中国税务申报

个人所得税问题是大家在日常生活中都很关心的一个问题，但大家可能有所不知，个人所得税在申报方面有日期限制。

一、个人所得税自行申报期限

个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报;分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报。纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。

二、个税申报期限特殊情况说明

从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。除本办法第十五条至第十八条规定的情形外，纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报，需要延期的，按照税收征管法第二十七条和税收征管法实施细则第三十七条的规定办理。

三、个人所得税纳税申报期限具体情况如下：

1、自行申报纳税的申报期限。

(1)年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

(2) 个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报;分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报;纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。

(3)纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。

(4) 从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。

(5) 除以上规定的情形外，纳税人取得其他各项所得须申报纳税的在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。

(6) 纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报，需要延期的，按照《税收征管法》第二十七条和《税收征管法实施细则》第三十七条的规定办理。

2、代扣代缴申报期限。

(1)扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。

(2)扣缴义务人违反上述规定不报送或者报送虚假纳税资料的，一经查实，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时不得作为成本费用扣除。

(3)扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送《扣缴个人所得税报告表》及其他有关资料的，经县级税务机关批准，可以延期申报。

对于个税申报期限 这个问题，申报期限根据申报方式按月、按季度、或者按年的不同期限也就有所不同。按月应在次月七日内申报;按季度应在下季度开始后七天内申报，按年应在年后三个月内申报。

中国全球征税的历程

大家都知道，美国是一个要就美国人在全球的收入全球征税的。但大家可能不清楚，中国也是全球征税的国家。也就是说，如果你是一个中国人，你在海外的收入，是需要主动上报并纳税的。但为什么我们之前没有做起来呢？是因为在CRS之前，全球的税务信息不对称，只能靠主动申报、检举、税务局主动检查、国家间主动交换这种方式来实现。

1998年的126号文《境外个人所得税征收管理办法》确立了纳税法律基础，要求中国税务居民自行申报在境内境外的所有收入。

2009年的82号文《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》规定了怎样认定境外的公司为国内居民企业。

2009年的698号文《国家税务总局关于加强非税务居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》确立了境外间接转让股权也要交所得税。

但以上法律均未能完全落地实施，原因就出在信息的不对称。CRS的出现解决了这个问题。将信息不对称变为信息互换，从被动交换到主动的每年一次交换。

自中国签署了CRS之后，2018年的9月，中国和香港将作为第二批进行信息交换的国家。中国实施CRS的流程将是：

2017年1月1日

中国境内的金融机构开始按照标准履行尽职调查程序，对新开立的个人和机构账户开展尽职调查

完成对现有高净值个人账户的尽职调查（截至2016年12月31日金融账户加总余额超过600万元）

2017年12月31日

2018年1月

税务局向已注册的香港金融机构下发AEOI申报表

2018年5月

首次向税务局提交AEOI申报表

完成对剩余现有账户的尽职调查

2018年12月31日

2018年9月

税务局与AEOI伙伴国进行首次信息交换

个人所得税问题是大家在日常生活中都很关心的一个问题，但大家可能有所不知，个人所得税在申报方面有日期限制。

一、个人所得税自行申报期限

个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报;分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报。纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。

二、个税申报期限特殊情况说明

从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。除本办法第十五条至第十八条规定的情形外，纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报，需要延期的，按照税收征管法第二十七条和税收征管法实施细则第三十七条的规定办理。

三、个人所得税纳税申报期限具体情况如下：

1、自行申报纳税的申报期限。

(1)年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

(2) 个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报;分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报;纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。

(3)纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。

(4) 从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。

(5) 除以上规定的情形外，纳税人取得其他各项所得须申报纳税的在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。

(6) 纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报，需要延期的，按照《税收征管法》第二十七条和《税收征管法实施细则》第三十七条的规定办理。

2、代扣代缴申报期限。

(1)扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。

(2)扣缴义务人违反上述规定不报送或者报送虚假纳税资料的，一经查实，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时不得作为成本费用扣除。

(3)扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送《扣缴个人所得税报告表》及其他有关资料的，经县级税务机关批准，可以延期申报。

对于个税申报期限 这个问题，申报期限根据申报方式按月、按季度、或者按年的不同期限也就有所不同。按月应在次月七日内申报;按季度应在下季度开始后七天内申报，按年应在年后三个月内申报。

中国全球征税的历程

大家都知道，美国是一个要就美国人在全球的收入全球征税的。但大家可能不清楚，中国也是全球征税的国家。也就是说，如果你是一个中国人，你在海外的收入，是需要主动上报并纳税的。但为什么我们之前没有做起来呢？是因为在CRS之前，全球的税务信息不对称，只能靠主动申报、检举、税务局主动检查、国家间主动交换这种方式来实现。

1998年的126号文《境外个人所得税征收管理办法》确立了纳税法律基础，要求中国税务居民自行申报在境内境外的所有收入。

2009年的82号文《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》规定了怎样认定境外的公司为国内居民企业。

2009年的698号文《国家税务总局关于加强非税务居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》确立了境外间接转让股权也要交所得税。

但以上法律均未能完全落地实施，原因就出在信息的不对称。CRS的出现解决了这个问题。将信息不对称变为信息互换，从被动交换到主动的每年一次交换。

自中国签署了CRS之后，2018年的9月，中国和香港将作为第二批进行信息交换的国家。中国实施CRS的流程将是：

2017年1月1日

中国境内的金融机构开始按照标准履行尽职调查程序，对新开立的个人和机构账户开展尽职调查

完成对现有高净值个人账户的尽职调查（截至2016年12月31日金融账户加总余额超过600万元）

2017年12月31日

2018年1月

税务局向已注册的香港金融机构下发AEOI申报表

2018年5月

首次向税务局提交AEOI申报表

完成对剩余现有账户的尽职调查

2018年12月31日

2018年9月

税务局与AEOI伙伴国进行首次信息交换