crs税务问题

2017年5月19日，国家税务总局、财政部、人民银行、银监会、证监会、保监会联合发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(下称《办法》)

，7月1日起，中国境内金融机构将对存款账户、托管账户、投资机构的股权权益或债权权益以及具有现金价值的保险合同或年金合同开展尽职调查。

随着中国政府就CRS实施有序推进，越来越多的高净值人士对于个人金融资产信息透明化日趋重视，各类关于CRS的解读铺天盖地，却往往盲人摸象。其实，CRS引发的是税务及合法的问题，一切应对CRS的措施，都要在合乎法律的前提下进行。想要正确应对CRS，就要先正确解读《办法》。

CRS涉及人群非居民金融账户及金融机构

《办法》将对中国境内非居民的金融账户涉税信息尽职调查，而金融机构也将在未来两年内面临执行尽职调查的巨大挑战。

CRS涉及的只是“非居民”金融账户。作为中国人在中国境内设立账户，属于“居民”账户，不是CRS的申报范围。CRS将影响两类人：人在境内，钱在境外，“在境外藏钱的人”；人在境外，钱在境内，“移民的人”。

而CRS调涉及申报的金融资产为：非居民在协议国家/地区银行账户中的现金及各类理财产品、在保险机构购买的保险产品、在设立的投资基金中持有的LP投资份额、设立的信托，以及非居民设立的海外公司在协议国家/地区银行账户中的现金及各类理财产品。

CRS监管的是金融资产信息。非金融资产，无论是房产、飞机游艇，还是古董字画都不在信息交换的范围内。

CRS税务影响资产证券化税务问题复杂

中国《个人所得税法》规定了中国居民应就其全球收入申报缴纳个人所得税。而CRS申报的第三方信息将帮助税务机关了解纳税人的收入状况，以加强征管，同时，CRS所涉及的税务合规性还不止于个人自身，包括设立的海外公司账户。这意味着，CRS税收影响更为深远。

值得注意的是，CRS增加的不是税负，而是个人税务的透明度。目前，如何申报境外收入并缴税，中国税务单位还没做好相关准备。

而税收问题一直是在资产证券化过程中困扰我们的一个非常重要的问题。交易主体和涉及税收环节的多样指出资产证券化的税收问题的复杂性。税收问题无论是对产品发行的影响还是对投资人的影响，都终将会影响到资产证券化过程中实际的现金流入，以及投资人的回报。

虽然税收政策有很多不确定的因素，但是大家几乎都认为资产证券化在国内有市场推动，有投资者和融资人的需要，所以在市场不断庞大的同时，随之积累的问题也越来越多，随着时间推移，证券化的交易结构也变得越来越复杂，未来资产证券化的税收处理还会存在非常多的不确定性。

正确的应对CRS长远出发合理规划财富

CRS政策落地生根，全球积极参与金融涉税信息交换的事实不可逆转，在这样的情况下，更要把目光放长远，通过系统地、合理地进行家庭甚至家族财富的规划，平衡风险和收益。

对于CRS，首先要明白，信息申报并不等于全额纳税。因为有些金融资产的收入并不涉税（如保险的投资收益）。因此，您对于自身资产的涉税性质要有所了解，而不是一心去逃避申报。中国高净值人士在关注CRS落地的同时，更应密切留意中国税务机关对于个人反避税的实施进程，依据自身与家族的特质制定合理的筹划方案。

家族信托是全球通行的财富保护传承顶级法律工具，高鸣咨询作为一家基于客户立场的家族服务咨询公司，为客户提供专业的CRS咨询服务包括全球税务规划、税务政策法规解读，CRS自我声明表填写支持，CRS风险评测等一直是高鸣咨询成立CRS研究中心工作核心。

对于CRS的合理应对，合规是一切方案的前提，而选择一家专业的家族服务会有事半功倍的效果。

中国国家税务总局在其金融账户涉税信息自动交换门户网站的“多边税务数据服务平台”发出通知，有关中国版CRS的数据报送工作在2018年5月8日正式开放，并要求金融机构在2018年5月31日前完成报送，全面做好非居民金融账户涉税信息报送工作。

中国正式进入CRS涉税信息实际操作阶段

私募机构开始申报涉税信息，标志着中国正式进入CRS涉税信息收集和接收的实际操作阶段。从一开始大众普遍关注的银行、证券、保险等机构，到最新下发通知中私募基金管理公司也位列其中。这一次，无死角全覆盖资产税务信息的CRS，真的来了！

什么是CRS？

CRS英文全称为Common Reporting Standard，是经济合作与发展组织（OECD）提出的金融账户涉税信息自动交换标准, 要求成员国之间相互置换对方国家公民在本国的经济资产信息。举例来说，外籍人士在中国境内所从事的经济活动和资产情况都将在CRS监管下被自动交换至其税收居民身份的国家；反之，在境外持有各类资产的中国公民，其信息也将同样被交换至国家相关税务部门，实现跨境税务的监管和追缴。

目前世界范围内已有100多个国家和地区承诺实施CRS，其中不乏知名的“离岸避税天堂”们。中国作为第二批信息交换的国家，将于2018年9月首次向全球范围内56个国家和地区政府提供其税收居民在中国金融机构持有账户的信息；同时，74个国家和地区也将向中国税务机关提交中国税收居民在该国金融机构持有账户的信息。

受CRS影响较大的几类人群：

1、在海外进行金融资产配置（海外账户）

2、在海外持有壳公司投资理财

3、在海外地区购置高额人寿保险

4、已设立海外家族信托

5、搭设离岸公司从事国际贸易

综上所述，在CRS机制下，中国公民在境外的资产信息和税务状况都将浮于水面。曾经的离岸避税天堂风光不再，之前的欠税也面临被追缴的窘境。更有甚者如果资金来源不明或出海渠道涉及违法，最严重的情况还可能追究当事人的刑事责任。

CRS对中产阶级有何影响？

CRS全球征税对于普通中产阶级来说是无需过度担忧的，对于海外实体账户资金小于25万美元（个人为100万美元）的，至少在近些年，税务局还没有这个精力去“照顾”你。但为何在高净值群体中泛起波澜？因为有海外账户。

举例来说，我国公民在法国某金融机构开有一个金融账户，在法国就会被认为是非居民金融账户，该账户信息就会经由法国金融机构报送至法国税务机关，然后交由我国税务机关，由我国税务机关识别是否已为该账户资产报税，如果没有则要进行追缴。简言之，中国CRS出台，意味着中国税收居民的海内外账户将会更加透明化，单纯通过海外账户避税的可能性会进一步降低。

这种可能性会有多低呢？目前已有101个国家（地区）承诺实施，中国个人及其控制的公司，在这些国家或地区的银行账户信息，将会自动呈报给中国税务机关。

多边税务数据服务平台使用“常见问题”

同时，国家税务总局也增加了“常见问题”的简单问答。具体如下：

账户注册：

1. 访问多边税务数据服务平台应使用哪种浏览器？

答：考虑到税务数字证书的兼容性，建议使用IE8-10 浏览器。

2. 注册时，英文名称和英文地址是否必须填写？如何填写？

答：英文名称和英文地址必须填写。英文名称可填写正式英文译名，或按照中文名称填写拼音。英文地址可对中文地址进行简要翻译，或填写拼音。

3. 金融机构编码如何填写？与《非居民金融账户涉税信息报送规范》中的金融机构注册码是什么关系？

答：如果申请过金融机构编码，注册时应填写，并在报送时作为金融机构注册码（FIID）使用。如果没有金融机构编码，注册时填写“未申请”。

4. 私募基金是否需要注册？

答：私募基金应当注册，可由私募基金管理公司一并注册在同一账户下。

5.私募基金（管理公司）如何填写金融机构类型？

答：金融机构一级分类选择“其他”，二级分类填写“私募

6. 如果同一账户下注册了多个金融机构，报送数据时应使用哪个金融机构的证书？

答：使用第一个注册的金融机构证书。因此注册请谨慎选择首个注册机构。

7. 注册后多久能收到审核通知？

8. 私募基金管理人已经注册账户，如何添加旗下所管理的基金？

答：在零申报入口登录后添加代报机构，信息填写规则如下：

纳税人识别号：非法人：填备案号或留空，法人：填写纳税人识别号；

一级分类：其他，二级分类：私募基金；

地址：可填写管理人地址；

金融机构编码：未申请。

系统登录：

1.登录系统应使用哪种证书？

答：由税务总局的税务身份认证系统所签发的税务系统数字证书可以登录本系统，使用金税盘、税控盘也可以登录本系统。对于仅需完成零申报的机构，系统提供简易零申报功能，登录时不需要使用数字证书（如何完成简易零申报见数据报送问题）。

2. 点击登录链接后显示无法找到页面，应如何处理？

答：检查（1）是否已经按照登录手册完成所有设置（2）电脑是否已经连接了可用的税务数字证书。如果完成了上述工作仍不能登录，。

3. 电脑已连接证书也已完成了相关设置，为什么登录页面仍无法显示？

4. 应使用哪种浏览器访问系统？

答：请使用 IE11 以下版本的 IE 浏览器，其他浏览器虽然可以打开登录页面，但可能出现因控件无法正确安装导致的登录系统长时间无反应。此外，首次登录可能出现页面显示不正常或者页面断开连接的情况，请确认所有控件均安装成功，关闭浏览器后再次尝试打开。

5. 如何卸载当前IE？

答：控制面板-->程序-->查看已安装的更新-->搜索Internet-->找到后右键卸载即可。

6. 用户登录时未弹出证书窗口，如何处理？

答：查看证书所属驱动是否安装--可在门户网站下载链接中下载税务数字证书驱动进行安装。

7. 打开登录页面直接无法显示该网页，但是确定证书驱动已安装，如何处理？

答：可在Internet选项-->高级-->安全设置中将-->使用SSL2.0取消勾选，将SSL3.0与TLS1.0-1.2全部勾选。

8. 弹出确认证书后弹出输入密码选框，输入完密码后页面丢失，如何处理？

答：可在第一次弹出证书确认时-->选择查看证书属性-->安装导入证书，根据默认选择安装即-->在提示导入成功后确认完成-->刷新页面重新登录。

9. 在第一次弹出证书时安装证书出现打开打开企业信任存储期间出现错误，如何处理？

答：管理工具-->本地安全策略-->公钥策略-->证书路径验证设置-->存储-->定义这些存储策略-->允许使用用户受信任根证书颁发机构选中即可。

10. 在导入证书后出现需要插入智能卡时或以上方法均无效，如何处理？

答：可以跟换其它浏览器进行访问，推荐是360浏览器基于IE模式进行访问，或IE8-10浏览器。

11. 为何测试系统可以登录，但生产系统无法登录？

答：为方便测试，测试系统未开启证书验证，如果出现上述情况，仍属于证书问题。

数据报送

1. 如何完成简易零申报

答：门户网站点“零申报”跳转至登录页面，使用用户名密码登录（不需要数字证书），点击“零申报”按钮，按窗口提示完成零申报。

2. 可选字段是否允许空标签存在，例如或 MiddleName >？

答：不允许空标签。如果没有报送内容，则整个标签不允许出现。

3. 如何确定MessageTypeIndic的值该如何填写？

（1）每年首次报送填写CRS701；

（2）完成报送，校验报告提示数据有误，再次报送校验错误的数据，填写CRS701；

（3）完成报送，提示报送数据无误，修改或删除已成功报送的数据，填写CRS702；

（4）没有数据报送，填写零申报，即CRS703。

4. 新开账户和存量账户是否可以在同一数据包中报送？

答：否。新开账户和存量账户对某些报送字段的强制性要求不同，校验规则也不同，应分不同的数据包报送。

5. 上传数据文件后多久可以收到校验报告？

答：第二天。

6. 对于直辖市，市级行政区划代码如何填写？

答：直辖市的市级行政区划代码与省级行政区划代码一致。例如，如果地址位于北京，则省级和市级行政区划代码都填写“110000”。

7. 对于省直辖县，市级行政区划代码如何填写？

答：对于省直辖县，市级行政区划代码填写该直辖县的行政区划代码。例如，如果地址位于新疆石河子市，市级、县级行政区划代码都填写“659001”。

8. 港澳台地区的行政区划代码如何填写？

答：港澳台地区的省、市行政代码填写内容一致，例如，如果地址位于香港，则省、市级行政区划代码都填写“810000”。

（以上信息来源：国家税务总局金融账户涉税信息自动交换门户网站）

PS：综合自网络，优资海外地产综合整理，我们充分尊重知识产权，如有问题请联系我们 。

中国国家税务总局在其金融账户涉税信息自动交换门户网站的“多边税务数据服务平台”发出通知，有关中国版CRS的数据报送工作在2018年5月8日正式开放，并要求金融机构在2018年5月31日前完成报送，全面做好非居民金融账户涉税信息报送工作。

中国正式进入CRS涉税信息实际操作阶段

私募机构开始申报涉税信息，标志着中国正式进入CRS涉税信息收集和接收的实际操作阶段。从一开始大众普遍关注的银行、证券、保险等机构，到最新下发通知中私募基金管理公司也位列其中。这一次，无死角全覆盖资产税务信息的CRS，真的来了！

什么是CRS？

CRS英文全称为Common Reporting Standard，是经济合作与发展组织（OECD）提出的金融账户涉税信息自动交换标准, 要求成员国之间相互置换对方国家公民在本国的经济资产信息。举例来说，外籍人士在中国境内所从事的经济活动和资产情况都将在CRS监管下被自动交换至其税收居民身份的国家；反之，在境外持有各类资产的中国公民，其信息也将同样被交换至国家相关税务部门，实现跨境税务的监管和追缴。

目前世界范围内已有100多个国家和地区承诺实施CRS，其中不乏知名的“离岸避税天堂”们。中国作为第二批信息交换的国家，将于2018年9月首次向全球范围内56个国家和地区政府提供其税收居民在中国金融机构持有账户的信息；同时，74个国家和地区也将向中国税务机关提交中国税收居民在该国金融机构持有账户的信息。

受CRS影响较大的几类人群：

1、在海外进行金融资产配置（海外账户）

2、在海外持有壳公司投资理财

3、在海外地区购置高额人寿保险

4、已设立海外家族信托

5、搭设离岸公司从事国际贸易

综上所述，在CRS机制下，中国公民在境外的资产信息和税务状况都将浮于水面。曾经的离岸避税天堂风光不再，之前的欠税也面临被追缴的窘境。更有甚者如果资金来源不明或出海渠道涉及违法，最严重的情况还可能追究当事人的刑事责任。

CRS对中产阶级有何影响？

CRS全球征税对于普通中产阶级来说是无需过度担忧的，对于海外实体账户资金小于25万美元（个人为100万美元）的，至少在近些年，税务局还没有这个精力去“照顾”你。但为何在高净值群体中泛起波澜？因为有海外账户。

举例来说，我国公民在法国某金融机构开有一个金融账户，在法国就会被认为是非居民金融账户，该账户信息就会经由法国金融机构报送至法国税务机关，然后交由我国税务机关，由我国税务机关识别是否已为该账户资产报税，如果没有则要进行追缴。简言之，中国CRS出台，意味着中国税收居民的海内外账户将会更加透明化，单纯通过海外账户避税的可能性会进一步降低。

这种可能性会有多低呢？目前已有101个国家（地区）承诺实施，中国个人及其控制的公司，在这些国家或地区的银行账户信息，将会自动呈报给中国税务机关。

多边税务数据服务平台使用“常见问题”

同时，国家税务总局也增加了“常见问题”的简单问答。具体如下：

账户注册：

1. 访问多边税务数据服务平台应使用哪种浏览器？

答：考虑到税务数字证书的兼容性，建议使用IE8-10 浏览器。

2. 注册时，英文名称和英文地址是否必须填写？如何填写？

答：英文名称和英文地址必须填写。英文名称可填写正式英文译名，或按照中文名称填写拼音。英文地址可对中文地址进行简要翻译，或填写拼音。

3. 金融机构编码如何填写？与《非居民金融账户涉税信息报送规范》中的金融机构注册码是什么关系？

答：如果申请过金融机构编码，注册时应填写，并在报送时作为金融机构注册码（FIID）使用。如果没有金融机构编码，注册时填写“未申请”。

4. 私募基金是否需要注册？

答：私募基金应当注册，可由私募基金管理公司一并注册在同一账户下。

5.私募基金（管理公司）如何填写金融机构类型？

答：金融机构一级分类选择“其他”，二级分类填写“私募

6. 如果同一账户下注册了多个金融机构，报送数据时应使用哪个金融机构的证书？

答：使用第一个注册的金融机构证书。因此注册请谨慎选择首个注册机构。

7. 注册后多久能收到审核通知？

8. 私募基金管理人已经注册账户，如何添加旗下所管理的基金？

答：在零申报入口登录后添加代报机构，信息填写规则如下：

纳税人识别号：非法人：填备案号或留空，法人：填写纳税人识别号；

一级分类：其他，二级分类：私募基金；

地址：可填写管理人地址；

金融机构编码：未申请。

系统登录：

1.登录系统应使用哪种证书？

答：由税务总局的税务身份认证系统所签发的税务系统数字证书可以登录本系统，使用金税盘、税控盘也可以登录本系统。对于仅需完成零申报的机构，系统提供简易零申报功能，登录时不需要使用数字证书（如何完成简易零申报见数据报送问题）。

2. 点击登录链接后显示无法找到页面，应如何处理？

答：检查（1）是否已经按照登录手册完成所有设置（2）电脑是否已经连接了可用的税务数字证书。如果完成了上述工作仍不能登录，。

3. 电脑已连接证书也已完成了相关设置，为什么登录页面仍无法显示？

4. 应使用哪种浏览器访问系统？

答：请使用 IE11 以下版本的 IE 浏览器，其他浏览器虽然可以打开登录页面，但可能出现因控件无法正确安装导致的登录系统长时间无反应。此外，首次登录可能出现页面显示不正常或者页面断开连接的情况，请确认所有控件均安装成功，关闭浏览器后再次尝试打开。

5. 如何卸载当前IE？

答：控制面板-->程序-->查看已安装的更新-->搜索Internet-->找到后右键卸载即可。

6. 用户登录时未弹出证书窗口，如何处理？

答：查看证书所属驱动是否安装--可在门户网站下载链接中下载税务数字证书驱动进行安装。

7. 打开登录页面直接无法显示该网页，但是确定证书驱动已安装，如何处理？

答：可在Internet选项-->高级-->安全设置中将-->使用SSL2.0取消勾选，将SSL3.0与TLS1.0-1.2全部勾选。

8. 弹出确认证书后弹出输入密码选框，输入完密码后页面丢失，如何处理？

答：可在第一次弹出证书确认时-->选择查看证书属性-->安装导入证书，根据默认选择安装即-->在提示导入成功后确认完成-->刷新页面重新登录。

9. 在第一次弹出证书时安装证书出现打开打开企业信任存储期间出现错误，如何处理？

答：管理工具-->本地安全策略-->公钥策略-->证书路径验证设置-->存储-->定义这些存储策略-->允许使用用户受信任根证书颁发机构选中即可。

10. 在导入证书后出现需要插入智能卡时或以上方法均无效，如何处理？

答：可以跟换其它浏览器进行访问，推荐是360浏览器基于IE模式进行访问，或IE8-10浏览器。

11. 为何测试系统可以登录，但生产系统无法登录？

答：为方便测试，测试系统未开启证书验证，如果出现上述情况，仍属于证书问题。

数据报送

1. 如何完成简易零申报

答：门户网站点“零申报”跳转至登录页面，使用用户名密码登录（不需要数字证书），点击“零申报”按钮，按窗口提示完成零申报。

2. 可选字段是否允许空标签存在，例如或 MiddleName >？

答：不允许空标签。如果没有报送内容，则整个标签不允许出现。

3. 如何确定MessageTypeIndic的值该如何填写？

（1）每年首次报送填写CRS701；

（2）完成报送，校验报告提示数据有误，再次报送校验错误的数据，填写CRS701；

（3）完成报送，提示报送数据无误，修改或删除已成功报送的数据，填写CRS702；

（4）没有数据报送，填写零申报，即CRS703。

4. 新开账户和存量账户是否可以在同一数据包中报送？

答：否。新开账户和存量账户对某些报送字段的强制性要求不同，校验规则也不同，应分不同的数据包报送。

5. 上传数据文件后多久可以收到校验报告？

答：第二天。

6. 对于直辖市，市级行政区划代码如何填写？

答：直辖市的市级行政区划代码与省级行政区划代码一致。例如，如果地址位于北京，则省级和市级行政区划代码都填写“110000”。

7. 对于省直辖县，市级行政区划代码如何填写？

答：对于省直辖县，市级行政区划代码填写该直辖县的行政区划代码。例如，如果地址位于新疆石河子市，市级、县级行政区划代码都填写“659001”。

8. 港澳台地区的行政区划代码如何填写？

答：港澳台地区的省、市行政代码填写内容一致，例如，如果地址位于香港，则省、市级行政区划代码都填写“810000”。

（以上信息来源：国家税务总局金融账户涉税信息自动交换门户网站）

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