了 “一厅通办”，纳税人进一个办税服务厅，在一个综合业务窗口就可以办理所有涉税业务。

大众汽车自动变速器（天津）有限公司的办税人齐学岑说：“一个窗口办两家业务，涉税资料再也不用分别报送，再加上网上办税、24小时自助服务厅、票E到家等这些服务措施，我们办税越来越方便，大大节省了时间。”

天津市税务局相关负责人表示：“税务机构合并进一步减轻了纳税人的办税负担，提高了征管效率，使纳税人尽享改革红利。下一步我们还将努力完善办税和缴费便利化措施，进一步降低征纳成本，让纳税人真正感受到税务机构改革带来的办税便利。”

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