财务会计与税务会计的区别和联系

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来源：国家税务总局

注册会计师和税务师相互联系但又相互区别。对于不少的财会人来说，都想能够同时拿下这两张证书，那么应该先考注册会计师还是先考税务师呢？高顿小编在采访了注册会计师老师和税务师老师后，分别对比这两个证书的联系和区别，希望通过分享来给大家一点帮助！

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从薪资的角度来看：

对于一二线的税务师来说，普遍月薪约为1-2万，成为税务经理后，年薪在30万以上；取得注册会计师后，可以进入会计师事务所工作，月薪也差不多也在1-2万，成为财务经理的话，年薪30万起。

从职业发展的角度来看：

考取税务师后，可以从事税务、咨询、机关耽误等工作；考取注册会计师证后，可以从事审计、咨询、税务、风投等工作。从发展前景来看，目前，我国注册会计师和税务师人才缺口都很大，未来会有一个比较大的发展空间。

从证书的含金量来看：

税务师在涉税的领域是含金量高的一张证书，注册会计师具有国家认可的签字权。这两张证书对于在财会界地位都非常高。

税务师考试

从证书的福利政策来看：

目前以北上广深、天津、重庆为代表的一二线城市都出台了有关注册会计师和税务师的相关福利政策。不少城市对于持证者给予落户、养老、子女教育等方面都有优惠和福利。

从报考的要求来看：

注册会计师的报考要求对专业、从事工作类别未做严格限制，对于学历要求为具有有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。

税务师的报考要求明确了取得经济学、法学、管理学学科门类专科及以上的文凭，不同文凭对工作时长要求也不同，并且工作类别为经济、法律相关工作。

从考试的科目来看：

税务师考试科目有5科，分别为税法一、税法二、涉税服务实务、涉税服务相关法律和财务与会计。注册会计师考试有两个阶段考试，考试科目就是我们常说的“6+1”模式，是指专业阶段考试考6科，考试科目为会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法，综合阶段考试科目为1门，考试科目为职业能力综合测试。

综合从以上角度来看，税务师和注册会计师普遍都能够取得较高的报酬，证书含金量相当。相比于注册会计师，税务师对报考要求更高一些，但考试难度较低。

因此，对于应届毕业生、平时工作压力大、机关单位工作者来说，先考税务师更好；对于在读研究生、平时工作压力小一点的人来说，先考注册会计师会比较好。

其实，两各证书在财会界都很吃香。高顿小编建议在选择的先后上也可以依据个人的兴趣和职业发展目标。同时，两者之间有学科知识点的联系性，比如注会中的税法和税务师的《税法(一)》、《税法(二)》和《涉税服务实务》。

年终奖不是企业的法定义务，员工拿不到愁，拿到了也愁。企业的年终奖政策一般都有鲜明的目的，一些民营企业甚至将它作为留住人才的手段。年终奖在个税征收上有优惠计算方法，但一年只能使用一次。年终奖在拐点会出现多发一元，个税多千元的奇观。如此显失公允的政策，大概是税法史上最富有传奇色彩的一个纰漏了。

（1）年终奖性质：员工参与利润分配

员工有权要求企业按时足额发放工资，但不能要求企业发放年终奖。年终奖可有可无，可多可少，并非企业对员工的法定义务。从这个角度看，愿意为员工付出年终奖的企业都是充满善意的。会计做账时把年终奖当作成本费用，我认为这是曲解了年终奖。我更愿意相信年终奖是股东在讨好员工，允许员工一道参与利润分配。

（2）年终奖的发放标准

给员工的年终奖发多少合适呢，常见的做法有几个。第一种做法，固化为N个月的工资，譬如一些企业宣传自己的员工拿16薪，就意味着员工的年终奖为4个月的工资。第二种做法，从公司的利润中切出一定比例作为年终奖，然后按员工职级确定具体发表金额。第三种做法，将超过利润目标的部分全部或一定比例拿出来作为员工的年终奖，然后按员工职级确定具体发表金额。

（3）年终奖发放：体现企业的留人策略

年终奖发放模式各有千秋。大型外企和国企很简洁，年底或来年初一次给付，以春节前结清的居多。大型民营企业发放年终奖就很策略了，譬如，以前华为的年终奖在次年三季度才兑现，万达的年终奖需分几次兑现。在拿到年终奖之前提出离职，有的企业明确规定不再发放年终奖。即便年终奖照发，一般也会打些折扣。总以为年终奖可以抑制员工的离职冲动，发放时让你望眼欲穿、欲弃不忍，企业的留人策略就算成功了。

（4）年终奖预提：符合条件可以税前扣除

在会计处理上年终奖可以在发放时作为费用，也可以先预提后发放。企业在年末计提但未发放的年终奖金可以在所得税前扣除吗？这要分两种情形看：①如果汇算清缴前实际支付了，可以在所得税前扣除；②如果汇算清缴前未支付，对不起，所得税前扣除不了，要延到发放年度扣除。税务的这一规定应该算是仁慈的。鉴于此，企业应根据利润情况用好这一规定，尽量把纳税义务发生的时间往后移。

（5）年终奖个税：一年只能一次优惠

计算年终奖个税时，可视作把年终奖单独作为一个月的工资，但有优惠，体现在年终奖的总额除以12后确认税率。但这样的优惠一年只能有一次，出现第二次时，奖金并入当月工资计算个税。

怎么用好年终奖个税优惠政策呢？建议如下：

月薪（不含五险一金）超过3500元的：所得年终奖÷12 ，然后再乘以对应的税率，，减去速算扣除数后就能算出要交的个税了。月薪（不含五险一金）不超过3500元的：先拿出年终奖中的一部分填足月薪到3500元，然后再将剩余的年终奖÷12，乘以对应的税率，减去速算扣除数后就能算出要交的个税了。（6）个税摆乌龙：多发一元，个税多千元

年终奖在拐点会出现多发一元，个税多千元的奇观。如此显失公允的政策，大概是税法史上最富有传奇色彩的一个纰漏了，更传奇的是如此违背常理的政策居然一执行就是许多年。其间有过质疑，有过嘲讽，有过建议，但一切最后归于沉寂。

许多朋友对年终奖多一元，个税多千元不理解，解释如下：①年终奖个税计算看似与月工资个税计算相同，实则不同；②年终奖个税税率根据奖金总额除以12后确定；③问题出在速算扣除数，年终奖个税的速算扣除数比照月工资个税的速算扣除数，但没有乘以12；④年终奖个税在档际间会出现了断裂，导致显失公允。

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来源：国家税务总局