续上回

我们把刘备三顾茅庐的兵力情况都分析了个遍，怎么看他的硬性条件都不太好

一般人肯定不选他

所以说诸葛亮就是诸葛亮，连脑回路都和别人不一样

他到底怎么就选上刘备了呢？

当然是在乱世中，相中了这条有背景有文化有志气，顺便好让自己轻松上位的清流咯！

无论是外在内在，刘备都有着极具潜力的优势

就好比成长型股票，趁着低谷要投资些

等到他辉煌腾达，诸葛亮自己也要“数钱”数不过来了

现在就让益老湿来给你重现诸葛亮视角！

从刘备的内在因素来说

需要研究他的主公势力、人格魅力、土豪指数、群架决胜体系

从外在讲，就要看三国整体战况和他个人在民间的受欢迎程度咯

看看人家曹操、孙权，身边优质的文官武将一把抓

刘备身边只有关羽、张飞，咋拼的过人家？

诸葛亮就瞄准刘备身边没谋士，他去的话，就是刘备他爹！

初期刘备就一草鞋屌丝，和曹操孙权这种壕没法比

可就人格魅力来说，刘备礼贤下士，在圈中名气特别好

他还认汉献帝当侄子，这叔叔可不是白叫的！瞬间成了有背景的刘备（之前都是假的）

要看刘备会不会成为一个壕，那诸葛亮就要衡量他的成长指数和生存风险了

成长指数：这里就简单地以兵力来举个栗子

当时刘备虽打仗输到只剩个家当

可从当安喜县的县尉、到投靠公孙瓒、再到入驻徐州，每一次收得的兵都成百倍千倍地飙升

诸葛亮表示这位主公合格了

生存风险：可当前刘备手上的兵太少，一下子就会被大部队KO。

刘备深知自己除了关羽、张飞，手下就没有特别厉害的人，此体系正在发出严重警告

为此他三顾茅庐，没钱没势还厚脸皮

一定要拉诸葛亮入伙

勇气可嘉，决策可嘉！

再说说外在因素

三国状况：

整个中原地区军阀混战一片，要来个有脑子的管管他们，头是个摆设的皇帝早就无能为力

民间涨粉指数：

要是来个能打仗又亲民的好主公，粉丝飙升啊！最近紧缺，求补货！

于是，诸葛亮心中有了份成绩单：

这数据详细得……

诸葛亮挑主公的眼光，堪比丈母娘挑女婿的眼光

分析下来，诸葛亮的内心OS应该是：“哦哟，一块未经雕琢的原石！收了！”

于是刘备收得诸葛亮一枚，打仗去咯~

为什么有的报表好用，有的报表不好用，有的企业会做一堆乱七八糟的报表，最近经常会思考这些问题。

有人说数据分析，为了开源节流，这个没有错，今天我从另外一个角度解读。数据分析，是为了应对风险(说明：风险与机会是一起的。PMI中将其共同列为风险管理，本文所有风险与机会同义)，开源节流的每一次操作每一个节点，也是风险。

企业经营，风里来雨里去，免不了碰到大大小小的机会和风险，抓住机会躲避风险是每个企业以及个人的毕生追求。

PMI中将风险归为以下几类：

已知的已知风险

未知的已知风险

未知的未知风险。

本文将数据分析，也归纳为三层需求

第一层需求：应对已知的已知风险

可以将这一层需求看作为被动使用的数据，拿零售行业的场景举例：

采购员要进行采购，没有数据作为参考，只能进行盲目采购，那商店的缺断货、商品积压的风险一定出现。所以采购员需要通过数据查看各类商品的销售情况、库存情况、可售天数情况进行判断，以此决定采购需求，避免错误的商品采购所导致的商品缺断货、高库存等风险。此为通过数据来应对已知的已知风险。

对于企业之中，这类的应用特别多，多到部分企业会忽略这是一种数据分析的应用。企业中常用的业务系统比如erp等软件系统，也会自带一些简单的数据查看类报表，其作用也是很大程度上来应对这一类风险。

但是，从另一个角度去看，这类风险的应对也有很大的优化空间：

风险应对的效率：提升风险应对的效率，是提升应用标准化的一个体现，当一个应用难以使用时，容易造成人员惰性，取巧而放弃使用，从而提高了风险发生的概率。

复杂的已知的已知风险的应对：绝大部分企业并没有将数据覆盖所有的已知风险，举例：新品的引进，新品的引进为商店带来新的盈利点，但是错误的引进甚至会带来负面效应。大部分企业的新品引进并没有一个很好的方案来应对：通过数据进行品类关联并对比，可以看出本店铺对于市场上销量靠前的商品的缺货情况，本店已有商品的市场占有情况，从而可以优化新品引进的策略。这一类的应用还有很大的空间，这也就是为什么很多企业乐于同行之间的交流，希望彼此可以互通有无，发现类似数据场景的应用。

第二层需求：应对未知的已知风险

这一类数据一般为主动使用的数据，更多的是周期性使用的数据，常见的比如领导们常看的日报表、周报表等。

企业的风险发生的概率是分布在每一天的，但是它每一天都可能发生也可能不发生，例如部分员工的消极怠工、部分商品的质量异常、个别门店突然面临的对手竞争等。这一类风险当然是希望在发生的最短时间内就可以发现并且应对。所以企业中产生了大量的这一类型的报表需求。

这类报表也很常见，但是他们价值的体现不如第一层需求类来的直接，这一类报表经常被浏览，但大部分情况是没有发现风险的，所以有时会产生一种这类报表没什么用的感觉。

在我们所遇到的项目中，这类需求报表占比是很多的，也是争议最大的。领导层所需要看的日/周/月报类报表相对还好，毕竟是每天都会有人看，并且作为企业数据监督和追踪的一种形式。

此外，还会有很多分析类的报表也属于这一层级，比如商品的价格带分析：找到某类商品的价格点，对比销售高点或销量高点，从而发现可能的商品价格分布的不合理或者货架摆放位置的不合理(价格点商品附近陈列丰富的商品可以给顾客带来商品丰富的感觉)。进一步调整商品价格分布以应对商品陈列或者价格分布的风险(机会)。

这类报表的应用难度比较大，因为经验或者知识储备的不同，对风险的认知和识别能力不同。同样以上面的价格带分析报表为例，其目的为应对陈列、商品价格分布、商品引进/采购、目标活动人群选择的风险。但是使用报表的业务人员没有形成对这些风险(机会)的认知，就造成了缺乏对该报表的数据解读能力，该报表便成为了一个花瓶报表，价值无法得到体现。

针对这一类报表，我的建议是场景化，让每一张报表背后都有它的风险机会描述，当自我不能解读的报表，也就不要指望业务可以解读并使用，并不是将一堆的指标都进行展示就能产生价值，它于落地的应用还相隔甚远。

第三层需求：应对未知的未知风险

这类需求近些年来大量出现，大数据概念被大多数人所重视也很大程度上是因为这一类需求。

风险的不可预测性使得大量人群希望通过技术的手段来帮助识别和发现风险。比如很多人希望通过聚类这类算法的应用，来形成用户画像，发现自己之前无法发现的特性，或者通过对商品关联的挖掘，发现未知的商品关联关系，从而调整商品布局以发现巨大的商机，比如“啤酒与尿布”(不知真伪)。

但是这类需求实现难度巨大，目前还属于少数互联网公司的专利，对于大多数企业尤其是传统企业而言，其实现成本是难以接受的，个别数据乙方可能会以此为诱饵进行宣讲，但就我所了解到的还难以形成很好的应用。

但是第三层需要要怎样处理？无论是机器还是算法很多都是对人对模拟，只是拥有更快的速度而已，所以相信通过人的作用可以弥补这一类需求。

同样以商品模块举例：除了我已知的商品价格、布局风险外，通过对商品价格分布那张报表的分析，发现在非价格点的价位(比如是10元)销量比正常值都高，正常情况10元价格商品的销量是价格点商品销量的1/5，但是报表显示这一期间的比例高达了1/3，通过进一步分析，发现是由于某一天活动对该商品进行打折促销，从而该商品销量上升，再进一步分析该商品的销量上升并没有给企业带来业绩的上升，该商品的周边商品销量基本没有变化，也就是该商品的连带率是很低的，同时该商品库存并非临保商品。通过调查发现是店长和供应商的私下协议而采取的促销行为。

以上只是举例，通过人的思考可以发现很多的未知的未知风险。这也就是近些年来bi产品的出现的原因，bi产品希望能够给业务人员一个灵活的数据应用环境，让他们的思考得到延伸和数据上的支持，从而应对未知的未知风险。

当然，理想情况如此，很多企业并没有将bi产品应用成为以上的价值。原因很多，主要的是包括业务人员没有分析意识、没有一个很好的分析入口(不做进一步解读)。

综上：

我将对数据分析的需求分为三层，每一层的使用难度也都有不同，越向后越容易产生“这个报表没什么用”的感觉。现实中，也有很大程度上确实是这个报表没法用，因为很多it人员也并没有理解我做好的报表是为了解决什么样的问题，只知道这个指标有用，我就展示给你看。所以这样的报表可能真的很难用。

我觉得，让数据发挥它的价值，可以尝试将数据与风险相关联，对风险进行数据化的解读，从而来让报表更加落地，更加可用。

ps：一切的文章都是我当时的想法，不能作为知识来解读，大家尽做参考，欢迎交流。

End.

作者：数据观 来自：数据观 https://shujuguan/?from=

［摘要］：看似复杂的库存体系，可以通过简明的数据可视化还原全貌！

［主文］：一直以来，库存管理都是影响企业盈利能力的重要因素之一。对库存管理不当可导致货品大量积压，占用现金流，延误生产计划与销售订单。使用数据观对库存进行可视化分析，可以实现：1、分析现有的库存体系，还原库存体系原貌，为决策提供数据支持；2、通过对问题的挖掘分析，对现有的库存体系进行优化；3、衡量、传递合理库存信息，保障采购、生产、销售的正常运行。

所需数据：

以上数据是基本的仓储数据，一般的连锁门店都有；为避免储存数据的方式不同，我们还为您列出了所需全部字段：

除了两个标红的指标需要我们处理一下之外，其它字段都是现有的。为什么要额外计算这两个指标呢？因为，累计出仓金额占比（累计出仓金额／总金额）可以帮助我们审视商品SKU是否符合“二八贡献结构“，即80%的销售额是由20%的商品带来的。

数据处理：

如何计算“累计出仓金额”？听起来像要对每种SKU的销售额做求和，然后要按照降序排列，最后还要加上上一个项目的金额，不算小的工作量！不过，使用数据观的在线ETL工具，可以很迅速地对繁琐的数据进行排列计算。首先，将两个“输入”按钮拖入中央画布，并分别选择为“商品报表”与“销售列表”，将其关联起来，并通过“选择列”剔除无关信息，就得到每件商品的销售状况了。选择“分组聚合”，统计出每件商品的销售额。接下来，使用“排序和累计”，让商品销售额按照降序排列，且累加销售额。此时，我们已经有了“累计出仓金额”（且按照降序排列），再添加一个“常量列”，将值设置为总销售额，就可以计算“累计出仓金额占比”了！

ETL流程示意图

可视化分析：

现在，我们已经有了充足的字段和干净的数据，允许我们从以下四个角度来分析库存状况：

商品概况库存情况库存周转及安全库存库存盘点

（一）、商品概况：

指标说明：SKU数为商品编号，不重复计数，可计算出本店一共有多少个SKU；类别数为类别，不重复计数。从以上两个KPI可以看出，库存中的商品一共8类，总共28个SKU。而下面的“柱＋面积”组合图，就是我们说的“二八贡献图”了。每条柱子代表每个SKU的出仓金额，柱子越高表示出仓金额越高；而面积图则使用的“累计出仓金额占比”（即累计出仓金额／总金额），面积图上的80%点位应当出现在柱图的前20%最佳。通过分析我们看到，库存商品的累计出货金额贡献比例和“二八贡献结构”有一定差距，TOP1商品突出，但TOP2至最差出货额商品差别不大。

（二）、库存情况：

指标说明：以上各指标的金额计算都为“数量*成本价”得出的成本金额；平均库金额为（期初库存金额+期末库存金额）/2。两个分组柱图，主要看的是各类商品的期初、期末库存金额，与进仓、出仓金额分布。而分组条图，除了可以看到库存排名之外，还可以看平均库存占比（蓝条）与出仓金额占比（褐条）是否相当。从库存结构对比出货结构上看，各类商品的比例相当，表面库存比例结构合理。

（三）、库存周转及安全库存：

指标说明：本期周期为一个月，周转天数为周转次数*30天（请根据店铺实际情况进行调整）；根据设置的最佳周转天数（60~90天）可看出耳机类和充电宝类不在最佳周转天数内，图中已标红；根据设置的安全库存，图中显示电脑耗材类中有2个SKU，充电宝类1个SKU处于安全库存值以下，需进行进货。具体低于安全库存值多少、是什么型号的商品需要进货，可以通过下钻来查询。

（四）、库存盘点：

指标说明：盘点金额计算方式为误差数量*零售价。期初的盘点盈亏金额总计为盘盈202.5元，通过条图我们可以看到，各类商品的盈亏金额都在正负500元内，差异主要出自U盘、电脑耗材和耳机类。通过气泡图，我们可以看到，28个SKU中无差异的有4个（蓝色表示），盘亏的有15个（红色表示），剩余9个盘盈（黄色表示），鼠标移动其上还可显示商品的具体编号与盈亏数量。就这样，本来各自分散的库存数据，变成了一份领导能读懂、合作伙伴也能读懂的看板。赏心悦目之余，各种问题水落石出，大大提升了日常管理效率，为企业的高效运转添薪加火。

面对客户各种复杂多变的报表需求，我们如何能快速抓住要点，梳理出清晰的报表逻辑，从而设计出满足用户需求的报表，是产品人员在需求调研和分析中很重要的工作，本文把报表分析过程拆解成三个关键要素，帮助产品人员快速理解和掌握到报表分析的要点。

在我们的软件产品设计里面，报表很多时候是不可或缺的一部分，并且报表通常是管理者、高层领导要看的东西，是不是能很好满足他们的分析需求，往往对项目的成功起着重要的作用。

在今天的互联网产品里面，报表分析已经转化为日常的数据分析，成为产品运营的核心工作，所以，如何清晰的理解报表分析中的关键点，就显得尤为重要。

接下来，我们以某互联网产品统计工具的报表为例，来讲述报表分析的关键点：

1. 报表的三要素

要理解的报表的三要素，先上图：

如上图所示，每个报表都有三个关键要素：报表主题，报表指标，分析维度，我们逐一说明如下：

报表主题

报表主题，很多时候你也会把它当标题看待，事实上我们也是以主题对标题来进行命名的。

但核心点是，每个报表主题一定清晰的对应着某个分析的目标，代表了客户期望从这个报表中获取到的信息，比如上图中留存分析，通常是基于客户想分析产品的使用情况，为版本功能优化、用户体验改版等提供数据支撑。

但很多时候，特别在一些 TO B项目里面，客户往往是直接告诉你我需要什么报表，背后分析目的和目标并不一定明确告知你， 这就需要我们在调研的时候，多问几句“您是用来做哪方便分析的，希望达到什么目标”之类的问题。

只有把报表期望得到的目标理解清楚了，你才能确定一个清晰的报表主题出来。

报表指标

有了报表主题后，很自然的，我们需要用哪些指标来支撑该主题的分析呢，还用上面的留存分析为例， 你看到，事实上是从4个关键指标来进行分析的：使用时长、使用频率、访问页面、使用间隔。

这4个指标从不同的方面来对用户使用产品的行为进行量化、从而帮我们对产品使用情况进行分析。

当然，具体在指标值上，可以有数值，也有基于数值衍生出来的各种百分比，如同比、环比、方差等等多种形式。

另外，指标还可以是复合指标的体现，比如对于绩效考核的得分来说，分值就是一个复合指标，而复合指标里面，还蕴含着子指标。

但无论是哪种形式的指标，关键点还是要想清楚，围绕着报表主题，我应该用哪些指标数据来进行衡量。

分析维度

有了报表主题，有了分析指标后，接下来就是分析维度。

上面的留存分析，初看过去， 好像没看到具体的分析维度，实际上因为这个报表相对简单，所以分析维度也比较明确，就是围绕着时间维度来开展的，而实际上对于留存分析，我们经常可以看到“日留存”、“周留存”、“月留存”，这里面的“日”，“周”、“月”就代表了三个不同粒度的时间分析维度。

从分析维度来讲，通常就是时间维度、空间维度，不同的维度支撑起我们对趋势、对发展分布、地域之间差异间进行对比分析，找出存在的问题点。

除开大面上的时间和空间维度，更细化的产品维度、服务类别维度等等对于更具体的定位到问题所在，有着重要作用；

更多的时候，我们还会对多个维度进行组合分析，然后找到其中的趋势、或者问题所在。

把握住了上面的三个关键要素，你也就能比较清晰的来设计一个报表的，但如何来展示报表了，这就是我们要说的第二点。

2. 报表展现形式

设计出报表了，该如何展示呢，报表的展示形式其实非常多，我们对常用的展示形式说明如下：

折线图柱状图点状图雷达图漏斗图饼图仪表盘热点图地图

展现形式还有很多，在很多时候也会以多种形式来从不同维度、不同组合方面来展示数据，以求得更直观、简单的呈现数据的信息，实际中需要我们灵活应用；

3. 报表的穿透

有了报表的要素、报表的展示形式后， 为了实现某个分析目的，我们还需要考虑报表数据之间的穿透，穿透实质上有两个方向，一是纵向的穿透，一种是横向的穿透，用一句话总结是：横到边，纵到底。

对于纵向穿透，比如一个部门的绩效考核得分，90分， 你需要了解90分里面的各项组成指标的得分情况，然后你向下穿透，分布看到子项的：工作业绩完成得分、团队建设得分、成本支出得分等几个子项指标；然后可能这些子项指标还有进一步的子指标组成，你需要进行逐级的穿透，最后到每个人得分，每个人的指标情况，从而有效帮你从宏观到微观，掌握到整个数据的全貌和细节。

横向穿透，那即从对比分析方向， 看不同部门之间的、不同区域、不同产品等等方面上的差异，从而为你找到差距提供分析支撑。

综合以上，当我们在需求调研及分析过程中， 始终从报表的主题出发，抓住报表设计的三个要素，再选择好报表的展示形式，并做好报表的穿透分析，那么，报表需求和设计工作将变得不那么复杂。

（一） 资产负债表分析

1、资产结构分析

（1） 资产结构的弹性分析

资产结构的弹性分析，就是要比较报告期和基期的资产结构，从中判断金融资产比重的变化情况，以确定企业资产结构的弹性水平。资产结构的弹性，就是资产总量随时调整的可能性及资产内部结构可随时调整的可能性，这取决于弹性资产，即金融资产在总资产中所占的比重。金融资产，具体指货币资金、短期投资、应收票据、一年内到期的长期债权投资、长期投资中的股票和债券投资。

保持一定数量的金融资产，可以降低企业的财务风险和资产风险，但金融资产的机会成本较高，过量的金融资产会导致企业效率和效益的下降。因此，金融资产的持有量应根据企业自身经营特点和宏观经济等因素合理确定。

（2）资产结构的收益性分析

将资产划分为收益性资产、保值性资产和支出性资产。为了提高盈利水平，应尽可能直接增加形成企业收益资产的比重，减少其他两类资产的比重。

（3） 资产结构的风险性分析

实践中，存在着三种资产风险结构类型：保守性资产结构、中庸性资产结构和风险性资产结构。三种风险结构的差别在于使流动资产保持在什么水平以及维持什么水平的金融资产、存货资产和信用资产。一般来说，流动资产的风险比较小。

企业应尽力构建一种既能满足生产经营对不同资产的要求，又使经营风险最小的资产结构。

2、融资结构分析

融资结构包括：a.融资的期限结构：按时间长短，分为长期融资和短期融资，长期融资包括所有者权益和长期负债，短期融资包括短期负债；b.融资的流动性结构：流动性，主要是由于到期偿还约束性的高低而引起的；融资的方式结构：c.融资方式即企业获得资金的手段，负债和所有者权益各项目的划分，实际上已反映出了各自的融资方式。

不同的融资结构，其成本和风险是各不相同的。最佳的融资结构应是成本最低而风险最小的融资结构。

企业要得以正常生存和发展，其资金来源必须可靠而又稳定，资金运用必须有效而又合理，企业流动负债、长期负债与所有者权益之间，以及各项资产之间，必须保持一个较为合理的比例关系。

（二） 利润表和利润分配表分析

通过利润表和利润分配表，可以考察企业投入的资本是否完整、判断企业盈利能力大小或经营效益好坏、评价利润分配是否合理。

利润表的项目分析可以从收益构成的主营业务、附营业务以及营业外收支的角度进行项目搭配与排列，从而形成多层次的收益结构。

利润表的项目分析以主营业务收入为起点，以净利润为终点。分析收益的业务结构，可以了解不同业务的获利水平，明确它们各自对企业总获利水平的影响方向和影响程度。

企业的收益是由不同部分组成的，每个部分对于盈利的持续性和重要性不一样。企业的利润可分为：主营业务利润和其他业务利润、税前利润和税后利润、经营利润和投资收益等。这些项目的数额和比例关系，会导致收益质量不同，在预测未来时有不同意义。

利润分配表，全面揭示企业利润分配的去向结构等情况，考核企业利润的分配是否合理，是否正确计算应上缴的或应分配的各项基金，是否有挪用利润或弄虚作假等违法行为，从而保证各方管理者的经济利益和整个企业的健康发展。

（三）现金流量表分析

现金流量表有助于评价企业支付能力、偿还能力和周转能力。现金流量表所揭示的现金流量信息可以从现金角度对公司或企业偿还长、短期债务和支付利息、股利或利润等支付能力作进一步的分析，从而作出更可靠、更稳健的评价。

现金流量表有助于分析企业收益质量。一般来说，净利润增加，现金流量净额也增加，但在某些情况下，比如企业虽然大量销售了商品，但货款没能及时收回，由此影响了资金周转，收益质量不佳。

现金流量表有助于预测企业未来的发展情况：如果现金流量中各部分现金流结构合理，现金流入流出无重大异常波动，一般来说企业的状况基本良好；另一方面，企业存在的症状也可在现金流量表中得到反映，比如，从投资、筹资活动流入流出的现金中，可以分析企业是否过度扩大经营规模。

现金流量表的分析主要从各种活动引起的现金流量的变化及各种活动引起的现金流量占企业现金流量总额的比重方面去分析：a.现金流量的结构分析。现金流量的结构分析包括总体结构分析和内部结构分析。总体结构是指企业的经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量中，各部分现金净流量占企业现金净增加额的比重。内部结构分析，就是在经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量内部进一步分析各现金流入项目和现金流出项目占各现金流入量和现金流出量的比重。通过这一分析，可以了解掌握一定时期内，现金流入量的主要来源和现金流出量的主要去向以及影响企业现金增减比变化的重要因素，确保现金流量的结构合理。b.现金流量的充足性分析。现金流量的充足性分析一般注重企业是否有足够的现金满足生产经营与投资的需要，反映和考察现金流量所能满足偿债需要的程度。

（四）内部报表分析

内部报表提供了更为详细具体的信息和一些不便公开的信息，是管理者进行财务预测和决策的重要依据，也是企业编制经营计划的信息来源。

（声明：本文系作者原创，如需转载，请联系作者授权！）

你说的财务报表，应该就是常见的三大报表了，资产负债表、利润表和现金流量表，建议从表中的一些关键科目开始。初级管理会计师办公室整理。

从阅读目的讲，

一般这么看：

　　(1)了解企业资产情况一一资产负债表资产栏。

　　(2) 了解企业负债情况一一资产负债表负债栏。

　　(3) 了解企业净资产一一资产负债表所有者权益栏。

　　(4) 了解收入一一利润表。

　　(5) 了解成本一一利润表。

　　(6) 所得税情况一一利润表。

　　(7) 营业外收支情况一一利润表。 　　

　　(8) 利润分配'情况一一利润表。

　　(9) 现金流入(出)情况一一现金流量表。

　　如果取得的相关报表资料较少，可以先简单阅读报表中大的项目，然后再根据看表的目的，决定计算分析哪些指标：

　　(1)当决策是否向对方投资或贷款时，应重点分析对方三个方面。

　　①对方营运资金的多少。营运资金是指企业流动资产超过流动负债的数据，营运资金越大，表明对方偿债能力越强。

　　②分析对方资本结构。分析资本结构时，特别是资产与负债、资产与所有者权益的比例。

　　③分析对方获利能力。

　　(2) 当要了解企业短期偿债能力时，重点分析流动比率、速动比率、现金比率、应收账款周转率和存货周转率。

财务报表分析有哪些步骤

　　财务报表分析不是一种固定程序的工作，不存在唯一的通用分析程序，而是一个研究和探索的过程。但财务报表分析的基本步骤一般按照以下程序进行：

　　(1)明确分析目标，确定分析方案。明确分析目标是财务报表分析的灵魂，财务报表分析过程中始终是围绕着分析目标而进行。分析目标确定之后，就应当根据分析目标确定分析的内容和范围，并明确分析的重点内容，分清主次和难易，并据此制定分析工作方案。

　　(2) 收集数据资料。收集数据资料是保障分析质量和分析工作顺利进行的基础性程序。一般来说，收集资料是根据已经确定的范围收集分析所需要的资料，即在分析的技术性工作开始之前就应占有主要资料。

　　(3)核实并整理信息资料。核实资料是分析的一个重要环节，其目的是保证资料的真实、可靠和准确无误;整理资料就是分析人员根据分析目的进行选择和修正，使之变得易于理解和使用，以便提高报表分析工作的效率。

　　(4) 选择适当的分析方法进行分析。分析方法的恰当与否，对分析的结果和分析的质量有重要影响。一般应根据分析的目标、内容选用适宜的分析方法。在分析过程中，对各项数据和原因要做出判断，整个分析过程就是判断过程。分析结束后，要对分析对象做出中肯评价，评价态度要鲜明，切忌模棱两可。

　　(5) 撰写分析报告。分析报告要对分析目的做出明确回答，评价要客观、全面、准确，要做必要的分析，说明评价的依据。分析报告不仅要表达最终的结论，还应包括分析的过程。此外，分析报告中还应包括分析人员针对分析过程中发现的矛盾和问题，提出改进措施或建议。如果能对今后的发展提出预测性意见的分析报告则具有更大的价值。

其他

要看财务报表，首先要不能仅仅限于表格中的数字，也就是要动态的看待问题，当你在利用财务指标进行财务分析时，应该将近三年的财务数据结合起来看，除了数据之间的关联，还有就是不正常的变化指标，要重点分析，并尽可能采用多种方法验证其真实性;注意将尽对指标和相对指标结合起来分析。

如果是互联网、高科技等创业公司为代表的科技企业，注意该企业在无形资产方面的投进情况，分析该企业的发展潜力;其他就是符合会计法规的财务信息披露等（小公司没有），对公司的财务信息披露进行严格规定，防止内部人对财务数据的人为操纵，特别是对于关联交易的有关信息应该及时而准确的披露。

财务报表是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。

度娘解释得这个玄乎啊，好多同学表示看不明白。

益老湿今天还是用三国里的的兵力变化情况来给大家解释下到底什么是财务报表，如何进行财务报表分析。

本期主要嘉宾

三国时期不打仗不成活，打败仗就被诛全家。

要想打好胜仗，了解自己的兵力才是关键。

想当年诸葛亮在深知兵力不足的情况下，

居然放出空城计，

为前来解围的赵云争取时间，

最后大胜司马懿。

可兵力多少，怎么算才明了呢？

益老湿今天来安利你3张超好用的“兵力”报表，

到底有多少兵可用，瞬间一目了然。

就用刘备“从打仗出道到三顾茅庐”的这段经历来举个栗子，先给你盘一盘！

（以下文字根据刘备真实经历稍作改动，如与史实不符，请不要逼我跳诛仙台）

想当年刘备刚当上安喜县刑警大队队长，

加上他自己&他的结拜兄弟关羽、张飞，

一共也就两三个人。

投奔老同学公孙瓒，GET兵力1千人；

当中总不能闲着吧，

刘备东征西战打小怪，

给自己攒EXP升级，

同时看到能用的人就抓过来，

共捡到饥民3千人。

刘备在老同学公司上班上得正欢，

这时徐州陶谦手下砍了曹操他爹，

曹操带兵来报复，

陶谦找熟人求救。

有志向的丧神刘备跟着田楷跑来救援，

陶谦一激动，

掏出了倚天神兵丹阳兵，

4千人都赏他了。

蓝后陶谦就挂了，

刘备GET刘州长一职，

拿了10万兵马，

顺便收了个被曹操盯上的吕布。

到这里刘备已经抵达了他这段时间的兵力最高点，

之后袁术二话不说进攻徐州，刘损兵5万；

吕布个逼样倒戈，趁机攻打刘备老家，刘损兵3万。

刘备带兵救援结果被吕布干了，

残兵还被袁术秒光，损兵2万。

这一战怼得太特么惨了，

再不养兵，西山也起不了。

刘备在小沛休养生息后回血2万兵后，

处心积虑要找吕布报仇，

竟然又败了，直接损兵2万2，还把老婆孩子丢了，

真是太2了！

接着就到了 “青梅煮酒”狗血大戏，

汉献帝认刘备当舅舅，要暗杀曹操；

曹操约刘备喝酒，

开口就是“当今的英雄就你我两人”，

吓得刘备不久后就投奔袁绍，得兵1万。

丧神跑哪里都丧呗。

刘备跟着袁绍打曹操，

依旧免不了被灭团的命运，损兵1万8。

打败仗的刘备只能跑去刘表那儿，被赏了个荆州，

还借兵2千，过过逃避现实的小日子。

这么一说，相较刘备遇到诸葛亮以后的飞黄腾达，

这之前的46年过得略显废柴……

那么在他见诸葛亮前到底有多少兵呢？

看了以下A、B、C这3张表，你心里就应该有数了！

根据以上3张报表，我们可以得出以下结论：

刘备是有兵阶级（=有产阶级），

看着拥有资产7003人，但由于负债为7000人，

所以他实际统领的是3人，没错，就是喝酒三兄弟；

在三顾茅庐前，刘备问曹操和刘表共计借得7000人；

然而老在重要的战役前掉链子，

他的利润值……跌到了负数，亏损2177人；

刘备现金流压力很大，

手里只有4823人，

兵力不足的同时，大部分还是从别人这里借的一刚。

当然会不会看表是一回事，

看不看好这表是另一回事啦！

诸葛亮本人选择了“放长线掉大鱼”的路线，

倒不是没有道理，这个且听下回分解。

财务报表分析的基本方法

在会计实际工作当中经常会看到财务报表，那么财务报表如何去分析？

财务报表是指日常在会计核算资料的基础上，严格按照财务报表所规定的格式、内容以及方法来定期进行编制的报表，主要是为了反映企业在一定时期内的经营成果或是财务状况，这些经营成果、现金流量以及相关的书面文件都可以反映了某一特定时期的文件。

那么，如何要进行财务报表分析呢？规定的时期内进行报表分析，这主要归纳为三个要点，先以比率为中心，采取点面结合的方式来进行分析，进行专业比较是关键所在，这就是说，损益表、资产负债表、现金流量表这三个表格来进行全面的分析，以收集完整的资料来进行使用，运用财务比较的方法对企业各期的经济指标进行比较与分析，经过分析的报表必须要有一定的针对性，这种针对性不完全丧失完整性，这是经营事项的侧重点进行专项分析。

对于经营业绩分析来说，可以为会计报表的使用人提供企业的生产经营的状况，对这个生产经营的状况进行较大的关注，可以从会计报表当中看到企业的经营成果，以及利润完成的情况，企业的效益怎样，历史同期相比是否有一定的增长，编制会计报表的时候，必须要满足会计报表使用人的需要，这是很重要的目的。

进行财务报表分析，最主要的方法是比较分析法和因素分析法。

（一）比较分析法

比较分析法的理论基础，是客观事物的发展变化是统一性与多样性的辩证结合。共同性使它们具有了可比的基础，差异性使它们具有了不同的特征。在实际分析时，这两方面的比较往往结合使用。

1．按比较参照标准分类

（1）趋势分析法

趋势分析就是分析期与前期或连续数期项目金额的对比。这种对财务报表项目纵向比较分析的方法是一种动态的分析。

通过分析期与前期 (上季、上年同期) 财务报表中有关项目金额的对比, 可以从差异中及时发现问题, 查找原因, 改进工作。连续数期的财务报表项目的比较, 能够反映出企业的发展动态, 以揭示当期财务状况和营业情况增减变化, 判断引起变动的主要项目是什么, 这种变化的性质是有利还是不利,发现问题并评价企业财务管理水平, 同时也可以预测企业未来的发展趋势。

(2)同业分析

将企业的主要财务指标与同行业的平均指标或同行业中先进企业指标对比，可以全面评价企业的经营成绩。与行业平均指标的对比, 可以分析判断该企业在同行业中所处的位置。和先进企业的指标对比,有利于吸收先进经验, 克服本企业的缺点。

(3)预算差异分析

将分析期的预算数额作为比较的标准,实际数与预算数的差距就能反映完成预算的程度，可以给进一步分析和寻找企业潜力提供方向。

比较法的主要作用在于揭示客观存在的差距以及形成这种差距的原因,帮助人们发现问题,挖掘潜力,改进工作。比较法是各种分析方法的基础，不仅报表中的绝对数要通过比较才能说明问题,计算出来的财务比率和结构百分数也都要与有关资料(比较标准)进行对比，才能得出有意义的结论。

2．按比较的指标分类

（1）总量指标

总量是指财务报表某个项目的金额总量，例如净利润、应收账款、存货等。

由于不同企业的会计报表项目的金额之间不具有可比性，因此总量比较主要用于历史和预算比较。有时候总量指标也用于不同企业的比较，例如，证券分析机构按资产规模或利润多少建立的企业排行榜。

（2）财务比率

财务比率是用倍数或比例表示的分数式，它反映各会计要素的相互关系和内在联系，代表了企业某一方面的特征、属性或能力。财务比率的比较是最重要的比较。它们是相对数，排除了规模的影响，使不同比较对象建立起可比性,因此广泛用于历史比较、同业比较和预算比较。

（3）结构百分比

结构百分比是用百分率表示某一报表项目的内部结构。它反映该项目内各组成部分的比例关系，代表了企业某一方面的特征、属性或能力。结构百分比实际上是一种特殊形式的财务比率。它们同样排除了规模的影响，使不同比较对象建立起可比性，可以用于本企业历史比较、与其他企业比较和与预算比较。

（二）因素分析法

因素分析法也是财务报表分析常用的一种技术方法，它是指把整体分解为若干个局部的分析方法，包括财务的比率因素分解法和差异因素分解法。

1．比率因素分解法

比率因素分解法，是指把一个财务比率分解为若干个影响因素的方法。例如，资产收益率可以分解为资产周转率和销售利润率两个比率的乘积。财务比率是财务报表分析的特有概念，财务比率分解是财务报表分析所特有的方法。

在实际的分析中,分解法和比较法是结合使用的。比较之后需要分解，以深入了解差异的原因；分解之后还需要比较，以进一步认识其特征。不断的比较和分解，构成了财务报表分析的主要过程。

2．差异因素分解法

为了解释比较分析中所形成差异的原因，需要使用差异分解法。例如，产品材料成本差异可以分解为价格差异和数量差异。

差异因素分解法又分为定基替代法和连环替代法两种。

（1）定基替代法

定基替代法是测定比较差异成因的一种定量方法。按照这种方法，需要分别用标准值（历史的、同业企业的或预算的标准）替代实际值，以测定各因素对财务指标的影响。

（2）连环替代法

连环替代法是另一种测定比较差异成因的定量分析方法。按照这种方法，需要依次用标准值替代实际值，以测定各因素对财务指标的影响。

在财务报表分析中，除了普遍、大量地使用比较法和因素分析法之外，有时还使用回归分析、模拟模型等技术方法。

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在前几天，我们通过想赚钱吗---教你轻松看懂财报（一）、想赚钱吗---教你轻松看懂财报（二）、想赚钱吗---教你轻松看懂财报（三）、不造假财务报表就可信了？不，你想太简单了这几篇文章对财务报表的形成、项目、结构、关系等有了一个初步的印象了吧？

是的，这也只是一个初步的认识。大家也都知道，我们想要企业提供财务报表的初衷也是因为我们想读懂这个企业的财务状况和经营成果。

可面对着几大张密密麻麻的报表，我们怎样才能透过这些数字得到我们想知道的信息？怎样才能通过现象（财务报表）看到本质（企业的真实情况）？

对，这就要依靠财务分析了。财务分析才是读懂财务报表的核心和关键。

财务分析在财务体系中占据着非常重要的地位,甚至它已经形成了一个独立的学科，来帮助我们从方方面面来分析企业的经营、筹资和投资活动。

但是，对企业最基本的分析就是从分析企业盈利能力、营运能力和偿债能力开始。

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1.盈利能力

顾名思义，盈利能力就是一个企业到底赚不赚钱啊？赚钱能力如何？这应该是我们最关心的话题。如下图所示，我们可以用1.净利润率、2.资产利润率、3.资本利润率这三个指标来衡量企业的盈利能力。

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大家看，这三个指标都是用净利润除以一定的投入来衡量企业的盈利能力，它们不同的就是底下的分母。我们在这里就不用专业术语去解释这三个指标的意义了，简单地说，它们所表示的就是：

1、净利润率--企业每取得一元营业收入，抛去成本和所得税的净利润占到百分之多少。

2、资产利润率-企业的平均总资产（包括负债和所有者权益）能给企业带来多少净利润。为什么用平均总资产呢，是因为企业的资产总额是动态的，期初和期末不见得会一致，所以我们把期初加上期末除以二作为平均总资产，来简要衡量它的盈利能力。

3、资本利润率-企业自己拥有的钱（所有者权益）能给企业带来多少净利润。

通过以上三个指标，我们就可以了解企业收入的、总资产的和自己拥有的资产（净资产）的盈利能力了。打个比方，假如净利润率很低，我们就可以知道这个企业赚的钱弥补完成本，交完税就不剩多少了，那么它当然不能算一个盈利能力强的好企业了。

2.营运能力

营运能力就是用来衡量企业资产运营得怎么样，效率高不高？效率高那么效益自然就应该高。如下图，企业的营运能力可以用存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率来计算 ，分别衡量企业的存货、应收入账款、流动资产和总资产的周转效率。

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大家来看，用来衡量营运能力的四个指标其实就是各项资产：存货、应收账款、流动资产、总资产的周转快不快。

周转率越大，周转得越快。做生意嘛，周转快，本钱回来的就快啊，那么你需要投入的就少，需要占用的资本就少，那当然是大大的好事了对不对？

公式中的各分母中的平均数也都是用期初加上期末除以2。

周转率其实也是周转次数，如果用全年天数360天除以周转率，是不是就可以算出周转天数了。周转天数就是多少天就能收回来，所以周转天数就是越少越好，是吧？

3.偿债能力

因为企业的资产和负债均分为短期（一年以内可以变现）和长期（一年以上才可以变现），所以偿债能力指标也相应分为短期偿债能力和长期偿债能力。

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大家看以上的指标，短期偿债能力的计算分别用流动资产、速动资产和货币资金来除以流动负债。

大家再进行财务分析的时候，一定要结合资产负债表、利润表和现金流量表。

在想赚钱吗---教你轻松看懂财报（三）中有资产负债表的表样，在流动资产项中你会发现流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款等之后的余额就是速动资产了。

那么速动资产减去应收账款、交易性金融资产之后就是货币资金了。

流动资产、速动资产、货币资金。一项比一项流动性强，流动性越强，变现越容易，当然偿债越容易了。

那是不是企业拥有的货币资金越多越好呢？这个就不见得了吧。企业拥有大量的现金投不出去，一方面也说明了它的主营业务已没有投入的必要而其它方面也没有发现新的增长点。

记得研究股票的时候，发现有好多上市公司货币资金多到去购买百分之五左右的理财产品。那么至少说明如果它投入实体经济，可能连百分之五的收益都拿不到。而且，这个资金到底是盈余所得，还得借贷所得，资金成本多少？这个如果好好研究，你就会发现许多财务报表后面的故事。

长期偿债能力用资产负债率、产权比率、利息保障倍数来计算得出。其实上面的项目大家都可以从三大报表中得到，只需要把它代入以上公式就可以了。我们在这里就不再一一讲述了。

其实，除了以上三大能力的分析，财务管理学科还对企业资金时间价值、资金成本、资本结构、存货管理、投资项目等等用科学的理论和严谨的公式进行了论述，以帮助我们更好地对一个企业进行分析和管理。

文章最后，大家一定还要明白，财务分析能帮助我们更好地理解财务报表所表达的信息，但它也不是万能的。因为，许多隐藏的信息也许根本就没有反映在财务报表中。这个留作以后咱们再慢慢讲解。

财务报表分析的局限性是什么？初级会计职称培训机构，广西南宁会计考试 ，小编为你介绍财务报表分析的局限性问题。

　 对财务报表进行分析，有助于我们全面地把握公司的财务情况和评估决策绩效，但是也应清醒地认识到财务报表分析的局限性：

　　首先，企业的资产以及利润表中的产品销售成本是按资产或存货获得时所支付的金额记录的，因此资产和销售成本不是按资产或存货现行价值反映的。在通货膨胀的情况下，有可能引起资产报酬率或权益报酬率的高估。另外，历史成本的原则还导致同业新老企业比较的困难。

　　其次，会计方法选择和会计估计的普遍存在。会计准则和制度中常常允许对相同的业务采取多个可选择的方法之一，即使对同类固定资产都采用直线法折旧，不同企业对资产的使用年限、使用年限未能够在市场上可变卖的价值（残值）的估计也可能是不一样的。克服这些问题的方法有：其一，在企业集团内部的绩效考核之前，应该按行业统一企业会计制度，尽可能地减少或甚至禁止对同一类经济业务的不同会计处理方法。其二，作为分析人员，应采用一些剔除由于会计政策不一致对财务指标的影响。

　　另外，财务指标也具有局限性。企业的内部控制程序是否有效以及企业作为组织的创新和学习能力怎样等是财务指标所不能反映或不能完全反映的，必须借助于其他的非财务指标，甚至是难以量化的指标来考核。