2015所得税汇算清缴

一、以工资为基数的扣除项目

1、职工福利费：不超过实发工资薪金总额14%准予扣除。

2、工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。

3、职工教育经费：不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超出部分，准予在以后纳税年度结转扣除

（职工教育经费特殊情况：①高技术企业、认定的技术先进型服务企业，发生的职工教育经费支出，不超过工薪总额8%的部分准予扣除，超出部分准予在以后纳税年度结转扣除。参见财税[2015]63号、财税[2016]122号。②集成电路涉及企业和符合条件的软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除）

4、补充养老保险、补充医疗保险：分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除，超过部分不予扣除。

5、党组织工作经费：按上年度职工工资总额1%比例安排纳入管理费用，实际支出不超过职工年度工薪总额1%的部分，据实扣除，年末如有结余，结转下一年度使用，累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排党组织工作经费

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2017年度企业所得税汇算清缴的具体内容如下：

（一）纳税人依照企业所得税税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。

纳税人对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

（二）纳税人需向税务机关审批、审核或备案的事项，应按照规定的程序、时限和要求及时办理。

企业所得税优惠事项实行备案资料留存备查的方式，即纳税人享受企业所得税优惠的，应当自行判断是否符合税收优惠政策规定的条件，并自行在申报表填报享受优惠减免，同时妥善保管留存备查资料。其中，享受软件和集成电路企业优惠事项的纳税人，按照《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）的规定，需要附送相关纸质资料的，需到税务机关备案。

企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

纳税人发生非货币性资产投资递延纳税、企业重组所得税特殊性税务处理、居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理、享受研发费用加计扣除优惠政策的，应按有关规定分别填写《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，并随同年度纳税申报表一并向主管税务机关申报。

如国家税务总局在2017年度汇算清缴结束之前下发新的规定，按新的规定办理。