投资类企业税务筹划

好消息，企业注销流程大大简化，国家税务总局新政策《关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》，不仅大大减轻了会计人的工作量，对企业来说也更加方便了，另外两类企业可以直接注销了。

刚刚宣布：企业注销流程大变

为深入贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境、深化“放管服”改革要求，进一步优化办理企业税务注销程序，现就有关事项通知如下：

一、实行清税证明免办服务

（这两类企业可以直接注销）

对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。

（一）未办理过涉税事宜的；

（二）办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。

二、优化税务注销即办服务

对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。

对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。

（一）纳税信用级别为A级和B级的纳税人；

（二）控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；

（三）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；

（四）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；

（五）未达到增值税纳税起征点的纳税人。

纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。

三、简化税务注销办理的资料和流程

（一）简化资料。对已实行实名办税的纳税人，免予提供税务登记证件和个人身份证件。

（二）开设专门窗口。在办税服务厅设置注销业务专门服务窗口，并根据情况及时增加专门服务窗口数量。

（三）提供“套餐式”服务。整合税务注销前置事项，实行“一窗受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的“套餐式”服务模式。

（四）强化“首问责任制”和“一次性告知”。纳税人到办税服务厅办理税务注销时，首次接待的税务人员应负责问清情况，区分事项和复杂程度，分类出具需要办理的事项告知书，并做好沟通和辅导工作。

（五）优化内部工作流程和岗责分配。对纳税人办理注销业务涉及多事项的，要创新工作方式，简并优化流程、岗责，实现联动、限时处理。

本通知自2018年10月1日起执行。

在政府的扶持政策下，工商注册流程越来越简单化，新设立的企业也越来越多，但是也有很多企业经营不下去，不了了之，所以今天给大家总结注销公司的相关流程以及注意事项。

公司不能随意注销

一、公司注销的条件：

1、公司被依法宣告破产；

2、公司章程规定营业期限届满或者其他解散事由出现；

3、公司因合并、分立解散；

4、公司被依法责令关闭。

二、公司注销的法律依据：

根据《中华人民共和国公司法》第一百八十四条、第一百八十五条、第一百八十六条、第一百八十七条、第一百八十八条、第一百八十九条规定，注销公司依法依照如下步骤组织清算后，方能办理注销登记，公告终止公司。

1、依法成立清算组；

2、公告并通知债权人申报债权，依法对债权进行登记；

3、清算组接管公司，展开清算工作；

4、清算组全面清理公司财产、编制资产负债表和财产清单；

5、清算组制定清算方案，并报股东会、股东大会或者人民法院确认；

6、根据股东会、股东大会或者人民法院确认的清算方案分配公司财产；

7、制作清算报告，报股东会、股东大会或者人民法院确认后，申请注销公司登记，公告公司终止。

公司注销流程

一、公司注销先税务后工商

工商局先备案→登报→注销社保→税局申请注销→工商局递交注销资料→代码注销→银行注销

整个注销公司流程下来一般都是5至7个月左右，分公司注销时间为4-5个月左右。如果公司出现一些严重问题，甚至要花费一年时间才能注销。

到税务局办理注销的企业，分为未领取加载统一社会信用代码营业执照（非一照一码纳税人）和已领取加载统一社会信用代码营业执照（一照一码纳税人）两种纳税人。

非一照一码纳税人：一定要带上税务登记证的正副本，带着公章到填写表格

一照一码纳税人：带好业执照的原件、复印件，带着公章填写表格。

1、有结存发票（含所有发票）的纳税人，需要先在开票系统中作废未使用的发票，携带作废发票到发票窗口验旧缴销；若发票已经全部填开使用，也需要先到发票窗口验旧发票。

2、使用金税盘或税控盘的纳税人在操作完上一步骤后，需要抄税（当月数据），然后填写《注销企业防伪税控设备登记表》

3、综合窗口注销报税后，纳税人需要到信息中心注销金税盘或税控盘。

4、以上步骤操作完以后，准备注销前需要填写的各种表单，填写完毕以后到综合窗口办理：

（一）增值税申报表：

1、个体户：填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》

填报说明：上季度已申报的只填写本季度的申报表即可；上季度未申报的需要填写上季度以及本季度的申报表。

2、个体户一般纳税人：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

填报说明：上月份已申报的只填写本月份的申报表即可；上月份未申报的需要填写上月份以及本月份的申报表。

3、小规模纳税人企业：填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》

填报说明：上季度已申报的只填写本季度的申报表即可；上季度未申报的需要填写上季度以及本季度的申报表；

4、一般纳税人企业：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

填报说明：上月份已申报的只填写本月份的申报表即可；上月份未申报的需要填写上月份以及本月份的申报表。

（二）企业所得税申报表

二、特别提示：

未完全办理完注销流程的单位，应在主管税务机关正常进行纳税申报。如果企业存在以下未办结事项，一定要及时处理完毕，不然无法顺利办结注销清税流程：

（1）存在未申报、欠税信息；

（2）纳税人存在未验旧的发票；

（3）土地增值税纳税人未完成土地增值税清算；

（4）企业所得税纳税人未完成企业所得税清算；

（5）存在未撤回出口退（免）税备案的；

（6）存在多缴（包括预缴、应退未退）税款；

（7）存在未结报的税收票证；

（8）存在报验项目登记未核销；

（9）存在其他应结未结事项。

税务办理完毕后，拿到税务出具的《注销税务通知书后》到工商，去工商办理之前要登报注销公司公告（一般登报满45天后再去工商办理注销登记）

1、到工商先填写注销登记

2、再填写注销备案：公司备案登记表：

3、股东会决议；关于成立清算组的决议、关于确认公司清算报告的决议

4、报纸公告原件

5、清算小组成员身份证复印件

6、营业执照正副本原件及复印件

7、国地税注销证明

三、适应简易注销的企业范围

领取营业执照后未开业、无债权债务的有限责任公司、非公司企业法人、个人独资企业、合伙企业可以申请简易注销登记，人民法院终结强制清算程序或者终结宣告破产的企业也可以申请简易注销登记。

四、企业简易注销登记提交材料规范

1、《注销登记申请书》；

2、《指定代表或者共同委托代理人授权委托书》；

3、《全体投资人承诺书》（强制清算终结的企业提交人民法院终结强制清算程序的裁定，破产程序终结的企业提交人民法院终结破产程序的裁定）；

4、营业执照正、副本。

企业有下列情形之一的，不适用简易注销程序：

涉及国家规定实施准入特别管理措施的外商投资企业；被列入企业经营异常名录或者严重违法失信企业名单的；存在股权（投资权益）被冻结、出质或者动产抵押等情形；有正在被立案调查或采取行政强制、司法协助、被予以行政处罚等情形的；企业所属的非法人分支机构未办理注销登记的；曾被终止简易注销程序的；法律、行政法规或者国务院决定规定在注销登记前需经批准的； 股东之间存在纠纷并书面请求不予注销的；第三方利害关系人投诉举报，未处理完结的；不适用简易注销登记的其他情形。

企业简易注销登记基本流程

如果你嫌注销麻烦，不注销，那你的公司将会被工商吊销，而注销和吊销的区别是：

注销：是指符合法定条件的企业经过向原登记机关申请，并经过规定清算程序后主体资格消灭。公司完全消失，法人资格合法终止，所有员工遣散，所有银行的钱收回，所有债权债务结束。注销是合法行为，也是一家公司停止经营的最终唯一结果。

吊销：是指企业因违反法律法规或行政规定，工商行政部门强制停止其经营活动的行为。在吊销后注销前，公司依然存在，还要承担相应的债权债务，不过不得开展经营业务。

温馨提醒各位老板：注销公司不容易，千万别被低价蒙骗了，也别一听到注销费用较高或注销时间长就选择不注销，那只会让问题像滚雪球一样越积越大！如您有关于公司注销的疑问，可拨打广慧会计咨询热线，我们将为您提供全方位专业服务！

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e公司讯，今世缘(603369)10月14日晚间公告，公司正在筹划重大事项，涉及重大对外投资。交易的标的公司为同行业企业。本次交易不涉及收购标的公司的控制权，预计不会触发重大资产重组，且不构成关联交易。

近日，一则题为“京东在东北投资签下200亿大单”的新闻吸引了众多人的目光。京东在未来三年内对东北三省投资200亿，用来推进东北产业升级、增加就业机会、注入技术创新动力、升级零售服务，一时间京东成为对东北投资最多的互联网企业。

从京东在东北投资200亿的事例可以看出，大规模投资是公司快速实现产业布局、提高创新能力和市场竞争能力的重要手段。公司投资时要充分考虑到市场风险、经营风险、财务风险、税收风险等的影响。

作为互联网+税务践行者，我们应关注大规模投资所带来的税收风险，而税收筹划又是一种防范和化解税收风险的有效方法。因此，在投资决策中，正确认识与运用税收筹划不仅是重要的，而且是十分必要的。

1什么是税收筹划

税收筹划是在不违反税法及相关法律法规的前提下，通过对公司生产经营、投资、理财等事项的事先设计和安排，尽可能地节约税款，降低税收成本、获得最大税收利益。

借用刘强东在东北投资时说的一句话“我相信东北人民那种乐观热情、重情重义的个性不会亏待我们的！”——“不会亏待我们的”包含着企业众多期许，更折射出企业投资的根本目的：赢利，实现税后利润最大化。

2如何在投资决策中应用税收筹划

在投资决策中，开展税收筹划，可以通过选择公司组织形式、选择投资地点和行业、利用税收优惠等方面来筹划实现税后利益最大化。

1.选择适当的企业组织形式开展税务筹划

企业的组织形式有子公司和分公司两种。分公司和子公司在纳税形式上不一样，分公司不是独立法人，实现的盈亏要同总公司合并缴税；而子公司作为一个独立法人，要单独纳税。开展税务筹划，采取何种企业组织形式主要考虑子分公司是否盈亏、是否享受优惠税率等因素。

一般来说，新扩建公司经营初期如果亏损，则以办分公司有利；之后如果盈利，则以子公司为好。就像这轮京东在东北投资，很多涉及到物流，京东在三省都有重大物流投资项目，在黑龙江和吉林两省还将重点推进无人机物流配送试点。京东在东北新建的物流及配送公司就可以按照以上原则，选择适当的企业组织形式。

2.选择投资地点、行业，利用税收优惠开展税务筹划

开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业可以享受不同的税收优惠政策。国家为了贯彻其宏观产业政策，对在特定地区、从事特定行业的公司给予税收优惠，这种税收优惠就成为进行税收筹划确定经营地点、经营行业的重要依据。

进行税收筹划的基本原则就是缩小税基、降低税率和递延税款。有的税种因地区、行业、所得项目、企业类型的不同，规定了许多税收优惠政策，比如收入优惠、利率优惠、扣除优惠等，这样就可以利用税收优惠开展税务筹划：对照优惠政策条件，事前对其经营、投资、理财等活动进行安排。

3.利用业务模式优化，选择股权架构开展税务筹划

开展税务筹划通常有三个层面：

一是股权架构层面，比如集团内部业务的整合、股权架构的安排等。

二是交易业务模式，比如并购重组交易模式的选择、重大交易涉税条款的安排以及税务驱动商业模式的构建等。京东东北200亿投资其中的亮点就是以自营物流业务模式，打造“互联网+农业”，打造场景化解决方案。

三是税务风险管理层面，主要是争取税收优惠、税前扣除政策的运用等。

总之，在投资决策中，通过税收筹划，可以合理、合法、有效地减少企业的税务负担，提高资本回收率，实现企业利益的最大化。