2018企业所得税年报

首先要明确所得税上视同销售的二个前提条件：一是会计上不做收入、但按所得税上按规定必须做收入的，才构成视同销售；二是只有资产的所有权发生转移了，才可能构成所得税上的视同销售。如一水泥厂，将自产水泥用于修建自己的厂房，这种情形下水泥只是换了种形态，从存货转为了在建工程或固定资产，但水泥的所有权属没有发生转移，所以所得税上不需视同销售。如水泥厂将水泥捐赠给村里，此时水泥的所有权发生了转移，如会计上不作销售，所得税上就要视同销售。

调整视同销售收入的同时，必须调整视同销售成本。这个大家都能理解和接受，2014版及2017版的申报表在设置收入调整栏同时设置了成本调整栏。最值得探讨的是：通过5010表第一大块收入的调整，和5010表第二大块成本的调整，调整出了个所得出来，这个所得要不要再次调整？如调整的话如何调整，这问题很复杂、很深奥，涉及到所得税计税基础原理。

举个例子：水泥厂把公允价100、成本价80的水泥，作为非货币资产出资，投资到A企业，如会计上不作收入处理，水泥厂对A企业的长投的计税基础是100还是80？按照财税116号文件分5年递延纳税政策，到最后一年股权的计税基础也要调整到100,下次股权转让的时候扣除的计税基础也是100。想清了这个例子，就会找出答案：所得税上的视同销售也要采取分解理论，第一步按公允价作收入，第二步把按公允价取得的收入作当期的成本或费用，但须考虑扣除限额问题。如上述水泥是捐赠给灾区的，会计上只按80计入了“营业外支出”，假如符合所得税上捐赠条件和限额，应该再多扣20，这才符合视同销售原理。同样道理，如是非货币资产出资话，在股权处置时也别忘了计税基础的调整。

还有个非常有趣问题。一般企业业务招待费、广宣费等是按会计上“主营业务收入”加上“其他业务收入”再加上税法上的“视同销售收入”计算扣除限额的。如企业将一项大额固定资产用于出资、捐赠等，会计上作收入按净额记入了“营业外收入”，不得计算三项费用基数。如会计上不做收入，反而所得税上视同销售，可按全额作三项费用的基数。是不是有点乱？同一项费用的计算基数，既有会计口径、又有税法口径，势必会乱。

2018年企业所得税政策风险提示服务功能培训

来源：上海税务

2018年又到了报送年报的时候，一些不太熟悉的人可能不太了解工商年报和税务年报这两者的区别。有的人还在傻傻分不清楚的时候，就莫名的错过了报送时间，紧接着企业就会因逾期未年报而失信受限。借着这个机会，小引擎来带各位老板梳理一下这两者的概念。当然了，更好的办法就是寻找一个专业的工商代理公司比如说：记账无忧来为您包办着一切，你也就用不着担心出错或者是搞不明白了。

1、企业工商年报，是指企业应当按年度在规定的期限内，通过全国企业信用信息公示系统向工商机关报送年度报告，并向社会公示，任何单位和个人均可查询。

工商年报的主要内容：公司注册信息、地址、从业人数、出资情况、资产状况、股权变更情况等。

工商年报的报送时间：1月1日至6月30日。报送的内容为上一年度的情况。2017年年报的要在2018年6月30日之前报告。

不按时报送的后果：企业未按照规定时间报送年报，会被工商局列入经营异常名录，向社会公示。如果满3年仍未报送年报的，直接会被列入“黑名单”。

2、税务企业年报，准确的说是企业所得税年度申报。每年终了，企业都要进行上一年度所得税汇算清缴，根据企业的盈利情况决定是否缴纳企业所得税。这涉及到所得税税款的问题。

企业所得税年度申报的内容：填写企业所得税年度申报表，各项收入、成本、费用、纳税调整明细等，计算企业应纳税所得额，计算是否需要缴纳税款。

企业所得税年报报送时间：1月1日至5月31日。报送上一年度的企业所得税。2017年的年报要在2018年5月31日前申报。

不报送的后果：企业未按照规定期限报送企业所得税年报，税务局会下达税务事项通知书，责令限期改正，逾期不改正会被处以罚款，同时涉及到税款的要补交税款和滞纳金。企业未按期申报，又查无下落的，税局会把企业列入非正常名单。

工商年报和税务年报两者是完全不同的，区别如下：

1，申报受理部门不同

工商年报向工商行政管理部门申报。

税务申报部门是国税或地税部门，向国税还是地税部门申报看公司交的主税，主税交国税，税务年报向国税部门申报，主税交地税，向地税部门申报税务年报。营改增后，很多公司主税是增值税。

2，申报时间不同

工商年报申报时间是每年的1月1日-6月30日。

税务年报申报时间是每年的1月1日-5月31日。

3，申报内容不同

工商年报就是企业年度信息报告公示，主要申报公示：企业经营地址、联系电话、存续状态、关联企业、股东信息、企业性质、认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式、从业人员、社保开户及缴费情况等基本信息以及企业资产状况和利润纳税情况等。

税务申报就是每年度公司要做的企业所得税汇算清缴工作。主要包含企业所得税汇算清缴清缴、纳税人一般报表年度申报，关联信息申报。

工商年报和税务年报是每年必须要做的，如果不在规定期限内申报，相关部门会做出惩罚，造成企业未来经营受阻以及企业失信于人的困难局面。

2018年企业汇算清缴又开始了

快年底了，关于企业所得税汇算清缴你准备好了吗！

相关规定：

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

凡在纳税年度内从事生产、经营，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应按照相关税法的规定办理年度企业所得税的纳税申报。

一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)

汇算清缴的关键：

1、收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。

2、费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。

3、纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。

那么问题来了，汇算清缴报告好处哪些，汇算清缴时又该注意些什么？

汇算清缴报告不仅能减轻企业不合理缴税负担，通常做过税审的企业税务局将降低被抽查的概率，且在企业无明显主观故意的情况下漏缴少缴税，只补缴税款即可，而不必面临有刑事追责。

企业所得税汇算清缴需要注意的事项有以下几点：

财产损失要社保

企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

减免优惠要备案

减免税分为核准类减免税和备案类减免税。核准类减免税指法律、法规规定应由税务机关核准的减免税项目；备案类减免税指不需要税务机关核准的减免税项目。

年度亏损要弥补

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

网上申报要准确

目前，企业所得税年度申报的网上申报系统已经开通，需要提醒注意的是，纳税人在办理完年度企业所得税手续后，发现有误的，在5月31日前，仍可在网上对已申报的数据进行修改。

年报时间截止5月31日，各位老板抓紧啦！

来，汇算清缴走起

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关政策，现将《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》予以发布，适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）、《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）同时废止。

看下图了了解详情 ↓ ↓ ↓