财税培训费

西安会计培训小编提醒大家，房屋的装修费用一般分两种情况，一种是自有房屋的装修，另一种是租赁房屋的装修，而在财税处理时也需要区别处理。那么，在财税处理时，你会区别处理两者吗？不会的小伙伴们赶快跟着西安会计培训班小编学习起来吧！

1.房屋装修费用的账务处理

房屋装修改善的是企业的经营和工作环境，预期将会给企业带来“经济利益的流入”，使用期限一般在1年以上，所以房屋装修费一般作为长期待摊费用处理。

（1）自有房产的装修费

摊销期限一般按照预计可使用年限进行摊销。如果装修的效用是暂时性的，或者金额很小，则一般计入当期管理费用。

（2）租赁房产的装修费

需要在可使用年限和租赁期孰短的期间内摊销。不符合“大修理支出”条件的，计入当期管理费用。

2.房屋装修费用的税务处理

中华人民共和国企业所得税法第十三条：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

根据企业所得税法实施条例第六十九条：企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

（1）自有房产的装修费

企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。已足额计提折旧的房产装修，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。符合“大修理支出”条件的房屋装修，按照尚可使用年限摊销。

企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。一般情况下的房屋装修，都比较符合这一规定。

满足上述条件的房产装修，必须分期在企业所得税税前扣除，不满足上述条件的，按账务处理来扣除。

（2）租赁房产的装修费

企业所得税法第十三条第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。租赁房屋的装修费如果符合“改建支出”的条件，则需要在可使用年限和租赁期孰短的期间内摊销。

满足上述条件的房产装修，必须分期在企业所得税税前扣除，不满足上述条件的，按账务处理来扣除。

以上就是西安会计培训提供的房屋的装修费用的知识，我们的财务工作最困难的地方在于：如何将实际发生的事项和相关准则和税法规范联系起来，如何去使用相关的规定。想要提高这方面的能力需要经验的积累和不断的试错，但是也有更加便捷的途径——学习实务课程，既可以缩短我们的“学习”时间，又不需要付出犯错的代价。大家赶快来关注西安会计培训班的财务实操课程吧！参加真账实操训练，老会计带你做账、报税系统学习获得2~3年实战工作经验，升职加薪轻松简单！

问题描述：

1、支付给离退休人员的奖金、福利是否要按照工资薪金缴纳个税？企业所得税前能扣除么？

2、工会组织活动对获奖员工给予的奖励是否需要缴纳个人所得税？

3、按照规章制度，从职工教育经费列支的给予职工个人因参加技能培训费用的报销，是否需要缴纳个税？

专家回复：

1、需要按工资薪金所得缴纳个人所得税。企业所得税可以税前扣除。

2、工会的奖励需要代扣个人所得税。

3、报销职工培训费用不需要代扣个人所得税。

专家分析：

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费免纳个人所得税。对离退休人员从原任职单位取得的除按照上述规定以外的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法》对于个人取得的奖金免征个人所得税的规定是：“第四条　下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；”对于工会每年评选的企业先进工作者、技术标兵、三八红旗手等等发放的奖金、在工会部门工作的人员因组织各种项目工作发放的奖金等等，不论奖金的来源如何，都要按规定缴纳个人所得税。　

如果是单位委派，学费公司承担。那么应该从单位的走“职工教育经费支出”。不属于个人收入，不需要交纳个税。

在实际税收征管中，执行九部委联合印发的《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建〔2006〕317号）文件规定，具体规定了企业职工教育培训经费列支范围包括：

1、上岗和转岗培训；

2、各类岗位适应性培训；

3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

4、专业技术人员继续教育；

5、特种作业人员培训；

6、企业组织的职工外送培训的经费支出；

7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

8、购置教学设备与设施；

9、职工岗位自学成才奖励费用；

10、职工教育培训管理费用；

11、有关职工教育的其他开支。

为鼓励企业加大职工教育投入，财政部与税务总局发布了《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》，今天小编就来梳理一下企业职工教育经费列支范围与扣除政策。

列支范围

《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》财建〔2006〕317号中明确，企业职工教育培训经费列支范围包括：

1、上岗和转岗培训；

2、各类岗位适应性培训；

3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

4、专业技术人员继续教育；

5、特种作业人员培训；

6、企业组织的职工外送培训的经费支出；

7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

8、购置教学设备与设施；

9、职工岗位自学成才奖励费用；

10、职工教育培训管理费用；

11、有关职工教育的其他开支。

扣除政策

（一）扣除比例8%——适用于一般企业

《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》财税〔2018〕51号：自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

当年的职工教育经费税前扣除扣除额=工资薪金总额×8%

（二）按实际发生额100%扣除——适用于部分特定行业企业

（1）《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）：集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除；

（2）《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）：经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。即职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除；

（3）《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》国家税务总局公告2014年第29号：核电厂操作员培训费，不同于一般的职工教育培训支出，可作为核电企业发电成本在税前扣除；

（4）《关于企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告2011年第34号：航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

来源：上海税务