2018返税政策

为什么要出这个政策？

中国是一直以来都是农业大国，国家对于耕地的保护也是一直都在进行中，下面我看一组数据就知道了！2008年我国耕地使用面积大约为18亿亩，而且2008年，国家就已经将这18亿亩耕地划为“红线”。当时截止到18年2月份，我国可使用耕地面积仅仅为15.5亿亩。短短10年期限，耕地减少快乐2.5亿亩。耕地减少的原因主要也是因为现在农村胡乱占用耕地面积较多，比如说农村普遍的“大棚房”现象！所以今年国家针对保护耕地出台了耕地占用税政策！

哪些人需要交税？

耕地占用税主要是针对在耕地、林地、草地、园地等等这些农用地上建造房屋或者从事非农业建设的活动！简单来说就是如过说占用了自己家的农田等建造住宅，这种情况需要缴税。如果是暂时性占用耕地，但从被批占用耕地起1年内未恢复耕地种植条件，仍需缴纳耕地占用税。

收税标准

税额以县级行政区域为单位，按人均耕地面积的不同，在5元/平方米~50元/平方米来划分为四个档幅度税额，具体分为10~50元、8元~40元、6元~30元、5~25元。

1.人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区为单位，下同)，每平方米为10元至50元;

2.人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元;

3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元;

4.人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

注：针对经济比较发达，且人均耕地特别少的地区，税收可适当提高，提高额度不得超过50%，若是占用基本农田，税额提高50%！

耕地是农民朋友重要的生活收入来源之一，国家对每一片土地都有相应的用途，所以说各位农民朋友。尽量不要占用耕地哦！

4月1日～15日，环保税将迎来首个申报期。

2018年1月1日，环境保护税法正式实施。按照税法规定，环保税是按季申报，这也意味着，4月1日，环保税将迎来首个征期。3月初，税务总局召开一季度税收政策解读会，介绍了环保税征收的最新进展。截至目前，各地税务机关已识别认定环保税纳税人26万多户。

对于如何开展环保税的核算申报工作，很多纳税人认为，只要把上年度环保部门下达的《排污核定与排污费缴纳决定书》中的污染物种类和数量，根据产量情况增加或减少一定比例申报就可以了。如果真这么想，那就错了。那么，纳税人该如何正确核算申报环保税呢？

第一步：

确定应税污染物的种类

《环境保护税法》附件2《应税污染物和当量值表》明确了应税大气污染物、应税水污染物、应税固体废物和噪声的种类。纳税人应当注意的是，并不是所有污染物都是需要缴税的应税污染物。

纳税人必须准确判断自身排放的应税污染物种类。应税水污染物和有组织排放的应税大气污染物及噪声可以通过监测的方法确定。无组织排放的应税大气污染物的种类，则要通过分析物料的种类、生产工艺的反应原理等方式确定。

无论采取何种手段，应税污染物的种类确定方式必须是有据可查、有法可依的。比如，采用监测的方法确定水污染物种类，就应该监测全部应税水污染物，并将应税水污染物按污染当量数从大到小排序，对一类水污染物按前五项征收，对其他类按前三项征收；对没有排放口进行无组织排放的应税大气污染物，可以按某车间的生产工艺流程涉及的物料种类及反应过程，判断应税污染物的种类。

第二步：

计算应税污染物数量

计算应税污染物的数量比较复杂，可以通过四个例子说明。

例1：A省B企业1月向大气中排放二氧化硫10千克，氮氧化物20千克，一氧化碳300千克，汞及其化合物1千克。大气污染物适用税额为每污染当量1.2元。B企业只有一个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税。（相应污染物的污染当量值分别为0.95千克、0.95千克、16.7千克和0.0001千克）

第一步，计算各污染物的污染当量数。二氧化硫：10÷0.95＝10.53；氮氧化物：20÷0.95＝21.05；一氧化碳：300÷16.7＝17.96；汞及其化合物：1÷0.0001＝10000。

第二步，按污染当量数排序。汞及其化合物（10000）＞氮氧化物（21.05）＞一氧化碳（17.96）＞二氧化硫（10.53）。

第三步，计算应纳税额（单位：元）。汞及其化合物：10000×1.2＝12000（元）；氮氧化物：21.05×1.2＝25.26（元）；一氧化碳：17.96×1.2＝21.55（元）。

例2：A省B企业1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、六价铬、总砷、总铅各1千克。排放其他类水污染物悬浮物（SS）、生化需氧量、总有机碳、氨氮、挥发酚各20千克。水污染物适用税额为每污染当量1.4元；计算B企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。第一类水污染物的污染当量值分别为：0.0005、0.005、0.04、0.02、0.02、0.025；第二类水污染物的污染当量值分别为4、0.5、0.49、0.8、0.08（单位：千克）。

第一步，计算第一类水污染物的污染当量数并排序。总汞：1÷0.0005＝2000；总镉：1÷0.005＝200；总铬：1÷0.04＝25；六价铬：1÷0.02＝50；总砷：1÷0.02＝50；总铅：1÷0.025＝40。因此，总汞（2000）＞总镉（200）＞六价铬（50）＝总砷（50）＞总铅（40）＞总铬（25）

第二步，计算第一类水污染物应纳税额（单位：元）。总汞：2000×1.4＝2800（元）；总镉：200×1.4＝280（元）；六价铬：50×1.4＝70（元）；总砷：50×1.4＝70（元）；总铅：40×1.4＝56（元）。

第三步，计算第二类水污染物的污染当量数并排序（单位：千克）。悬浮物（SS）：20÷4＝5；生化需氧量：20÷0.5＝40；总有机碳：20÷0.49＝40.82；氨氮：20÷0.8＝25；挥发酚：20÷0.08＝250。因此，挥发酚（250）＞总有机碳（40.82）＞生化需氧量（40）＞氨氮（25）＞悬浮物（SS）（5）。

根据《应税污染物和当量值表》，对同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳，只征收一项，按三者中污染当量数最高的一项收取。因此，其他类水污染物按照挥发酚、总有机碳、氨氮征收环境保护税。

第四步，计算其他类水污染物应纳税额（单位：元）。挥发酚：250×1.4＝350（元）；总有机碳：40.82×1.4=57.15（元）；氨氮：25×1.4=35（元）。

例3：C企业1月产生煤矸石100吨，其中综合利用的煤矸石20吨（符合国家、地方环境保护标准和资源综合利用标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存30吨，计算C企业1月煤矸石应缴纳的环境保护税。

计算方式：应纳税额＝（100－20－30）×5＝250（元）

例4：D企业1月在a、b两地作业均存在夜间噪声超标。a作业场所一个单位边界上有两处噪声超标，分别为超标1分贝～3分贝、超标7分贝～9分贝，超标天数为16天；b作业场所沿边界长度110米有两处噪声超标，分别为超标1分贝～3分贝、超标7分贝～9分贝，两处超标天数为14天。计算D企业1月噪声污染应缴纳的环境保护税。

应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。计算方式：一个单位有不同地点作业场所的应分开计算，需要合并计征。

a场所应纳税额＝1400（元）（注：同一单位边界多噪声超标按最高处声级计算）；b场所应纳税额＝（1400＋1400）÷2＝1400（元）（注：沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按两个单位计算；声源一个月内超标不足15天，减半计算）。

第三步：

制作合规纳税凭证

环保税核算申报工作并不仅仅是计算应纳税额，还需要制作大量合规的纳税凭证，包括监测记录、污染防治设施的运行记录、危废处置单位的资质及转移贮存情况、一般固体废物综合利用情况等，这些纳税凭证要统一保存，以备税务部门检查。

环保税是一个专业性较强的税种，需要财务、环保、设备、生产和技术等部门形成一套合理的工作流程，才能更好完成环保税的核算申报工作。尤其是像防腐工程、土石方作业等企业，有较多非正常生产情况下的排污行为，仍需要按次申报，这需要多部门联合才能保证环保税足额申报、足额纳税。

来源：中国税务报 作者：刘伟，中翰税务首席环保税专家

一说到2018年的中国楼市，在税法上面，许多人就会联想到房产税，其实除了房产税，中国楼市其他税种也在新年发生了改变。契税就是其中之一，有关契税，新年出台了哪些新政策呢?

沈阳地税在契税现行政策解读中备注沈阳市普通住宅标准:住宅小区建筑容积率1.0以上、单套建筑面积144平方米以下，价格认定标准为11230元/平方米以下。此前，2015年9月29日沈阳政府在《沈阳市人民政府办公厅关于做好商品房促销工作的通知》中放宽普通住宅标准为容积率1.0以上，单套总价300万元以上、单套建筑面积标准在168平方米以下，该通知规定此政策执行至2017年12月31日。

选取沈阳2017年不同区域、环线、建筑形态四季度平均价格分析，沈阳二环内、超高层、洋房产品平均价格已超过现行普通住宅标准。

1、对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按1.5的税率征收契税。

2、对个人购买家庭改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。

3、对个人购买家庭第三套及以上改善性住房，符合沈阳市享受税收优惠政策的普通住宅标准的住宅按3%征收契税;不符合的住宅按4%征收契税。家庭第三套及以上改善性住房是指已拥有二套住房的家庭，购买的家庭第三套及以上住房。

那么现阶段缴纳契税的标准又是怎样的呢?面积小于90平方米买方首套房契税为评估价格的1%;面积大于90小于144平方米买方首套契税为评估价格的1.5%;高于该区的市场指导价格，面积大于或者等于144平方米，并且买方是三套及以上房产契税为评估价格的4%。

契税的上调对购房者而言，并不多大的影响。但对名下有多套房产的人影响还是有的，毕竟契税征收的目标定位在名下有三套及以上房产的人群。所以，新政的下达也标明了2018年政府对楼市调控“不歇脚，不放松”的态度，抑制房价高涨，严厉打击炒房行为才是政府调控的最终目的。

对于买卖房的人来说，最关心的话题：就是2018房屋过户新政策手续费，国家税收是如何收取的。好的，为了能让大家少交些钱，我今天特意找了资料为大家整理了一份关于缴税的最新政策，希望能够帮助到大家。

一、2018房屋过户新政策是如何规定的

房屋过户，是指房屋买卖、房屋赠予等情况发生时，原所有权人将房屋的所有权转移到新所有权人名下，而在房地产交易中心所办理的登记。主要还是要看房屋是否满2年、卖方是否唯一住房，买方是否首次购房，一般二手房交易需要交纳的国家税费：

(一) 买房：

1，契税：首次购房评估额90平内1%、90平~144平内1.5%，超过144平或非首次3%，买方缴纳;

2，印花税：房款的0.05%

3，交易费：3元/平方米

4，测绘费：1.36元/平方米

5，权属登记费及取证费：一般情况是在200元内。

6，贴花税：几元钱

(二)卖房：

1，印花税：房款的0.05%

2，交易费：3元/平方米房产交易手续费由转让方负责。

经济适用房由买方承担（费用减半）

高档住宅，非住宅按6元/平方

3，营业税：全额的5.56%(证未满2年的、普通房满2年减免)

4，个人所得税：:房款的1%(.普通房满五年唯一减免)。

如果是按揭买房还需交如下费用：

1，评估费：一般是评估价的千分之四（如果评估公司有人会便宜很多喔）

2，抵押登记费

3，委托公证费

4，土地增值税（应纳土地增值税额=计税价格×核定征收率。部分市土地增值税核定征收标准：商铺、写字楼、酒店为10%，其他非住宅类房产为5%。）具体的还要问当地。

5，赎楼担保费，罚息费

6，买卖合同公证费（这个是由公证机关收取的）A:50万以下：过户价×0.003% B，大于50万小于500万：过户价×0.0025+250。C，大于500万小于1000万：过户价×0.002+2750。

7，中介佣金：根据当地行业标准（可谈）正常是销售价*3%，交易双方各付一半。

最后补充一点：如果是家庭唯一住宅但是购买时间不足2年的（需要以纳税增值税）具体的当地地税局会审核卖方夫妻双方名下是否有其他房产（包括如果没有产权证的但是有在房管部门已经备案登记的住房）不包含非住宅类房产。如果所售房产是非住宅类房产则不管什么情况都要缴纳个人所得税。而且地税局在征税过程中对于营业税缴纳差额的情况。今天的文章结束。愿您家庭圆满。