成本会计是基于商品经济条件下，为求得产品的总成本和单位成本而核算全部生产成本和费用的会计活动，现代成本会计是为克服通货膨胀所引起物价变动导致会计信息失真弊端，在物价变动情况下，以资产现行成本为计量属性对相关会计对象进行确认、计量和报告的程序和方法，它是以货币为主要计量单位，针对相关经济主体在产品生产经营过程中的成本耗费进行预测、决策、控制、核算、分析和考核的价值管理活动。

现代成本会计是在继承传统成本会计基础上发展起来的一种新型会计理论，是传统成本会计在物价变动环境下的延伸和拓展，将成本核算与生产经营有效结合，具有不同于传统成本的会计程序和会计方法，可随经济环境的改变而及时反映资产价值变化，具有高度的决策相关性。

一般企业的成本会计都需要做以下工作内容：

1、审核公司各项成本的支出，进行成本核算、费用管理、成本分析，并定期编制成本分析报表。

2、每月末进行费用分配，及时与生产、销售部门核对在产品、产成品并编制差异原因上报。

3、进行有关成本管理工作，主要做好成本的核算和控制。负责成本的汇总、决算工作。

4、协助各部门进行成本经济核算，并分解下达成本、费用、计划指标。收集有关信息和数据，进行有关盈亏预测工作。

5、评估成本方案，及时改进成本核算方法。

6、保管好成本、计算资料并按月装订，定期归档。

（本文内容由百度知道网友当我遇上你YSG贡献）

成本会计是一个公司做好内部控制重要的财务岗位。其中不但要做好公司各项生产流程的核算工作，成本分析工作也是一个重要的环节。那么，成本会计主要负责哪些工作？成本会计日常的工作安排有哪些呢？成本会计的工作流程又有哪些呢？这个流程一般会注意些什么细节，怎样才能做好这个工作岗位呢？下面西安会计培训就为大家做一详细整理！

你们想要的成本会计工作流程，都整理好了！

一、成本会计的工作流程：

1、整理各项目费用帐单并进行归集整理

2、做记账凭证并登账目

3、月末对费用进行核算、清算、总算

4、统计各项费用的指标考核结果并上报经理

5、根据成本构成和历史发生情况以及计划指标进行比较；

6、确定最合适你公司材料成本计算方法：先进先出，后进先出，加权平均等

7、建立材料明细账，确定产品分类

8、月底根据发出材料，购进材料单，汇总合计，与仓库材料会计核对

9、根据计算方法确定单位成本，及结存成本

10、期间末做材料预算，成本对比，进销差价分析。控制生产成本。不同类型的企业成本会计工作差别很大

11、每十天报送给总经理银行存款余额明细

12、月底向部门经理报送本月销售明细、应收账款明细和费用分类、罚息明细给销售部

13、月底报外销部外销回款统计

14、保管单据（支票、支票报销单、支票申请单、收据等）、财务专用章及现金

15、填写现金支票、转账支票及汇款凭证

16、办理汇款、取现和支票转账手续

17、接收原材料入库单、销售发票，核算、审核付款清单和各种应付账款，审核各项记录

18、每日对库存现金进行盘点与结算

19、开立还款收据、交款收据及客户回款收据

20、初步审核现金报销单据的合法性和真实性，办理现金报销手续

二、日常三大业务

1、生产订单的审核。

根据ERP管理规定，生产管理部根据销售订单生成生产订单。成本会计审核生产订单是否在销售订单的范围内。公司做到按合同生产，没有合同的只准许是市场常用产品作为备用库存所用。这些订单要有公司领导签批才准予生产，其他情况不允许安排生产，以避免造成库存积压。

2、生产加工过程中的生产成本跟踪。

原料投入、产出成品与损耗要做到与相关指标对比，每天的消耗与产出要有所统计。每天做日报表《各产品投入产出对比表》、《各车间消耗与产品入库日报表》，并在生产会上予以公布，给各车间及公司领导提供有效数据，及时做出成本控制管理工作的决策。

车间生产的产品都要有按机器工时或人工工时分配的系数。当有新产品时成本会计跟踪车间生产，并与车间结合核算分配系数并输入ERP管理账套，避免月末一次输入不准确、不真实现象。

车间购买设备维修用件及劳保用品时，有财务部长签字后交成本会计做凭证后到出纳岗位进行报销费用，会计分录为：

借：制造费用———维修费（**车间）

贷：现金

3、材料出库单的审核。

材料出库单根据生产订单按物料清单（BOM）展开生成。成本会计审核材料出库是否完整、准确，这就要求成本会计对公司产品的构成熟悉。有的产品BOM建设不完善，要督促技术中心把BOM建全。BOM是物料出库的重要工具，直接影响材料出库的准确性。产品没有BOM不能领料。一个产品的BOM不齐全、仓库记录不准确就会使得原材料仓库出库混乱，因为一个产品生产时物料领用会涉及到多个仓库。如果一些物料从原材料库房里不能单个领用的，比如标准件、滤芯纸等可以按入库倒冲材料出库

三、月末业务列表

1、生产订单完成情况要跟踪审核。

当月订单当月用，上月订单月末要及时关闭，做到“当月事，当月毕”，以防止车间参照上月生产订单办理材料出库的违规操作。

产成品入库量耗用材料按BOM展开与材料出库单进行核对是否一致，检查入库产量多而耗用材料少的现象以及无入库产品只有材料出库的现象，以确保材料出库准确、核算成本真实。

还要检查从投料、生产到产品入库各环节产品数据是否连贯，以杜绝生产中间环节无故浪费现象。

月末协助动力设备科电工抄写各车间用电情况，并检查电表的运转情况，以确保车间用电分配准确。根据公司交纳电费发票分摊各车间用电金额，并编写会计分录：

借：制造费用———动力费（**车间）

贷：银行存款

2、成本会计还要负责对车间半成品库及成品库进行盘点，材料会计负责原材料库的盘点。

成本会计月末最后一天导出账套内所负责仓库的库存，与仓库保管员实地核查库存。为减少工作量，一般公司都是每月抽盘，每季度大盘。抽盘时要把产品的每个大类都抽到，且抽盘量不能低于总量的30%。盘点后有库房做盘点表且分析原因，上报总经理签批后交财务部做账务处理，成本会计作会计分录。

盘盈时：

借：库存商品

贷：营业外收入

盘亏时：

借：营业外支出（或其他应收款）

贷：库存商品

如果当月盘盈亏原因没有查清楚，财务成本会计通过待处理财务损益科目处理。

四、月末结账的工作清单

1、确保各车间单据都已经审核。

材料会计把材料模块账务结账完毕，确保各车间各产品都具有分配系数。成本会计根据ERP管理规定把每个车间作为每一个成本中心按生产流程依次核算各成本中心的成本。由于不同车间之间产品有互相领用的现象，如果不依次核算各车间成本，混合核算就会有重复现象。

会计分录如下：

分摊成本时：

借：生产成本

贷：原材料制造费用

结转成本时：

借：库存商品———产成品库存商品———半成品

贷：生产成本

2、月末结账后的报表分析，可以从三方面入手。

第一，各产品投入产出对比表，是可以直观分析投入产出的量化指标。

第二，实际生产成本与标准成本对比表，是分析成本超出或节约的有效工具。

第三，实际生产成本与预算成本对比表，是给领导提供公司运营决策准备金的有力保障。综上，月初预算成本的编制工作是至关重要的，没有一个好的预算就不能保障公司正常的运营生产。

成本会计和出纳、应收账款会计、应付账款会计等都是会计工作的基础岗位，但是越是基础的东西越要做好，比如盖楼房最重要的就是要打好地基！西安会计培训的真账实操班就是帮助会计人打好会计基础，全部采用企业真账，让你直接接触真实账务，学习三个月相当于积累三年工作经验！学会计，就到信达！

产品运营三大核心指标：拉新、活跃、留存。相信每一个小伙伴都不陌生。

不同的产品阶段可能运营策略重心会有所不同，但肯定对于各种拉新活动并不陌生，例如H5活动、广告投放、软文扩散、渠道换量等。

每一轮的投放活动都需要衡量投入产出比ROI，每一次活动结束都需要进行复盘讨论，每一轮迭代投放都可能在验证一些猜想。

我们的目标是：用合理的投入成本，通过各类途径优化，最大化效果产出。

但实际的运营投放中，往往会遇到各式各样的投放方式：

这个渠道说，我们不能实现不了直接跳转下载；

那个渠道又说，我们是做品牌的，高曝光才是我们的优势，转化不关我事；

还有的时候，一个渠道上，就有3个不同的位置x3种素材x3种跳转方式，跳转应用市场之后到底下载了木有，打开APP了木有，效果怎么衡量，头有点晕……

但其实，我们关心的是以下几个方向：合理投入、优化路径、最大化产出。简而言之，我们关心的是：投入产出比。

（在不同的渠道进行拉新）

如何找到最大化的投入产出比，这是每一个负责拉新业务的小伙伴都曾经或者正在头疼的事情。

从上图的流程上看，我们可以优化的就是几个环节：产品是否吸引人、渠道是否优质、投放的方式是否高效、效果是否符合预期。

这里暂时不讨论产品定位，我们只讨论丰富多彩的渠道投放的效果优化。

我有100种投放姿势，就问你敢不敢试~

这里，我们虽然是以APP拉新为例，讨论的是一种多渠道效果数据分析体系，但其实适用于每一个就算不是APP产品，或者你的拉新不是以增加APP用户为核心，都可以复用这套数据分析框架。

设定预期目标

首先，对于任何一次投放活动，我们都必须界定它的目标产出。只有在清晰的效果衡量体系下，渠道数据的对比才有意义，多渠道的ROI才有可比性。

对于APP拉新的投放活动来说，常见的预期效果可能是：

提高对APP的认知（以传播广泛为目的）

成为APP用户（APP下载并激活）

在APP内完成特定行为（如购买、身份验证或者领取礼包）

我们以常见的拉新——“APP下载并激活”为例，先搭建一个数据漏斗，看看我们效果环节上需要观察哪些数据。

如果我们希望监控的是上述内容中③的效果数据，我们就在激活之后继续添加下一层级的漏斗，统计例如加入购物车、确认下单、付款这样的流程。

在这样的漏斗流程之上，我们可以搭建监控指标，有时候监控的数据可能无法实现理想的统计指标，我们可能会需要补充其他监控指标，有时候也无需如此精确的数据粒度。

我们最后监控的数据指标如下（表1）：

而效果数据部分，则可以通过MTA的新增报表——安装来源分析实现。

为什么这里增加了“下载所用网络占比”？

原因是在下载完成到安装，这两个事件属于APP应用市场的原生事件，开发者无法主动采集，但我们依然关心这其中的转化步骤，主要是担心用户如果处于较差网络环境下，下载行为可能会被终止，因此这里用了“所用网络占比”这样的辅助字段数据。

这里的辅助字段数据主要是为了优化转化效果所做的准备。确定了目标，我们第二步就可以做投放过程的数据记录了。

投放过程记录

做这一部分的数据记录，主要的目的，一是为了复盘的时候方便做分析对比，二是为了优化迭代的时候更有方向。

根据埃里克·莱斯的《精益创业》中的观点：每一次的实验迭代，其实都是为了得到一个经证实的认知。

应用在推广投放体系下，每一次投放策略的设计，都是为了验证一个投放策略的有效性，是为了提升效果产出。

这个环节是一个多路分支，我们需要做一些版本记录，以便更好的定位问题。过程图大致如下：

记录过程表2为：

（表2 广告投放策略记录）

*根据投放方式的不同，可能记录的方式也会略有不同

**具体的策略信息可以在详表中展开记录

然后把表1的效果数据映射在表2之后，得到一条投放活动的完整记录。然后就可以通过数据来验证具体的投放策略的有效性了。

验证目标是怎样的投放策略，这一点需要在投放开始前就规划好，这样数据分析的时候才能得到有效的结论。

分析与优化效果

对于搜集到的众多详细数据，我们接下来就可以做一些数据上的结果分析了。

首先，我们可能想验证的是投放素材对渠道1的banner-1的影响，那么，我们把表2中渠道1单独拿出来，可以得到如下表格：

（表3.投放素材对渠道1的banner-1的影响）

如果我们想比较渠道1上Banner和Feeds流的差别，我们可以得到：

我们也可以针对人群定向投放效果、不同的投放时间，乃至渠道效果质量对比等多个维度进行数据分析，通过数据来验证我们的策略，优化投入产出比。

所以，虽然说投放的姿势有千千万，但效果路径总是相似的。

如果你有丰富多彩的投放策略，不用急，不要慌，把路径理出来，控制策略的版本，采用A/B TEST等加快验证迭代速度，最终得到有效的投放策略与最大化的ROI效果。

以上是关于投放效果上的数据指标体系分享，相似的分析思路可以复用在不同需求的投放方案中，包括一些线上、线下的运营活动，其实也可以复用这个框架。

来源：pm28

文/黑人eeej

发布于20小时前

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产品经理

产品分析报告

一、 概况

1. 简介

WPS Office是金山软件股份有限公司自主研发的一款办公套装，可以实现办公软件最常用的文字、表格、演示等多种功能。

2. Slogan：“最全面的办公软件”

3. 体验版本：Android 10.5

4. 设备型号：魅族Pro5

5. 系统环境：Flyme 6.1.0.0A

二、 用户画像

1. 用户画像

根据百度指数所显示的数据可得，WPS Office用户分布区域以华南、华东和华中为主，主要集中在广东、江浙沪、安徽和湖北这些省份，以南方为主，这些地区经济水平较高，移动互联网相对普及。用户年龄分布上主要集中在20-49岁，这个年龄段的人群身份以在校学生、职场白领和企业高管为主。另外，用户男女比例约为3:1。

2. 主要使用场景

在移动设备上查看课件/报告/社媒收到的文档

临时有需要，在移动设备上对文档稍作修改

将文档通过移动设备分享给社媒的好友

将文档共享至团队文档中，供部门同事查阅

三、产品结构图

由图得WPS Office共由四大模块组成。其中，「最近」和「云文档」模块下的「搜索」和「管理」功能相同，但跟「稻壳」模块下的区分开（「管理」即为界面右上角外观为三个圆点的按钮）。「新建」即为「最近」和「云文档」界面右下角的“+”按钮。「管理」下面的「我」也是一级模块「我的」的入口，为用户个人信息库，但与「赚稻米」中的「我的」功能不一致，这一个则为用户持有稻米的信息库。由WPS Office的结构图可得，产品中设有多个入口通往开通会员界面，并且内置多个电商平台如「WPS商城」、「WPS精品课」和「皮肤商城」，除此之外还有不少的广告信息入口如「今日红包」、「领红包」等，可以看出目前WPS Office在产品功能方面已较为成熟而转而投入到对盈利模式的探索中，而且多种方式同时进行，但是不可避免地显得产品尤其是个人信息库模块有点偏重。

四、主要操作流程

1.阅读本地文档

通过最近打开列表

通过搜索

通过打开文档

2.新建文档

3.云协作

创建团队

共享文档

五、核心页面功能——阅读&编辑

根据用户画像部分对用户使用场景的分析，可得用户在移动端使用WPS Office的主要需求是将它作为一个阅读器，以及简易编辑器来做一些小改动，所以「阅读&编辑」页面便是WPS Office的核心页面。因为工作簿和演示文稿类型的文档编辑较为复杂，一般用户选择在PC端编辑，所以对于移动端WPS Office的功能需求比较简单，因此，在这里仅以Word文档为例分析WPS Office的核心页面功能。

一般文档从一台设备转移至另一台设备，尤其是从PC端发送至移动端时，总会担心出现格式错乱或者部分内容显示不了的情况。但是从打开的文档看，在移动端WPS Office打开的这篇文档的表格、排版和公式等都高度保留，所以WPS Office在这方面处理得相当不错。下面对页面进行具体分析：

打开阅读文档页面从上到下有这几个功能：编辑，切换文档，关闭，工具，适应手机，小助手。在这里对几个比较重要的功能展开分析。

「适应手机」：从用户需求而言这个功能十分有必要，而且应该放在页面较为显眼的位置。因为对于一些排版不复杂的文档，原文档在手机屏幕显示的字体大小可能会使用户看得很辛苦，而此时用户的第一反应就是「让字体变大」，同时也不希望字体变大而影响其他阅读体验（比如将页面拉大看，阅读过程需不停往两边拖动页面）。「适应手机」满足了这个需求，只要文档排版不复杂，基本不会影响整体阅读体验，而且按钮位置就在下方正中央，用户可以一眼注意到。

「工具」：「工具」中有三个模块「文件」、「查看」和「审阅」，下面看这三个模块主要有什么功能：

「文件」：基础功能在这里不具体分析，主要说「分享与发送」和「输出为长图片」。很多人除了自己阅读编辑文档之外，还希望通过手机把文档给到社交媒体的好友阅读，WPS Office对于他们而言也是一个「办公协作平台」，所以「分享与发送」也必不可少，它其实对于手机APP而言是一个基础功能，但WPS Office的这个功能设计得人性化的一点就是——它将最常用的社交媒体微信、qq和邮箱放在了外部，可直接选择，更加方便用户操作。「输出为长图片」这个功能如果按Kano模型来看的话应该属于兴奋需求了，这个功能可以将文档转换成长图片的形式。相信不少人会有这样的体验：对于微信好友发来的东西，更愿意是一张可以直接打开看的图片，而不是一个需要下载并启动第三方应用才能查看的文档，看完不需要还要找到它删掉。「输出为长图片」就是解决了这部分人的这一痛点。

「查看」：「查看」其实就是文档主要的阅读选项卡，里面有「跳转」、「书签」和「目录」等等的基础功能，也有一些比较人性化的功能，使WPS Office能够成为一个优秀的移动端阅读器，比如「屏幕常亮」和「音量键翻页」。这两个功能对于现在的手机阅读器也开始变得十分重要，用户已经受够了看文章的时候突然黑屏，也受够了不停用手指滑动翻页（特别是大屏手机）。

「审阅」：「审阅」模块下主要分析一下「语音批注」功能。产品经理对这个功能的设计初衷应该是给懒得打字的用户提供便利，但是似乎忽略了用户真实使用场景是怎样的。第一，用户需要批注时一般需要简短精悍，这时打字显然比语音更适合整理语言；第二，有不少用户的普通话很难被机器精确识别，所以这个功能的实用性可能会比原本想象的低得多。

「编辑」：「编辑」界面下最主要的不同在下方工具栏的变化——多了「键盘」、「自动换行」和「字体调大/小」，「工具」中的功能也发生变化，模块类似于PC端，譬如有「开始」「文件」「插入」之类，不过做了大幅简化。用户对于手机编辑文档的功能需求并不会很高，一般只用来做简单修改，所以移动端的WPS Office的编辑功能基本满足用户需求，而且它还能对插入的表格与图片属性进行简单修改，这也是WPS Office功能强大的体现。另外，用户还可以插入「印象笔记」中的内容，其实产品可以在这个层面上再做优化，使用户更便捷地转移内容，譬如插入「便签」或「备忘录」中的内容，等等。

「小助手」：「小助手」功能是在Android 10.4版本推出的功能，目的是帮助用户更快速地找到所需功能，可以语音或者手动输入。它的按钮在打开文档后的下方工具栏就能找到，也可以在「工具」中找到。这个功能主要应该针对WPS Office的新用户，帮助他们更快速地上手产品。但在使用过程中发现这个功能还存在着至少两个问题，第一，功能收录不全，当搜索“高亮”，结果并不是如何将句子标记高亮之类，当搜索“批注”，结果只跳转至「语音批注」，而如上面分析，用户也许更偏爱手动输入的「修订批注」；第二，结果指示不明确，一般情况下「小助手」会跳转至所搜索功能界面，但搜索“加粗”时只跳转到「编辑」界面，剩下的由用户自己探索。所以，有这样的问题存在，新用户的体验无疑会受到影响。

六、产品推广

根据ASO100的数据，WPS Office在APP Store中效率类APP榜上长期保持着比较高的排名，而在总榜上，在2017年2月份出现了骤降，同期下载量也发生下滑，估计是受到了过年的影响，后来又恢复到正常水平并稳步上升。目前在总榜（免费）中排名44，在效率榜（免费）中排名第2（截止至2017年9月11日）。所以WPS Office在总榜仍然有提升空间，根据ASO100给的建议，WPS Office的搜索关键词还有很大的覆盖提升空间。

同样，在搜索引擎方面WPS Office也需要在关键词上做更多工夫。图为百度指数提供的数据，可得WPS Office的百度指数在一年内整体趋势是下滑的。

七、盈利模式

1.会员制

对于用户而言，成为会员与否的标尺就是会员权益与收费是否匹配，而且会员权益必须是用户需要并能够正常使用的，根据这一点来分析WPS Office的会员体系。

「PDF特权包」对用户而言最重要的作用是PDF转Word功能，然而现在用户已经能够轻易在网上找到免费的工具来实现这个功能，这一特权包无疑遭受贬值，价格被接受程度也会降低。

再看「稻壳会员」，用户对于它的需求主要在于免费模板，稻壳中的模板内容比较丰富，从Word到PPT，从个人简历到财务报表，受众可以从学生到高管，这其中需求最大的必然是求职的大学生。然而同「PDF特权包」一样，现在用户经常能够在网上求得免费的简历模板资源，如各种求职公众号或大学生论坛，当然也有收费的简历网站，不过价格比「稻壳会员」更具优势，比如30元即可终身享有五百丁超级会员。所以建议WPS Office在这一块上做好用户分级运营，根据学生用户群体和在职人士的消费能力和时间精力等去选择不同的运营方式和价格策略。

「WPS会员」相对而言比较有性价比，空间容量和云文档增值服务对于职场人士比较有价值，而且价格对其也比较容易接受；「超级会员」更像是「WPS会员」升级版与「稻壳会员」的叠加，但受「稻壳会员」价格虚高的影响，其性价比也还有提升空间。

大部分用户将WPS Office视为文档阅读器和编辑器，在云空间和云协作方面的使用程度较低，投入在产品上的时间也比较短暂，愿意付费充值会员的主要是云功能的深度用户即职场人士，相比之下这一部分用户群体占比较小，且会员收费上限较低，因此WPS Office在会员上的盈利比较有限。

2.电商

WPS Office的内置电商平台主要有「稻壳」「WPS商城」「皮肤商城」「精品课」。其中「稻壳」盈利除了依靠模板收费，更多还是依赖于「稻壳会员」，但关于稻壳会员上面谈到「会员制」的时候已经提过，需要根据用户来调整价格策略，这样或许会有更多付费用户。

「WPS商城」和「皮肤商城」均使用虚拟货币「稻米」进行交易，可通过「签到」或者做任务赚取稻米，但是任务并不轻松，下面会有所提及；当然，也可以通过充值来获取稻米。WPS商城中的商品品类比较丰富，但是一般用户不会选择在这里购物，更适合用来兑换签到获得的稻米；而皮肤商城对于一个提升办公效率的APP而言似乎作用不大。所以建议将「签到」与「WPS商城」结合得更紧密，在签到页面用文案引导用户前往WPS商城兑换稻米，并且设置一些兑换难度较低的虚拟商品，如「3天WPS会员」等，一方面通过签到提高用户的活跃度，另一方面通过较易兑换的商品使用户收益，增强用户粘度。

「精品课」是一个实用性较高的功能，类似于网易的「有道精品课」，但是以其目前的体量，作为一个产品可能更合适，内置在WPS Office产品内必须做一些削减。另外，「精品课」的入口设置较为隐蔽，且入口名称为「WPS技巧」，个人认为贬值了「精品课」的内容。不过，大多数知识内容在没有情感唤起的前提下较难引起大部分用户付费，所以「精品课」或许也不是盈利的好方式。

3.广告

广告是APP最常见的盈利手段，而WPS Office可谓一身广告，比如APP首页广告，feed流广告，还有其他内嵌入口的广告。APP首页广告在APP中非常常见且受用户抵触程度较低，而feed流广告则比较有讲究，常言道feed流广告的高明之处在于伪装，从这句话看WPS Office「最近」模块下的feed流广告，似乎有一些生硬。所以建议在feed流广告上面，WPS Office可以做一些形式或者文案的优化，减少对用户的打扰，并且根据用户信息投放更精准的广告。

至于APP内嵌入口的广告，如「今日红包」「领礼包」「领红包」之类，在一般的操作流程中对用户体验影响比较小，但是一定程度上利用了用户的好奇心。当用户抱有期待点开，发现弹出的却是广告，可能产生被忽悠的感觉进而对产品陈胜抵触心理。建议WPS Office减少类似于「今日红包」或者「领红包」这样的入口，并且入口名称的诱导性可以适当降低。而像是「赚稻米」这样的形式，虽然在打广告的同时会给予用户一定的回报，但注册账号或者下载APP的任务形式本身的时间成本很容易让用户选择放弃。

在「我的钱包」-「生活服务」/「图书」中还可以看到，「看电影」通向的是「娱票儿」的界面，「办信用卡」通向的是办理光大银行信用卡的界面，等等。将这些放在广告里可能不大合适，因为在WPS Office里就可以使用该产品的服务。还是回到WPS Office的定位——提升办公效率，用户在这样一个工具型产品里使用生活服务的频率恐怕不会太高，像微信之所以能包容下那么多功能的原因在于它沉淀了用户生活、工作的各种社交关系，有保证能够使用户在产品里投入足够多的时间，而WPS Office作为一个办公工具，可能还需要探索如何沉淀下用户的时间。

八、总结

根据WPS Office的产品定位「最全面的办公软件」，WPS Office的功能其实已经相当完善，无论阅读或者编辑，以及提升性的功能「云文档」，都基本达到了用户对于一款办公效率产品的要求。但是由于对盈利模式的探索，产品的体量变得比较庞大，远不止于一款工具型产品。目前�...

1、理解财务报告

财务经理人—月末三件事：

财务报表分析；经营业务分析；财务报告

财务分析与报告体系：

例行管理报告包括：

比较资产负债表 、比较损益表 、资金与信贷计划表 、收入与市场份额分析 、产品（与服务）盈利能力分析 、客户盈利能力分析 、项目盈利能力分析 、费用分析 、存货分析 、应收账款分析

季度财务报告框架：

典型的制造业外企使用的财务报告框架：

¨经济环境分析 ¨新订单分析 ¨收入分析 ¨销售成本和毛利分析 ¨净利润分析 ¨营运资本分析 ¨运营分析 ¨固定资产投资情况，大的建设项目进展以及投资超支或节余情况 ¨产品质量情况 ¨竞争对手的发展状况（新产品，新服务，价格策略，新技术，新市场策略） ¨下一季度以及全年的业务展望，主要是收入和盈利情况。

2、如何做出一份漂亮的财务报告

要清楚明白地知道报告阅读的对象及报告分析的范围 ；了解读者对信息的需求，充分领会领导所需要的信息是什么；报告写作前，一定要有一个清晰的框架和分析思路；财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题；财务分析报告的分析手法：分析要遵循差异—原因分析—建议措施原则

3、如何做出一份高水平财务报告

1.财务分析重在有用，不要过分追求专业形式。 2.财务分析要“客户导向”，抓住主要需求，不要过分追求全面。 3.一份迟到的完美报告没有任何用处。 4.财务分析报告应当精简。在多数情况下，不要超过2页。如果实在需要较长的篇幅，务必开门见山列出主要结论，让人一目了然。 5.不要因为自己的需要而给业务部门造成过大的压力，他们的主要责任不在给你提供数据，而是打拼市场。 6.财务分析不要停留在“就数字论数字”的层次，要更进一步，探求数字背后的原因。 7.财务分析要做到“范式的报表，个性的解读”。 8.不理解业务模式的财务人员撰写不出高质量的财务分析报告。 9.财务分析的最终目的应当是促成行动。所以，最好在报告的结尾加上你的建议。

4、财务报告注意事项

做哪些准备 ¨财务报告是一个组织的事情而非一个人的事情，要让人参与、各负其责 ¨不要做成额外的工作，要养成例行公事的做法 n常见问题 ¨急于求成，期望领导的反馈与决策的立即出现 ¨表达能力，半成品现象，木头人情景 ¨过于结论化，忽略信息沟通，只进行问题和请示沟通，结果与过程 n平时的积累 ¨多了解企业的经营 ¨多了解企业架构和部门职责 ¨多了解部门领导、上级领导、同事的沟通风格 ¨多了解公司战略

优势：

提供高效的跨部门成本分析计划流程

交付标准化成本计算方法和一致的数据库

在整个公司范围内实现成本信息交流

针对所有相关业务部门全面实现成本透明化

确保整个产品生命周期的资本回报率具有成本效益

通过基于知识的成本分析，获得最优购价

提供可靠的报价，确保盈利性

概述

对于制造企业而言，继产品创新和产品质量之后最为重要的考虑因素是：成本将对其在全球市场上的竞争力生产怎样的影响。开发贯穿整个价值链的详细产品知识并实现最大的透明化，是实现卓越产品成本管理的关键。

美国国防部高级防御研究计划局的一份研究表明，未来生产成本的80%取决于产品生命周期的前20%。然而依靠ERP系统的传统成本核算，并不足以支持企业在早期产品，以从源头上降低成本。相比之下，Siemens PLM software的 teamcenter产品成本管理解决方案却可以帮助您对成本影响最大的产品生命周期早期阶段作出明智决策。

集成式产品成本管理平台的优势

企业如果没有标准化的计算方法，将无法实现目标成本，甚至超出目标成本。此外，还会导致企业难于重用相似的计算或执行可复制的计算。成本计算领域的软件解决方案通常是非集成的独立解决方案。但teamcenter产品成本管理解决方案却能提供企业级的计算管理平台，为实际标准化的产品核算方法、基于实际数据的计算模型和成本驱动因素的透明化提供基础。teamcenter产品成本管理解决方案还能与客户特有的系统（如ERP）实现数据交换。

特征

基于工艺流程的自下而上的计算方法和成本模型

针对选定的加工技术，自带的加工时间计算器

灵活模拟假设场景

盈利性分析

灵活的报表功能

实现零件成本相关的数据的三维可视化、分析和提取

成本相关的知识领域管理

成本明细表的导入和导出

基于流程规的间接费用管理

teamcenter产品成本管理解决方案的上述计算采用的是一种自下而上的方法。这种方法以详细的产品结构为基础，来确定物料和过程成本的利用率。teamcenter为进行自下而上的计算提供所需要数据。这些计算以当前制造数据为基础。从其他系统的也可以重用现有数据（如物料成本的、标准零件和标准流程）。在成本建模方面，可以详细的映射和查看装配、组建及模块级别的物料清单（BOM）。物料清单中的成本计算以原材料、附加（外购）零件、工作计划以及间接费用的成本信息为基础。这样一来，您可以获得详细的成本信息，并将之用于各种各样的报告中（如成本明细）。teamcenter产品成本管理提供一系统的应有成本计算和分析，帮助您实现内部成本，尤其是来自供应商的外购件的动态成本透明化，每在teamcenter中执行一次新的计算，都将拓展贵企业内部成产成本和外购件的相关知识。计算的可重用性使得未来成本开发变得透明。

（期待下期）

相信广大投资者都听说过毛利率这个名词，那么毛利率到底是什么？毛利率在财务分析中有什么作用？如何通过毛利率大致判断一个企业的财务状况？本文将为您做详细解答。

毛利率，顾名思义就是毛利润和营业收入的比例。毛利润是主营业务利润，毛利润=主营业务收入-主营业务成本-税金及附加。

那分析毛利率有什么作用呢？毛利率可以让投资者对企业产品的竞争优势和行业地位有个大致的判断。一般来说，同一行业内的公司毛利率相差不会太大。但同样是5块钱生产出来的产品，有的公司能卖10元，有的公司只能卖6元，这就是产品认可度和公司定价能力的问题了。让我们看一下白酒行业，世界龙头贵州茅台2016年报披露的毛利率达到91.23%，相当于我10块钱不到生产出来的产品，卖100块钱，还能大卖，其产品的认可度和行业地位可见一筹。对比之下，伊力特的毛利率只有50.21%，二者在白酒市场中认可度与竞争力可见一斑。

需要说明的是，当观察毛利率数据时，不同行业的毛利率可比性不高。上文提到的伊力特，毛利率虽然和贵州茅台比相差甚远，但若和零售行业相比，例如永辉超市的毛利率只有20.19%，但并不能说明永辉超市的财务状况不如伊力特。

那么公司如何提高毛利率呢？要么提高价格，要么降低成本。

价格方面：价格不是你想提，想提就能提，提高价格之后消费者在比质比价后可能不再选择你的产品。除非你的产品无法被别的低价产品替代，同时你的品牌效应和客户忠诚度可以支持你提价，这样才能保证提高价格后产品依旧可以销售出去。这里的例子也很好举：东阿阿胶。东阿阿胶2016年多次上调价格，一方面是因为原材料价格上涨的原因，另一方面也是通过差异化经营，打造高端品牌。2016年，东阿阿胶的毛利率比2015年上升2%左右。

成本方面：提高效率降低成本是最佳方式。实现成本降低是一件很难的事情，原材料价格一般都随市场波动，企业能做到的要么是技术的革新，要么是规模效应。

企业在经营过程中，根据行业特性和自身企业特点可以选择不同的公司战略，要么开源，要么节流。两种战略没有孰对孰错，投资者需要分析的是公司在经营过程中是否顺利执行了相应的政策，如果南辕北辙，那么投资者们在投资过程中就要格外谨慎了。

20世纪30年代，宝 洁诞生了第一位产品经理，全权负责一款肥皂的生产、销售以及全流程的成功。

80多年后，随着互联网的蓬勃发展，出现了越来越多的产品以及和产品相关的各种岗位。；围绕产品的思维与工作方式被越来越多的人所认可，产品成功的思维模型被搬上了课堂。

数据报表，作为一个链接IT部门和业务的中间件，承担着信息沟通的作用：数据展示业务信息，为业务决策提供依据；业务产生数据，最终以数据报表的方式呈现。

同样，我们也可以用产品工作的方式来复盘一下搭建报表系统的整个流程，并且和产品的上线流程做一个对比。

产品的上线流程

市场分析——>竞争分析用户分析——>需求（场景）分析——>功能设计——>开发——>发布——>运营——>迭代

互联网产品初期，在初次面向市场的时候，产品往往是一个MVP（最小可用单元），通过种子用户的反馈，分析使用数据，验证产品的可用性，快速迭代，逐渐修正与完善。

报表系统的上线流程

同行业报表项目参考（行业咨询）——>业务部门需求采集分析——>报表设计——>上线——>end

绝大多数的企业在报表上线之后，都忽视了一个关键动作——运营，以致于IT部门陷入了一个怪圈，疲于应付业务人员的需求，天天加班工作却得不到认可。实际上，系统上线不等于终点，被大量使用与认可才是成功的第一步！

产品如何做运营

1、冷启动

冷启动是什么？冷启动是一个产品刚诞生的一个阶段，此阶段的产品面临着以下问题：

缺少用户及相关资源。产品模式未成熟，能否满足用户，迎合市场趋势仍是未知数

因此，在此阶段的主要目标的作用有：

根据数据分析，验证产品是否满足用户需求验证是否能符合市场趋势验证商业模式是否成立

互联网产品怎么做？

种子用户，聚拢一批符合产品目标人群的用户，获取真实的使用数据MVP（最小可用单元）验证，判断产品是否满足了目标用户的最小可用需求存失分析，依据用户的真实使用数据，分析留存的原因（建立产品优势），放弃部分的流失用户，修正产品的定位。

2、高增长

高增长是指在产品通过市场验证，处于快速发展的阶段，通过运营实现产品用户与价值的持续增长

互联网产品怎么做？

持续推广与曝光精细化运营，针对人群、场景、流程做差异化细分运营的运营策略，提升运营动作的效率最大化基于用户数据分析的产品不断迭代优化

报表系统如何运营

帆软的一家互联网行业客户告诉我们，为了让报表系统被业务部门认可，IT部门在上线报表系统的初期以及推广期主要做了4件事：

1、冷启动阶段

a.寻找种子用户

优先挑选了营运部门的管理层作为种子用户，依据需求为其定制了PC、移动端两张营运报表，报表上线后不断关注其访问量趋势，发现移动端模板的活跃度更高，并且用户对模板的评价非常好，随着口碑的传播，分公司的营运部门也提出了类似的需求，IT部门开始重新考量整个营运部门的需求，为其系统化的搭建报表应用

b.简单的用户数据分析

这个阶段的用户数量和模板数量都还处于一个比较小的数量级，只需要通过用户的访问数据，验证报表是否满足种子用户的需求

2、高增长阶段

a.从三个维度和两类应用场景分析用户的使用数据，关注性能与用户体验，促使报表系统不断优化

三个维度：

1、报表系统的整体访问趋势

——把控报表系统的整体运营状态，研究用户的访问习惯，合理分配资源

2、每一位业务人员的访问趋势

——充分掌握哪些业务人员的数据诉求更为强烈，那他们的数据需求被响应的优先级将会更高；那些一个劲提需求，却没有访问量的部门，我们需要重新核算成本，降低他们的需

求优先级

3、每一张报表的访问趋势与性能体验

——每一张报表都是一个产品，同样也有完整的生命周期，不被需求的报表要及时的淘汰，降低运维成本；访问量火热的报表要纳入优化迭代，提升用户访问感知，深挖需求，扩充业务场景

两类应用场景：

数据大屏/移动端报表

——什么样的数据分析场景更加在哪类终端上访问量更高？我们是否需要为其专门打造一张移动端的模板，更美观的样式，更人性化的交互效果？

b.主动推送与推广

——内容推广

伴随着报表系统的不断迭代，每一次为业务人员扩充的应用场景需要通过渠道来推广与宣传，促进用户的使用率，这个渠道可以是企业内部的宣发平台，也可以通过C端市场中的新媒体渠道（微信公众号等）

——报表推送

业务人员常用的报表可以通过帆软提供的推送功能直接触达最终用户，培养其对报表的使用粘性

帆软能提供哪些帮助

1、固化的用户行为数据分析

FS平台为用户提供了常用的运营数据统计功能

访问量数据：包含平台访问次数、模板访问次数、用户数等内容模板热度：不同模板在周期时间内的访问总数用户行为：不同用户在周期时间内的访问总数，并且区分统计出查询、导出、打印等不同的用户行为性能监控：不同模板的平均响应时间、平均内存等内容

注：模板热度、用户行为、性能监控数据统计需要安装“高级系统监控”插件

借助于常用的运营数据统计，我们可以对报表系统做一个整体的评估，对整体的访问量、模板热度、模板性能做到心中有数

2、深入的用户行为数据分析

作为数据分析的先锋，只要有数据源，没有IT做不了的运营数据分析。FR会将用户的访问数据存储至logdb数据库当中，可以直接通过设计器链接数据库定制运营所需分析模板

我们需要关注logdb数据库中的两张表与一个字段

表：PUBLIC.FR_EXERECORD

该数据表是报表正确执行日志表，即如果报表执行成功，将会在该表中添加一条记录，并在相应字段中填写其对应的信息记录

表：PUBLIC.FR_FSRECORD

该数据表是为了统计一段时间内，系统的使用情况，用于管理员查看在线用户数及用户系统使用情况，因此用户登录决策系统时，将登录信息保存入库，将会在该表中添加一条记录，并在相应字段中填写其对应的信息记录

字段：BROWZER

该字段记录了客户端访问报表所用的浏览器版本以及移动端信息terminal：包含终端类型、app还是h5等信息。例如：“terminal”：{"OS"："app"，"type"："mobile"}

借助于以上内容，我们就可以定制出自己所需的数据分析报表，重新把控报表系统的运营情况，为后续的迭代提供指引

3、主动推送与推广

帆软为每一种报表使用方式与场景都提供了消息推送的服务，包括了：平台消息推送、微信/钉钉消息推送、APP推送、邮件推送等

在上一期的文章中小编有为大家分享到《工程项目成本核算全解，内附实例解析（十一）》，有兴趣的朋友可以前往回顾。

本期更新丨工程项目成本报表的编制（十二）

一、建筑工程成本报表概述

（一）建筑工程成本报表的作用

1、综合反映报告期内的产品成本；

2、评价和考核各环节成本管理的业绩；

3、可利用成本资料进行成本分析；

4、成本报表资料为制定成本计划提供依据。

（二）建筑工程成本报表的种类

1、按工程成本报表所反映的经济内容的不同可分为两类：

（1）工程成本表、竣工工程成本表、施工间接费用明细表等。

（2）管理费用明细表、财务费用明细表等。

2、工程成本报表按编制的时间不同可分为三类：月报、季报、年报

3、工程成本会计报表按编制的范围不同可分为三类

（1）公司成本报表反映建筑企业会计期间的成本费用情况的报表；

（2）项目部成本报表（施工队成本报表）反映项目部（施工队）计期间的成本费用情况的报表；

（3）班组成本报表反映班组会计期间的成本费用情况的报表。

4、财务状况说明书

二、建筑工程成本报表的编制要求

真实性、重要性、正确性、完整性、及时性

三、建筑工程成本报表编制实例

1、工程成本表

工程成本表是肥反映施工单位在一定期间（月、季、年）内，已完工程成本情况的报表。分别反映本期及本年各成本项目及总成本的预算数、实际数、降低额和降低率。

案例一 确定价值分部工程项目

公式：

功能系数=分部分项工程得分/施工项目功能总分（1）

成本系数=分部分项工程成本/施工项目总成本（2）

价值系数=功能系数/成本系数（3）

分析：

1）对分部工程进行强制评分，根据式（1）计算各分部工程的功能系数，见下表。

2）根据式（2）计算，各分部工程占施工项目总成本的比例即为各分部工程的成本系数，填入《价值系数计算表》。

3）根据式（3）计算各分部工程价值系数，见《价值系数计算表》。

4）确定该施工项目应进行价值工程分析的分部工程项目。

第一种情况：价值系数等于或趋于1，如B分部工程。表明该分部工程的功能与成本相适应，其价值是比较合理的，不是价值工程工作的对象。

第二种情况：价值系数小于1，即功能系数小于成本系数，如C、E和F分部工程。表明该分部工程的功能与成本不相适应，成本相对功能来说偏高，应作为价值工程的重点对象。

第三种情况：价值系数大于1，即功能系数大于成本系数，如A、D和G分部工程。说明该分部工程的功能与成本不相适应，功能相对成本来说偏高，可能存在过剩功能，是否作为价值工程的对象，应视具体情况而定。

案例二 工程成本核算——施工间接费按人工费分配

间接费分配率=当期发生的全部间接费/当期各合同发生的人工费之和

某合同应负担的间接费=该合同实际发生的人工费×间接费分配率

某施工企业第一工区同时承建A、B、C三项合同工程，已知A合同发生的人工费140万元，B合同发生的人工费160万元，C合同发生的人工费200万元。该工区当期共发生间接费50万元。

间接费分配率=50÷（140+160+200）=10%

A合同应负担的间接费=140×10%=14万元

B合同应负担的间接费=160×10%=16万元

C合同应负担的间接费=200×10%=20万元

账务处理如下：

借：工程施工——A合同 140000

——B合同 160000

——C合同 200000

贷：工程施工——间接费 500000

案例三 工程成本核算——施工间接费按直接费分配

间接费分配率=当期发生的全部间接费/当期各合同发生的直接费之和

某合同应负担的间接费=该合同实际发生的直接费×间接费分配率

某施工企业第二工区同时承建甲、乙、丙三项合同工程，已知甲合同

发生的直接费150万元，乙合同发生的直接费200万元，丙合同发生的直接费250万元。该工区当期共发生间接费15万元。

间接费分配率=15÷（150+200+250）=2.5%

甲合同应负担的间接费=150×2.5%=3.75万元

乙合同应负担的间接费=200×2.5%=5万元

丙合同应负担的间接费=250×2.5%=6.25万元

账务处理如下：

借：工程施工——甲合同 37500

——乙合同 50000

——丙合同 62500

贷：工程施工——间接费 150000

案例四 某建筑施工企业成本管理要点

一、 投标前的项目经济评价制度

建立工程项目投标前经济评价制度，科学、合理地预测各项经济指标，是企业层次从源头上把住成本关口的重要环节。并且考虑到如果中标后的资金回收情况，业主的履约情况，人工、材料预期价格情况，自身履约能力等情况；地方施工环境情况，未来社会、环境、法律等各方面风险情况，在广泛、深入地进行市场调查研究的基础上，将投标成本与实际成本对比，测算评估该项目的经济效益，对项目的“肥瘦”做到心中有数。综合得出企业如果实施该项目的预期利润率。在深挖自身潜力的基础上决定是否投标、如何投标。确保能中标的情况下使利润最大化。不经过经济评价不轻易投标。

二、目标成本责任制

目标成本既是企业层次对项目实施成本控制和考核的尺度，又是项目层次努力要达到的成本指标要求。工程中标后，应及时组织有关人员对项目的目标成本进行制定。也就是根据项目的合同条款、施工条件、图纸变更、各种材料的市场价格等因素，结合企业自身的施工能力、管理水平，按照成本最小原则下生产要素最优组合的理论，测算每道工序(单元)应消耗的时间、投入的劳力、材料、机械等生产要素，进行成本倒推，优化施工组织设计方案，并依据优化的施工组织设计方案，客观、公正、合理地确定工序单价和该项目的目标成本，以便指导施工和进行成本的有效控制。公司和项目部签定目标成本责任制，明确考核奖惩办法；要把工期、质量、安全、文明施工等纳入成本管理的范畴，与其密切结合起来，建立科学有效的成本管理机制。为实现目标成本，项目层次应积极推行责任成本管理，形成全员、全方位、全过程的项目成本管理格局，真正做到人人责任明确，个个肩上有指标，并把个人利益与成本指标密切挂钩，严格考核，奖罚兑现，以责任成本的受控来保证目标成本的实现。

三、作业层施工和材料、设备采购招标制

在项目的成本构成中，施工班组结算和工程所需的材料、设备供应是成本的大头，仅此一项就占项目成本的80%左右。对材料成本的控制，对于一般零星材料尽量采用给班组包干的形式，大宗材料除了进一步采取加强管理，杜绝“跑、冒、滴、漏”和严格限额发料等措施外，重点要把住材料的采购价格关。可由总公司统一招标，一般材料和地方供应的材料可由总公司授权在项目招标。根据报价、质量、售后服务等情况，择优选定，签定合同。对工程所需的设备，也可采取这种方式。对于作业层的施工班组招标，企业逐步建立和完善自己的各类工程定额，这体现成本管理的先进水平，根据专业和工程进度需要，在规定的目标成本定额范围内，招标选择合适的施工班组或专业劳务公司，在单价确定的情况下选择那些施工效率高、方法先进的班组进场施工。通过实行招标制度，不仅对降低成本能起到有效作用，而且可以较好地避免一些心术不正的人“暗箱操作”、“吃回扣”而加大成本的现象发生。

四、签证、计量、付款集体会签制

对项目部而言，签证、计量、付款可以说是控制成本的最后一道关口。以往有的项目亏损、成本失控，很重要的一个原因就是多签多计多付造成的。在这个环节上，必须重点把握“集体”二字，依据确定的目标责任成本和承包单价，计算工程价款。依据合同约定和现场实际情况办理签证；在拨付工程款时，应按照规定留足质量保证金和审计保留金，集体研究，按时足额拨付。做到验收看现场，计量看验收，多方共签认，签证、拨款集体定，留足两金，出了问题追责任。同时，项目部应按月、按季向企业主管部门报送合同管理和核算报表，特别是对下实行的重大经济签证，必须总公司批准后方为认可执行，以便企业能够随时掌握作业层合同，材料供应合同履行情况及施工进度和工程价款的使用情况，防止成本失控。

五、项目完工清算、决算制

在加强项目成本过程控制的同时，抓好对每个单项工程的完工清算 和整个项目的竣工决算，也是把住项目成本的重要一环。不论是内部还是外部施工队伍，即便是完成一座涵洞、一块挡墙，都要做到完工一项抓紧清算一项，不留尾巴和后患。这样，既能使经济纠纷和风险在施工过程中得到化解，又可减少竣工决算的难度。当整个项目完工后，应按合同要求，及时组织有关人员搞好竣工决算，核实项目发生的实际成本，分析目标责任成本的执行情况。在项目清算决算完成后才应严格兑现项目目标成本管理责任书的内容。

六、核算财会人员委派制

项目上的核算和财会人员，是收入和支出的两个具体执行者。为防止有的项目特别是一些大的或远离企业本部的项目在收支上违反国家政策和企业规定，擅自加大成本支出，必须采取由企业层次派遣预算和财会人员的方式，将那些责任心强、业务水平高的人员选派到项目上，使其报酬与项目部脱钩，让他们切实承担起成本“卫士”的职责，强化对项目的经济监控力度。

七、变更索赔奖励分成制

搞好变更索赔和成本控制都是为了一个目的——企业效益。因此，我们加强项目的成本控制，更不能忽视变更索赔。必须强化索赔意识，从施工一开始，就要认真研究设计文件、图纸、合同条款和现场条件等，找准索赔的切入点，抓住机会，及时编制索赔资料，据理力争，把索赔工作贯穿于施工的全过程，提高索赔效果。对在索赔中为企业获取较好效益的有功人员，应给予重奖或按索赔额的一定比例分成，让其他人员看了眼红、心服，形成有利于发挥索赔人员聪明才智和积极性的良好环境和氛围。加快建立和完善企业索赔师制度，培养和造就一大批索赔师队伍，以适应市场竞争的要求，增强企业搏击风险的能力。在完善的市场经济中真正向索赔要效益。

八、项目部管理费用定额包干使用制度

在以往许多失败的项目管理中，亏本的原因有许多都是项目管理成本太大造成的，比如有的经营费用都占到项目总造价的7%以上，在招待，办公，通讯，交通费用上面也是没有节制的虚高，甚至一些管理人员虚列开支，贪污公司款时有发生，最后的结果就是造成项目利润下降，甚至亏损，所以项目部的费用如：招待、通讯、办公、交通等费用应该严格执行定额包干制度，按项目产值大小，利润情况以及实际情况确定项目管理费用的比例，并由项目班子成员按需要进行组织分配，这样就可控制好项目管理费用。

案例五 某建筑施工企业成本控制要点

某建筑工程项目共分三期进行开发，由于在该工程的一期工程中成本控制存在不少的问题，所以在工程二期项目进行成本控制改革。该企业成本控制要点如下：

一、在人工费方面采取的控制措施

人工费在全部工程费用中的比例是比较高的，该建筑工程一期工程中，预算费用中人工费就占了14%左右，所以首当其冲就是要控制好人工费。首先我们对用工数量进行控制，根据具体情况针对性的减少施工工序工日消耗量，从而达到降低工日消耗目的，有效控制工程的成本。在分析工程项目所采用的人工费单价基础上，分析当前工人的基本工资水平以及社会建筑劳务市场行情，根据工程的工期和预备投入的工人数量，分析二期工程合同价中的人工费可否包住，采取什么样的补救方式。

结合过往的施工经验以及工程一期的经验教训，人工费采取了劳务分包的办法，且是一次性就包死，这样一来减少了工程项目管理人员的 数量，还可以进行工程总价管理，使得工程风险得到了部分转移。二期工程中标价中的人工费是1354395元，而实际的预算收入（包括后来变更）是1549689元，工程实际支出的人工费是1558320元，人工费亏损为1558320-1549689=8631元，整个二期工程的人工费亏损率为5.6‰，可以看出，这个亏损率是很低的，是该工程的最好历史记录。

二、在材料管理方面

对于工程材料费的控制，我们首先从采购下手，在采购过程中，加强对材料的价格、采购地点、运输方式以及计量检验入库等方面的管理，要求材料采购部门必须选购价廉物美的工程材料。开展了比价格比质量的活动，并提倡就近原则，即“就地采购，就地使用”。在运输方面上采用了运输最优化图表的办法进行成本控制，要尽量避免车船空载。

第一，要抓住采购环节的管理。采取的措施：1）根据工程施工任务和计划，制订处合理的材料采购计划；2）采购过程时需要做到货比多家，挑选物廉价美的产品；3）掌握材料供应渠道，采用就近原则；4）选择合理的运输方式，尽量减少运输成本，避免中途损耗；5...

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前言：春花烂漫，正是上市公司年度报告密集公布时期，过往一年企业经营有哪些成果，平均每股收益率是多少，未分配利润是否丰厚？这些都是投资者非常关心的核心指标。部分专业人士的阅读习惯，第一眼扫描的可能是“利润表”，而不是“资产负债表”，作为股东，保持对收入和利润的第一敏锐是必然天理，毕竟投资就是冲回报而来的。

有人说资产负债表项目太多，且有不少项目存在“虚胖”，真心看不懂，笔者要告诉你的是“利润表”也同样可以注水，在一些老司机看来，利润表更容易“做手脚”。为此，我们从一位报表使用者（也亦分析者）的角度，就上市公司的“利润表”展开论述和分析，真实触摸它的“轮廓”，探究其中的奥秘。

一、看懂利润表项目

利润表是反映企业一定会计期间（如月度、季度、半年度或年度）生产经营成果的会计报表，揭示企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或支出，以及实现利润或发生亏损的情况，反映企业经营资金动态表现，属于动态会计报表。

按照项目重要性列示，收入包括营业收入、投资收益、营业外收入；费用按其性质包括营业成本、营业税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等；利润按营业利润、利润总额和净利润等分类分项列示，以下逐个分析。

1. 首先来了解营业收入，报表使用者都十分重视该项目，营业收入的数据及其变动趋势是评价业绩的关键，是公司产生经营活动现金流量的来源，是评价该公司市场竞争力、盈利能力的主要指标之一。

基于对行业和企业经营环境的了解，分析者可以将本期营业收入与上期进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常；接着计算本期重要产品的毛利率，与上期比较是否存在异常，各期之间是否存在重大波动。

其次，可以比较本期各月各类营业收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合企业季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因。此外，将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常。

通过数据分析，看看企业是否存在收入操纵行为的危险信号，比如计提巨额的坏账准备、销售收入与生产能力比例失调、销售收入与经营现金流量相背离、收入主要来自关联销售等情况，营业收入的计量是企业管理层舞弊和粉饰业绩的惯用手段之一，分析者对虚构收入应保持足够的审视度。

2. 营业成本是指企业所销售商品或者所提供劳务的成本，营业成本应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。

制造企业的生产成本占据营业成本的很大一部分，它的构成主要包括：生产材料（原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、动力燃料、包装物等）和人工成本（生产人员的工资、奖金、津贴和补贴以及直接从事产品生产人员的职工福利费等），有少数企业通过推迟结转生产成本来调节利润，真实了解企业的营业成本是分析产品毛利率的基础工作之一。

3. 税金及附加反映的是企业经营业务应负担的土地使用税、消费税、资源税、房产税、印花税、车船税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等，其中城市维护建设税和教育费附加属于附加税，增值税和企业所得税不在此填列，这些应交税金直接与营业收入有关，按照法定比例计算。

4. 销售费用是指企业在销售产品或提供劳务过程中发生的各项费用，包括由企业负担的包装费、运输费、装卸费、展览费、广告费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售产品而专设的销售机构费用，包括职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费和其他经费。通常情况下，销售费用的增减与营业收入的增减是相应的关系，分析者可以计算销售费用比率来检测合理性和销售成效。

5. 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，具体项目包括由企业统一负担的公司经费、工会经费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、折旧、存货跌价准备、坏账计提准备、土地使用费、绿化费、管理人员工资及福利费等，管理费用是企业保持经营运转的基础保障。

6. 财务费用是企业发生的各类财务费用，虽是为取得营业收入而发生，但与营业收入的实现没有明显因果关系，不宜将它计入生产经营成本，财务费用包括利息支出、汇兑损失、银行手续费及其他费用。

销售费用、管理费用、财务费用俗称“三费”，同属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益，结转后该项目应无余额。近年来有企业根据特定意图，通过虚减或虚增费用来操纵利润，值得分析者警惕。

7. 资产减值损失是指资产的可收回金额低于其账面价值，其中，资产减值对象主要包括：对联营企业或合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产、商誉、探明石油天然气矿区权益等。

企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，对于存在减值迹象的资产进行减值测试，计算资产的可收回金额，可收回金额低于账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的金额，计提减值准备。需要指出的是，因企业并购形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

资产减值迹象很大程度在于企业管理层的主观判断和方法选择，历来都是管理者调节利润的“隐型武器”。

8. 公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，即公允价值与账面价值之间的差额。

通过支付一定的成本取得一项资产之后，后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与公允价值之间形成的这个差额，对上市公司的净利润与应交所得税有影响作用，需要根据持有期间与处置期间分别确定。此外，可供出售金融资产公允价值变动应计入“其他综合收益”，不在此项目核算。

9. 投资收益是指企业对外投资获得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营分得的利润等，企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益，也在该项目核算。

10. 新增“资产处置收益”行项目，反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失，债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换产生的利得或损失也包括在本项目内。该项目应根据在损益类科目新设置的“资产处置损益”科目的发生额分析填列，如为处置损失，以“-”号填列。

11. 新增“其他收益”行项目，反映计入其他收益的政府补助等，该项目应根据在损益类科目新设置的“其他收益”科目的发生额分析填列。

12. 营业外收入是与企业业务经营无直接关系的各种收入，主要包括：非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。营业外收入并非由企业经营资金耗费而产生，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。

13. 营业外支出是与企业业务经营无直接关系的各种支出，主要包括：固定资产盘亏、处置固定置产净损失、出售资产损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等，其中“非流动资产处置损失”为单列，营业外支出是与营业外收入相对应的项目。

企业正常经营，通常营业外收入和支出都不会太多，有些项目很少发生，一旦发生则都有其具体情况和原因，如果是固定资产盘盈、待处理财产损溢、其他应付款等账户出现激增，分析者应予以关注，有无人为调节痕迹。

14. 新增“持续经营净利润”和“终止经营净利润”行项目，分别反映净利润中与持续经营相关的净利润和与终止经营相关的净利润，如为净亏损，以“-”号填列，这两个项目应按照《企业会计准则第42 号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》的相关规定分别列报。

15. 其他综合收益反映企业未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，也认为是直接计入所有者权益的利得和损失。其他综合收益列报的内容包括：可供出售金融资产公允价值变动形成的利得和损失、可供出售外币非货币性项目的汇兑差额形成的利得和损失、权益法下被投资单位其他所有者权益变动形成的利得和损失、存货或自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的利得和损失、金融资产的重新分类形成的利得和损失、套期保值（现金流量套期和境外经营净投资套期）形成的利得或损失、与计入所有者权益项目相关的所得税影响所形成的利得和损失等等。

二、利润表分析

在了解主要项目后，报表使用者可以利润表为对象，从多个角度分析企业的盈利状况和经营成果，了解公司的盈利状况和获利能力，并通过收入、成本费用的分析，具体判断公司获利能力的高低。

通过对利润表的水平分析，从利润的形成角度，反映利润额的变动情况，揭示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在的问题；而对利润结构变动的分析，主要是对利润表垂直分析，揭示各项利润及成本费用与收入的关系，以反映企业各环节的利润构成及成本费用水平。

通过利润分配表的分析，反映企业利润分配的数量与结构变动，揭示企业在利润分配政策、会计政策以及有关法规变动方面对利润分配的影响；通过对分部报表的分析，反映企业在不同行业、不同地区的经营状况和经营成果，为企业优化产业结构，进行战略调整指明方向。

1. 企业盈利能力分析

产品毛利率=（营业收入-营业成本）÷营业收入×100%

毛利水平反映了企业初始获利能力，它是企业实现利润总额的起点，可以表明对营业费用、管理费用、财务费用等期间费用的承受能力。

利润率是实现的利润总额与营业收入之比，其计算公式为：利润率=利润总额÷主营业务收入×100%

通过对利润率的分析，可以了解企业每实现一元收入所获得的利润水平。

总资产报酬率是指实现的净利润（税后利润）与总资产平均占用额之比，该指标反映企业利用全部资源的获利能力，其计算公式如下：总资产报酬率=净利润÷总资产平均余额×100%

或者用收入净利率×总资产周转率来计算，由公式可以看出，总资产报酬率取决于净利润水平和总资产周转速度。

净资产收益率又指所有者权益收益率或股东权益收益率，它是获得的净利润占所有者权益平均余额的百分比，其计算公式为：净资产收益率=净利润÷所有者权益平均余额×100%

资本保值增值率是指期末所有者权益余额与期初所有者权益余额的比率，它反映所有者权益保值或增值情况，其计算公式为：资本保值增值率=期末所有者权益余额÷期初所有者权益余额×100%

2. 企业发展能力分析

企业发展能力是指通过生产经营活动获得收益的增长，以及用自身形成的资金取得发展趋势的能力。

收入增长率=本期收入增加额÷上期收入总额×100%净利润增长率=本期利润增加额÷上期利润总额×100%总资产增长率=本期总资产增加额÷上期末资产总额×100%资本积累率=本期所有者权益增加额÷上期末所有者权益×100%

此外，报表使用者可以计算销售费用、管理费用、财务费用各占营业收入的百分比，分析费用结构是否合理，对不合理的费用要查明原因；同时对费用的针对性分析，了解增减变动趋势，以此判定公司的管理水平和财务状况，预测公司的发展前景。

利润表是依据“收入-费用=利润”来编制的，它主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益，通过利润表，我们可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价投资价值。下面通过一个“新鲜出炉”的实务案例，加深理解和应用。

三、最新实务案例

苏宁易购自2009年起推进转型创新，运用互联网技术再造业务流程、组织体系，建立起了覆盖全客群、全渠道、全品类的运营能力，成为主流零售行业中具备线上线下双向销售及服务能力的大型企业，基于前瞻性的创新布局，苏宁智慧零售模式已经从概念进入到了落地实施并快速发展的阶段。

2018年3月31日，苏宁易购集团股份有限公司（证券代码：002024）公布了2017年年度报告，2017年实现营业收入同比增长26.48%，远超行业平均增速。报表使用者可以从下表了解营业总收入的结构组成和区域贡献，以及与上年的同比增减情况（如未特别说明，单位均以千元计算）：

从上表看出，苏�...