餐饮业税务筹划

说到纳税筹划，很多学员会觉得非常的难，实际上每一项纳税筹划，只要稍微思考一下，便可以找到一定的方法，当然也一定是合理合规的。

经营企业收益最大化也是股东的目标之一，到手的钱要是会多缴税，肯定是不乐意的。

今就来同大家讲一讲，企业有利润，个人股东“如何分红”，税负最低？希望能让你有所启发。

业务案例

北京嘉兴餐饮服务有限责任公司由张三、李四、王五三人共同出资成立的有限责任公司，2017年公司实现利润总额120万（企业所得税前利润）。经公司股东会决议，税后利润全部进行分配。

那么，如何分配公司经营利润，才能实现税负最低呢？

财务部给公司董事会提交了两种分配方案：

方案一：采用净利润分红的形式，120万元缴纳30万元企业所得税后，90万元净利润以股息、红利的形式分配。

方案二：每月发放工资10万元，12个月共计发放120万元，以达到实现“利润分配”的目的。

纳税情况

方案一：

企业应纳企业所得税=120*25%=30万元

股东应纳个人所得税=（120-30）*20%=18万元

股东税后收益=120-30-18=72万元

方案二：

全年共增加工资支出=10*12=120万元

发放工资后企业利润总额=120-120=0

股东工资部分应缴纳个人所得税=[（10-0.35）*45%-1.3505]*12=35.904万元

股东税后收益=120-35.094=84.096万元

方案分析

通过对以上两个方案纳税情况的分析，方案二比方案一多实现收益12.096万元，由于方案二中每月给股东发放10万元工资，致使企业原本有120万元的利润，造成企业利润为“0”，也就无须缴纳企业所得税。

虽然方案二个人所得税的税率为45%（方案测算假设最高税率，实践中可能会低于45%），由于有基本费用的扣除、速算扣除数的调节，致使总体税负要低于方案一的股息、红利的分配税负。

当然，要确保以上筹划方案的有效实施，企业在实施前一定要有一套完整的薪酬体系制度作为支撑，因为，根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

那么，企业给股东发放的工资，是否属于合理的工资薪金呢？是需要符合以下标准的。

根据国税函〔2009〕3号文第一条规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

所以，企业在实施以上方案时，一定要考虑公司的薪酬体系的配套，以防止涉税风险。

创业大潮中，餐饮一直是个热门的投资领域，尤其是一批年轻创业者，趁着新餐饮的概念，纷纷扎进了这个行业，老生常谈，要合法经营，办理营业执照，亮照经营是必须的，那么问题来了，对于一家餐饮企业，到底是注册有限公司呢，还是办理个体工商户营业执照呢？这个问题困扰了不少创业者，在税语餐饮企业注册过程中，几乎这个问题每个客户都问。那今天税语就来说下，餐饮企业到底该如何选择适当的企业形态。要回答这个问题，我要先了解个体户和有限公司的区别。

个体户和有限公司的区别

1、法人主体资格，个体户属于个人或家庭经营不具备独立法人资格；有限公司由投资者出资成立，具有独立的法人资格。

2、责任，个体工商户是无限责任，家庭财产承担连带责任；公司是有限责任，只承担注册资金内的债务或清算责任。

3、是否可以转让股权或过户，个体户不具备法人资格，无股权概念，不能转让，不能变更经营者（家庭经营有例外）；有限公司作为成熟的公司治理结构，可以转让股权、增资扩股，方便投资者进退。

4、个体户可以选择定税或自行报税，有限公司不能选择定税。

有了以上的分析，我们就有了个概念，如果你是家庭经营，无其他合伙人，且经营规模较小，可以选择个体户，因为一般情况下，你不用考虑转让、过户、引入新投资者或连锁经营，开这样的店只是为了维持家庭收入。反之，如果你不属于以上情况，税语会建议你注册有限公司。理由如下：

1、如与任合伙，有限公司有明确的股权分配，可以杜绝股权不清晰。

2、随着企业的扩大，方便引入新投资者进行增资扩股，也方便原投资这股权转让，胜利退出。

3、食品安全越来越被重视，国家对餐饮企业的关注也是日益加重，公司形式是承担有限责任，一旦出现事故，不会连带投资者个人或家庭资产，可以有效规避风险，而注册个体可能一个事故就让你倾家荡产。

4、餐饮企业连锁、加盟是常见的经营方式，采用有限公司，可以更灵活有效的执行这种经营方式。

创业大潮中，餐饮一直是个热门的投资领域，尤其是一批年轻创业者，趁着新餐饮的概念，纷纷扎进了这个行业，老生常谈，要合法经营，办理营业执照，亮照经营是必须的，那么问题来了，对于一家餐饮企业，到底是注册有限公司呢，还是办理个体工商户营业执照呢？这个问题困扰了不少创业者，在税语餐饮企业注册过程中，几乎这个问题每个客户都问。那今天税语就来说下，餐饮企业到底该如何选择适当的企业形态。要回答这个问题，我要先了解个体户和有限公司的区别。

个体户和有限公司的区别

1、法人主体资格，个体户属于个人或家庭经营不具备独立法人资格；有限公司由投资者出资成立，具有独立的法人资格。

2、责任，个体工商户是无限责任，家庭财产承担连带责任；公司是有限责任，只承担注册资金内的债务或清算责任。

3、是否可以转让股权或过户，个体户不具备法人资格，无股权概念，不能转让，不能变更经营者（家庭经营有例外）；有限公司作为成熟的公司治理结构，可以转让股权、增资扩股，方便投资者进退。

4、个体户可以选择定税或自行报税，有限公司不能选择定税。

有了以上的分析，我们就有了个概念，如果你是家庭经营，无其他合伙人，且经营规模较小，可以选择个体户，因为一般情况下，你不用考虑转让、过户、引入新投资者或连锁经营，开这样的店只是为了维持家庭收入。反之，如果你不属于以上情况，税语会建议你注册有限公司。理由如下：

1、如与任合伙，有限公司有明确的股权分配，可以杜绝股权不清晰。

2、随着企业的扩大，方便引入新投资者进行增资扩股，也方便原投资这股权转让，胜利退出。

3、食品安全越来越被重视，国家对餐饮企业的关注也是日益加重，公司形式是承担有限责任，一旦出现事故，不会连带投资者个人或家庭资产，可以有效规避风险，而注册个体可能一个事故就让你倾家荡产。

4、餐饮企业连锁、加盟是常见的经营方式，采用有限公司，可以更灵活有效的执行这种经营方式。