西安小规模纳税人税务申报

小规模纳税人适用征收率，不是税率。通常情况下，小规模纳税人适用3%的征收率，但营改增试点的部分特殊项目，适用5%的征收率。

1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。

2、《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

3、《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：

（八）销售不动产。

5.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

6.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照

8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照计税。

（九）不动产经营租赁服务。

4.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照计算应纳税额。

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小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。我国现行增值税制度规定，增值税小规模纳税人和增值税特定一般纳税人销售货物或者提供劳务时，采用简易计税办法，按照销售额和征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。

其中，小规模纳税人的征收率经过几次调整已经统一为3%，但是西安会计培训提醒大家，并不是所有小规模纳税人计税都是使用3%的征收率，还有3%与2%和5%的征收率，根据业务不同，征收率是不同的，所以一定要引起大家的足够重视！下面西安会计培训具体为大家讲讲。

3%与2%的征收率

根据财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

5%的征收率

国家税务总局2016年财税第47号公告规定：

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

国家税务总局2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

1.单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

2.其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

简单总结来说，就是一般小规模纳税人增值税征收率为3%。但是小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税；小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%；小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

说了这么多，大家都清楚了吗？小规模纳税人的增值税征收率不光有3%，还有2%和5%等，千万不能一概而论！

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我是一个增值税小规模纳税人

曾经我以为：世界上最远的距离

是我站在你面前，你却不知道我爱你。

然鹅……当我去税务大厅纳税申报的时候

我才知道：世界上最远的距离并不是，

我就站在你面前你却不知道我爱你，

而是纳税申报表就在我面前，

我却不会填！

不会填！

填

纳税人小声嘀咕：

一般在这个时候

小编就应该出场了呀

怎么还不出来——

熟不知

小编正在纠结穿哪件衣服上镜比较好看

终于……

大家是不是想我想的食不知味，夜不能寐

所以，快马加鞭赶来为大家答疑解惑了

惊不惊喜，感不感动？

好好好，废话不多说，回到正题哈！

近日，国家税务总局扩大了增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围，作为增值税小规模纳税人的您，到底该如何纳税申报呢？跟随深圳顶呱呱小编一起来看看吧！

政策依据

根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)、《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年4号）、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）、《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）的规定，符合条件的增值税小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具(已经选择自行开具的增值税小规模纳税人，国税机关不再为其代开增值税专用发票哦)。

不要忘记增值税小规模纳税人可以享受税收优惠政策哦！

根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号）的规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

申报填表说明

增值税小规模纳税人，应当在规定的纳税申报期内将所开具的增值税专用发票所涉及的税款，向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

案例分析

某纳税人为小规模纳税人，2018年第一季度发生如下业务：

销售一批货物取得收入7.5万元(自行开具普票)，出租不动产取得收入9.5万元(自行开具普票)，提供信息技术服务取得收入10万元（自行开具专票），且取得的收入均为不含税收入。如何填报纳税申报表呢？自开专票部份的收入应该填入在哪个栏次呢？

第一步文字分析：

◆销售一批货物取得收入属于（销售货物服务）：适用3%的征收率，应填写至“货物及劳务”列本期数的第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”相应栏次中。（该纳税人销售货物的收入不超过9万元，因此可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。）

◆出租不动产取得收入属于（不动产经营租赁）销售服务：适用5%的征收率，应填写至“服务、不动产和无形资产”列本期数的第4栏“应征增值税不含税销售额”（5%征收率）和第6栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”相应栏次中。

◆提供信息技术报务取得收入属于销售服务：适用3%的征收率，且属于自开专票，应填写至“服务、不动产和无形资产”列本期数的第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）相应栏次中。

第二步填表样式：

主表

附列资料表

讲完啦！

亲爱的小规模纳税人们

是不是感觉到妈妈再也不用担心你的

纳税申报了呢？好开心！

大家再见喽！