出口退税财务流程

刚刚，就在昨天，也就是10月8日，国务院常务会议确定完善出口退税政策，加快退税进度的措施，为企业减负、保持外贸稳定增长，从2018年11月1日起，提高出口退税率。这一政策，目的是为降低企业税负、保证增长、促进出口、降低贸易战带来的不利影响，最终促进经济发展。

这个政策可以归纳总结为如下六条：

①现行出口退税率为15%的出口货物，其出口退税率全部提高至16%；

②一部分现行出口退税率为13%的出口货物，其出口退税率提高至16%；

③现行出口退税率为9%的出口货物，其出口退税率提高至10%，其中一部分提高至13%；④现行出口退税率为5%的出口货物，其出口退税率提高至6%，其中一部分提高至10%；

⑤对“两高一资”（“高耗能、高污染和资源性”）和面临去产能任务等产品的出口退税率维持不变；

⑥进一步简化税制，出口退税率由原来的七档减为五档。

需要注意的是：

①以上政策从2018年11月1日开始施行，具体施行到何时，文件没有明确；

②以上政策，是在现有税法框架基础上的新政策，属于税收执法过程中的调整；

③以上政策，需要严密衔接原有政策，如出口退税率为16%的出口货物，对应于原执行15%的退税率的全部出口货物，以及一部分原执行13%退税率的出口货物。具体执行何种退税率，须结合原退税率以及本次政策的规定的退税率来确定；

④并不是全部出口货物都提高了退税率，如对“两高一资”和面临去产能任务的出口货物，其出口退税率就保持不变；

⑤新政策还包括简化税制、缩减退税流程等内容，同样值得关注。

需要说明的是，出口退税率应严格依照“布出口退税率文库”规定的退税率执行。

外贸出口企业的出口退税财务处理，所涉及的会计处理应该怎么做？为你的方便，下面立量多为你举个例子为大家解析一下具体如何操作。

假设A外贸企业2016年3月从B食品企业进货一批出口食品，得到的增值税专用票标注的价格是100元，进项税额为17元，已经用银行存款支付完成，该月的已经全部出口本批产品，已经办理完全部单证申请退税等手续。假设这批食品的消费税税率是30％，增值税退税率是13％。那么要想计算应退增值税与消费税并编制财务处理，以下为例：

出口退税财务处理计算公式：

应退增值税税额＝100×13％＝13（元）

转出增值税额＝17－13＝4（元）

应退消费税税额＝100×30％＝30（元）

购进货物时，借：物资采购=100

应交税金──应交增值税（进项税额）=17

贷：银行存款=117

货物入库时，借：库存商品——库存出口商品=100

贷：物资采购=100

出口销售时，借：应收账款=120

贷：主营业务收入——出口销售收入=120

结转商品销售成本，借：主营业务成本=100

贷：库存商品=100

进项税额转出，借：主营业务成本=4

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）=4

计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税=13

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）=13

收到增值税退税款时，借：银行存款=13

贷：应收出口退税（增值税）=13

计算出应收消费税退税款，借：应收出口退税（消费税）=30

贷：主营业务成本=30

收到消费税退税款时，借：银行存款=30

贷：应收出口退税（消费税）=30

以上是由立量多为你整理的关于出口退税财务处理的方法，了解更多知识敬请关注立量多。