大家对可视化的使用认知或许来源于下面这张图。虽然结构很清晰，但它更多针对Excel的图表，不够丰富。本文会结合数据分析师的使用场景展示更多的可视化案例。

展示需要相比传统的用表格或文档展现数据的方式，可视化能将数据以更加直观的方式展现出来，使数据更加客观、更具说服力。在各类报表和说明性文件中，用直观的图表展现数据，显得简洁、可靠。在可视化图表工具的表现形式方面，图表类型表现的更加多样化，丰富化。除了传统的饼图、柱状图、折线图等常见图形，还有气泡图、面积图、省份地图、词云、瀑布图、漏斗图等酷炫图表，甚至还有GIS地图。这些种类繁多的图形能满足不同的展示和分析需求。

指标卡：直观展示具体数据和同环比情况；

计量图：直观显示数据完成的进度；

折线图：看数据的变动走势；

柱状图：直观展示对应的数据、可以对比多维度的数值；

双轴图：柱状图+折线图，这种图表大家都很经常用到；

饼图/环图：分析数据所占比例；

漏斗图：路径、数据转化情况；

词云：即标签云，展示词频分布；

矩形树图：分析不同维度数据的占比分布情

怎么样看到这里上面这些表，心里默数看看能做几个，一半以上不会的要学习了。

01

第一部分 解读财务报表看透数字背后的真相，让财务数据成为管理依据

1. 含义

财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。

2.“四表一注”

一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”：资产负债表、损益表（利润表）、现金流量表、所有者权益变动表、附注。

（1）解读资产负债表

资产负债表含义：是一张反映公司在某一特定时点资本来源和资本使用状况的报表。

编表会计等式：资产=负债+所有者权益

时点报表,静态报表

报表内的项目按流动性大小排列

资产负债表提供的信息

公司所掌握的经济资源

公司所负担的债务

公司的偿债能力

公司所有者所享有的权益

公司经营模式特点

资产负债表反映的财务管理内容

（2）解读损益表

损益表含义：反映公司在过去一段时间销售收入、成本和盈利关系的报表

编表会计等式：收入-费用＝利润

损益表提供的信息

反映公司获利情况、反映公司利润的构成、反映税金交纳情况、预测公司未来发展趋势

企业净利润来自三个方面：1、营业利润 2、投资收益 3、营业外收支净额

损益表反映的财务管理内容

（3）解读现金流量表

现金流量表含义：提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息。

编表会计等式：资产＝负债+所有者权益

现 金 流 量 表 结 构

现金流量表提供的信息

反映净收益与现金余额的关系

预测未来现金流量

评价企业取得和运用现金的能力

确定企业支付利息、股利及到期债务能力

表明公司生产性资产组合的变化情况

各类现金流入与流出

现金流量表反映的财务管理内容

三大财务报表勾稽关系

02

第二部分 预算管理用财务思维驱动业绩

1、计划与预算管理普遍存在的问题

（1）计划存在的问题

较弱的计划编制与汇报技巧

计划与指标与公司的战略和目标不符

主要关注财务指标

各部门编制的计划比较零散，部门内部和部门之间的计划缺乏协调性，容易发生公司资源分配的冲突

信息很难传达给员工并影响员工的行为

管理者“擦边”管理，没有集中于计划

员工的目标和评估与业务目标的关联性小

个人表现与奖惩结合不紧密

（2）预算管理存在的问题

认为预算与公司的战略关系不大，缺乏明确手段对公司整体战略、发展目标和年度计划的进展状况进行细化

认为预算是财务部的事情

认为预算编制中基于的市场因素不断的变化，可能使预算流于形式

各部门的经营目标定的过低，没有达到本部门经过努力可以达到的目标

预算确定的目标与各负责人员的职责不相匹配

各部门的经营目标在执行过程中没有相应的工具进行监控和考察其进展状况

2.预算管理的概念

预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。

细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划

预算涉及公司所有部门以及各项经营活动，其有效推行为各部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范

预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照

预算也是公司各部门绩效考核的基础和比较对象

3.预算管理的作用

在战略上：

激发与价值创造相一致的长期行为举止；保证整个组织的目标一致、战略相互联接；明确原因与结果的关系；验证战略的计划假设。

在战术上：

沟通协调战略目标的实施；根据自己的能力排列方案改进的优先级，完成非财务目标、接收反馈；修改业绩改进计划以达到营运目标；通过奖惩系统保证一贯的表现和目标的达成；以增值的计划活动为中心。

4.预算管理体系框架

　根据商业环境和内部的能力制定公司战略；

　将战略细化到目标和考核指标；

　为实现战略目标和考核指标确认必须执行措施包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门；

　根据确认的执行措施编制预算；

　执行；

　将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正；

　对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进；

5、年度计划的制定步骤

6.全面预算的制定步骤

7.预算过程控制

借助ERP平台，实时对预算项目进行控制、实时查询各部门预算执行情况。

借助ERP平台，实时查询各部门预算执行情况。

8.预算差异分析

周期性的差异分析

目标利润和实际利润的差异、产品结构差异、标准成本和实际成本差异

关键是要理解驱动力

内在因素：成本管控不到位 外在因素：政策变化，上下游市场变动

差异分析是一个寻本溯源的过程，即从最终的财务指标入手，逐步向上追溯，最后落实到具体的各项指标的变动影响因素。

9、预算差异管理

针对预算差异分析的结果，制定相应的行动方案，形成闭环管理机制。

实施年度计划与预算：

由财务控制流程但是每个领域提供它自己的数据

在开发计划与预算时财务保障不同业务领域之间的协调

由财务部门进行对计划与预算的关键回顾

持续计划与预测：

要有随市场条件变化而变化的灵活性

采取相应的控制手段

调整行动并进行下一阶段的预测

10、预算考核

预算考核是对预算执行效果的认可过程，是预算执行的有效保障。

针对不同的责任中心确定不同的考核指标

利润中心——收入指标、费用指标、利润指标

成本中心——成本指标、费用指标、生产率指标

考核的依据是预算差异分析的结果。通过差异分析可以剔除非可控因素的影响，从而使考核趋于公平。

03

第三部分 税务筹划

“德”为先，“法”为天

1、国内税种概况

2、税务筹划的概念及方法

概念：

纳税筹划是指在遵行税收法律法规的前提下，当存在两个或两个以上纳税方案时，为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。纳税筹划的实质是依法合理纳税，并最大程度地降低纳税风险，尽可能的减少应缴税款的一种合法经济行为。

方法：

缩小课税基础、适用较低税率、延缓纳税期限、合理归属所得年度、适用优惠政策

3、营改增的实施进程

第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部 分现代服务业营改增试点；

第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。

第三阶段：所有行业，从2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台.

4.营改增后，税务筹划要点

纳税人身份的选择

供应商的调整

业务性质筹划

混业经营独立核算

延迟纳税技巧

纳税人身份的选择

根据纳税人经营规模及会计核算健全程度,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。计算增值税时,一般纳税人按照适用税率适用一般计税方法,小规模纳税人按照征收率适用简易计税方法。适用何种纳税人身份更有利，不能一概而论，需要结合企业的资产、营收等财务状况具体判定，如果适用小规模纳税人更有利，可以通过分立、分拆等方式降低年销售额，适用3%的简易征收。

供应商的调整

在增值税抵扣制度下，供给方的纳税人身份直接影响购货方的增值税税负。对于一般纳税人购货方，选择一般纳税人作为供给方，可以取得增值税专用发票，实现税额抵扣。如果选择小规模纳税人为供给方，取得的是小规模纳税人出具的增值税普通发票，购货方不能进项抵扣。因此，“营改增”后，企业可以通过选择恰当的供给方，实现税负的降低。需要提醒的是，选择小规模纳税人作为供给方，如果能够取得由税务机关代小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票，购货方可按照3%的税率作进项税额抵扣。

业务性质筹划

“营改增”后，对于一些具有税收优惠政策的业务领域，应积极通过筹划向其“靠拢”，以争取适用税收减免政策。以“四技”（技术开发、技术转让以及与之相关的技术咨询、技术服务）业务为例，“营改增”前，国家对“四技服务”免征营业税，“营改增”后，国家对“四技服务”收入继续免征增值税。因此，对于科技类公司而言，对外提供相关技术服务签署合同时，应在合同条款中凸显“四技”合同的特征，履行相关备案义务。同时，需要提醒的是，“四技”业务享受增值税免税，无法开具增值税专用发票，导致下游采购方无法取得增值税专用发票。

混业经营独立核算

“营改增”以来，在增值税原有17%、13%税率及3%、4%、6%的征收率的基础之上又增加了6%、11%两个低税率，同时将纳入增值税试点的小规模企业统一征收率为3%。这样一来，我国目前增值税税率体系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率。根据相关税法政策，混业经营中，不同税率项目需要分开核算，否则会统一适用高税率，因此，企业在“营改增”后，应对涉及的混业经营项目分开核算，以适用较低税率，降低税负成本。

延迟纳税技巧

通过税务筹划实现推迟缴纳税款，无异于获得了一笔无息贷款，因此，企业可以通过筹划服务合同等方式推迟纳税义务的产生，但是前提是要合法，符合以下税收政策规定：

1）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天 。

2）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

3）纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

4）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 此外，对于企业购进诸如大额固定资产时，也可根据实际情况在180天内的认证期选择恰当的认证时点，因为按照规定，增值税专用发票需要在认证的次月申报纳税，如果企业当期没有充分的销项税额，进项税额也无法及时抵扣。

5.股权设计及交易中自然人股东及企业的涉税事宜

股权结构中常见问题：

无形资产出资：出资补足，已摊销费用调整，补交企业所得税

代持股：清理不同方式涉税不同

持股平台：有限公司及合伙企业

股权转让

工资、薪金所得的税收筹划：

提高福利水平，降低名义收入（工资薪金福利化）

【这里讲的消费服务应是一种能与企业单位经营活动发生一定联系的服务，否则可能会被查定为企业单位支付给个人的种种收入，而被认定征税。】

6.适用税收优惠政策

小型微利企业和小型微型企业

企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”

小型微型企业-关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业〔2011〕300号）

《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)：自2015年1月1日~2017年12月31日，将享受小微企业减半征税的标准由年应纳税所得额10万元以下扩大到20万元以下。

《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号)：

自2015年1月1日~2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业，免征残疾人就业保障金.

建议：中小企业根据从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定具体标准划分为：中型、小型、微型三种。

研发费用加计扣除政策

利用税收优惠政策-所得税

读年报，很重要。有方法，要记牢。

董事会，有报告。连年看，不要跳。

看方针，延续性。反亦复，不可靠。

做承诺，要兑现。未实现，放空炮。

大环境，怎么样？高层说，自对照。

有差异，在哪里？做比较，心明了。

有对手，来竞争，有多强？有多广？

遇大事，何为重？扩规模？占市场？

图近利？放眼望？差异化，在何方？

R O E, 看杜邦。三比率，何影响？

净利率，高为上。生意火，周转忙。

用杠杆，是借债。生意差，自身伤。

看历史，析过往。遇困难，迎头上。

优秀生，克万难。学渣生，总打狼。

看资产，比增减。核质量，优劣显。

哪一项，变化大。负债率，要改善。

现金多，是最佳。有票据，也当钱。

有应收，应计提。有存货，应计减。

有投资，看仔细。计量法，差很远。

有待摊，是累赘。有商誉，多付钱。

有递延，仔细看。名负债，实占款。

预收多，企业牛。预付多，混得惨。

借款多，是负担，要付息，不能欠。

极少数，是特例。占人款，说了算。

上项目，要现款。建几年，才投产？

工程完，须转固。折旧高，利润少。

用资产，须高效。高周转，企业好。

流动比，速动比。有变化，要合理。

看数字，在门外。究其因，在门里。

利润表，权责制。有合同，就算利。

看收入，有水份。看结构，要分析。

主营收，最重要。其他收，也可以。

偶然性，一次性。占比高，没意义。

看前景，是否美。驱动力，在哪里？

说成本，论费用。不同业，无法比。

有原料，有三费。有汇兑，有人力。

控成本，不容易。管理层，有何计?

人一生，有高低。企业路，峰谷期。

净利润，现金流。比照看，不迷失。

核心层，看履历。专业人，善管理。

有贡献，要激励。有股权，干劲提。

前景差，多辞职。奇怪事，多注意。

岁有尽，学无际。价投路，长相依。

延伸阅读——

超全！财务会计工作的22张张流程表，收好不谢！

会计人不仅仅需要和各种各样的人打交道，还需要和各类报表打交道，随着会计工作的深入，越来越多的事情占据了会计人的大部分时间，总感觉手忙脚乱?22张会计工作流程表帮助大家高效工作。

四张流程表

一、会计新手需要了解的会计各类岗位工作流程及职业能力分析。

二、接下来了解一下固定资产怎么盘点以及代理记账怎么处理~

1、固定资产盘点流程图

2、代理记账流程图

3、生产成本核算流程

十八张财务会计工作流程图总汇

1、财务副总工作流程图

2、成本费用管理会计工作流程图

3、成本核算员工作流程图

4、出纳工作流程图

5、分公司会计工作流程表

6、固定资金管理会计工作流程图

7、会计核算部部长工作流程图

8、会计稽核员工作流程图

9、流动资产管理会计工作流程图

10、其他会计员岗位名称工作流程图

11、生产财务部部长工作流程图

12、收入会计流程图

13、统计流程图

14、营销财务部部长流程图

15、应收款会计流程图

16、资金管理部部长流程图

17、资金预算员流程图

18、总公司会计流程图

由于工作性质，决定了会计人大部分时间都花费在工作上，在自己能力不足时，不仅仅需要多和自己的领导及同事多交流，还要学会利用下班时间及时充电，提升自己的会计实操能力，学习一些会计实操技能，在最该学习的年纪，不让青春被挥霍。

来源：雪球（黄健峰）

声明：本文仅代表作者个人观点，不构成投资意见，并不代表本平台立场。文中的论述和观点，敬请读者注意判断。

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一、资产负债表透露的家底

资产负债表是什么呢？是指公司在12月31日（国内上市公司）这个时点的“家底”情况。比如把初善君比作一家公司的话，这家公司在12月31日的资产负债表是什么样子呢？比如说有银行存款1万，借给朋友还未收回的款项1万（应收账款），价值10万的小汽车（固定资产）一辆，价值100万房产（固定资产）一套等等。负债方面呢，比如有消费贷30万（银行借款），房贷60万等等。这么一来净资产（所有者权益）就没多少了。

就好比相亲，你第一步去看的就是对方的资产负债表。用相亲的眼光来看资产负债表，瞬间简单多了。

那么我们去看什么呢？很多财务人会说资产负债表主要看点是财务风险、资产质量、偿债能力等等。这样子会容易落入呆会计的窘境。初善君告诉你们NO。作为一个投资者，你关注他财务风险有什么用，毕竟上市公司破产的几率较低。

1、知己知彼，百战不殆

初善君看来，第一步应该去看看对方家底的主要构成是什么。举个例子，方大炭素（600516）去年业绩特别好，实现净利润约40亿左右，年报公布得也特别早。

初善君把简要版的资产负债表整理如下。资产构成上，主要是应收账款和票据、其他流动资产、固定资产、货币资金及存货。负债合计仅37.59亿，应付票据及账款仅4.3亿，净资产高达139.53亿。

可以看出来什么呢？

一看公司资产负债率不高。你没必要去计算这个数据是多少，即使有同行业的对比，高低几个点也说明不了什么。

二看特殊项目，比如其他流动资产、商誉等特殊科目。比如方大炭素的其他流动资产高达34.97亿元，我们需要查询附注。查看附注发现公司居然有26.3亿元的资金用于理财，此外还有8.33亿的结构性存款。那么如果这些都计算在货币资金里，公司的货币资金将高达50.8亿。

三看应收账款和应付账款。应收账款是对下游的议价能力，应付账款是对上游的议价能力，这一点不仅要看绝对值，还要结合利润表的毛利率。什么意思呢？应付账款可以理解为购买原材料（营业成本）而待支付的部分，应收账款则是销售营业收入待收回的部分，都是在利润表体现了但是没能实现的收支。因此可以与毛利率比较，即（应收账款-应付账款）/应收账款与毛利率比较，该数值大于毛利率可以理解为企业整体议价能力较弱（该收的没收回来，该付的却都付了）；该数值小于毛利率可以理解为企业整体议价能力较强（该收的都收回来了，该付的却欠着）。方大炭素的这个数值为89%，毛利率约为78%，因此可以判断出，即使公司产品价格大幅提高，下游议价能力依然相对较弱。此时需要再去看应收账款的账龄、集中度及坏账计提政策（影响净利润）等方面。

四看在建工程及其与固定资产的比例。固定资产是公司现有产能的体现，而在建工程则代表了公司未来产能的提升空间。方大炭素在建工程仅3.64亿，固定资产高达21亿元，占比约为17%。因此可以判断18年公司收入增长的主要驱动因素只有产品的提价，而不是产能的增加。当然，在建工程的具体项目还是建议再看报表附注去深入分析。

五看负债构成及负债金额。方大炭素负债金额较小，短期借款约8.07亿元，预收账款约3.94亿元等等，比例较低，也看不出什么，没必要深入。

六看所有者权益及其构成。考虑到公司17年实现净利润高达40亿元，因此公司未分配利润余额高达55亿元，也是公司大额分配现金股利的底气。17年合计分配现金股利高达34亿元，也侧面反映了公司没有追加大额投资的打算。

在这里初善君特别提醒，有些公司所有者权益很高，但是存在大额的少数股东权益（即这部分不属于上市公司股东），这时候使用PB估值就会带来误区。比如房地产公司多存在联合开发，因此存在大量的少数股东权益。像华发股份（600325）截止9月底所有者权益高达228亿，但是有104亿都是别人的（少数股东权益）。

2、同比之后，方见真章

我们需要比较资产负债表期初期末数据，来与上面的分析进行印证。下图是资产负债表变动，引入了2016年12月31日的数据。

一是资产规模增加了73%，由80.56亿增加到了139.53亿元，主要是资本公积及未分配利润的增加，即17年实现净利润的大幅增加，与17年超高的净利润印证。

二是理论上盈利会带来应收和货币资金的增加，体现在方大炭素的报表上，就是应收和其他流动资产的大幅增加，与公司大额理财和结构性存款印证。负债类的科目如预收、应付税费、应付职工薪酬等均大幅增加，也可以跟营业收入大幅增加印证，但是绝对值相对较低，倒是可以不必深究。

在单纯地看一家企业时，没必要去计算太多的数据，尤其是偿债能力指标、运营能力指标，因为这些指标对我们投资用处不大。要看就需要看五年以上这些指标的变动及同行业对比，这样才有价值。

总结：阅读单家公司的资产负债表时，我们需要关注其构成（占比高的科目）、特殊项目（非流动资产、商誉、递延所得税资产等等），并得到其上下游议价能力（应收应付和毛利率的比较及应收账款的账龄、坏账等），了解公司现在的产能、未来的产能情况及判断其未来收入增长的驱动（在建工程及固定资产），关注负债及所有者权益情况（是否存在大额的少数股东权益）等等。

通过资产负债表做一次完美的尽调，这样才不会在相亲时被欺骗。这里我又想起某明星嫁给基金经理的故事，管理的钱不是他的钱啊。

二、资产负债表的秘密

在第一讲里，我们介绍了如何看资产负债表透露的家底。除了其构成、体现的公司上下游议价能力、现有产能、未来产能等情况之外，资产负债表仍然还有些秘密等待我们去挖掘。

1、隔行如隔山，资产负债表构成的秘密

我们先看几家公司的资产负债表。由于有几家暂未披露2017年年报，我们使用2017年半年报代替。

公司A，资产负债表显著特点：一是公司资产和所有者权益大幅增加，且增幅远大于实现的净利润，是因为2017年实施了优先股增发；二是应收账款为零，应付账款约15.2亿，但这能说明公司议价能力特别强吗；三是有14.02亿元的生产性生物资产，有高达41.9亿元的存货，因此可以猜测这是一家农林牧渔企业。

公司B，资产负债表显著特点：一是高额的货币资金，账面货币资金高达1,053.18亿元，这些钱就这么趴在账面上，可以看到公司应付股利余额108.43亿元，高额分红底气足；二是应收票据和应收账款合计小于应付账款和应付票据，考虑到毛利率30%以上，公司对行业上下游的议价能力让人羡慕，随之而来的就是开展供应链金融业务，发放贷款及垫款增长83%（仅仅半年）；三是递延所得税资产高达125亿，增加28.8亿，这个28.8亿会影响利润表的所得税费用，从而直接影响净利润。

公司C，一是特别低的资产负债率；二是较高的应收账款和应收票据；三是因为高额的货币资金，公司开始买入理财产品，其他流动资产余额高达25.18亿元，但是17年分红情况暂时不详。

公司D，一是存货和固定资产占比极低，可以猜测这不是制造业企业；二是权益性投资和可供出售投资高达2,058亿，说明这是一家在资本市场买买买的主；三是长期借款高达1,018亿元，说明这是一家杠杆率相对较高的公司。

A、B、C、D分别是牧原股份（002714）、格力电器（000651）、恒瑞医药（600276）和腾讯控股（00700）。腾讯高达1,018亿的长期借贷吓到初善君了，不过报表是公司投行化的表现。

初善君想说明什么呢：不同行业的企业，其资产负债表的构成会有较大的差别。你肯定会说这是废话，但是如果你能大概了解各个行业的资产负债表构成，会不会很牛逼呢。在上述四家企业净利润均是新高的情况下，资产负债表也体现了企业的决策：格力电器的高分红，牧原股份的募资再投入等等。

2、企业发展战略之辨

即使是同行业的不同公司，其资产负债表的构成依然会有很大的区别，通过对比可以看出企业的发展战略或者说发展方式的异同。

第一组：牧原股份（002714）（上）和温氏股份（300498）（下）。

初善君发现温氏股份作为更大的养猪企业，货币资金仅仅只有6亿元，原来它有高达30亿元的理财。可是这种对上下游议价能力如此强的企业，货币资金依然相对较少，原因是什么呢？是因为更多的资金都沉淀在固定资产投资和存货里了（这是农林牧渔的硬伤）。

第二组：格力电器（000651）（上）和美的集团（000333）（下）。

一是跟温氏股份一样，美的集团有高达500亿左右的理财，因此账面上货币资金只有342亿元。二是美的集团的商誉高达284亿元，而格力几乎为零。这也是美的集团的发展战略，除了早年并购了小天鹅，去年还并购了德国的库卡，随之而来的就是86.81亿元的少数股东权益（如果不是100%控股收购就会留下很多少数股东权益）。

第三组：恒瑞医药（600276）（上）和复星医药（600196）（下）。

同为医药企业，两者在增长方面最明显的区别就是恒瑞医药靠研发，而复星医药靠并购，复星医药的商誉高达38亿元，长期股权投资高达177亿元。此外，复星医药也算是医药行业高负债的典范了。

最后再分享一张资产负债表给大家，议价之王——贵州茅台（600519）。初善君不做点评，各位自己感受。

结语：不同行业、不同企业的资产负债表都存在着较大的不同，这也体现了每个行业独有的特性。对每一家公司来说，其经营模式、企业发展战略，甚至是做的每一件大事，可能会被资产负债表记录下来，你需要做的就是去细心体会和发现。

三、利润表之毛利率

利润表的基本结构是收入减去成本、费用，再加上各项其他收支，其反映的是企业在某一经营期间营业收入、营业成本、各项费用和实现利润的情况。

譬如相亲，问完资产负债表（房车）之后，对方就开始关心利润表了：一年工资多少（营业收入）？有没有工资外的其他收入（比如投资）？有没有读MBA的计划（再投资）？一月花销多少（成本）？一年能存多少钱（净利润）？所以说，丈母娘是最熟悉财务报表的人。

比如方大炭素的利润表，可以看到哪些信息呢？收入暴涨249%，在成本几乎不变的情况下，营业利润及净利润均大幅增长。这是很容易看到的信息，那么我们要去分析什么呢？

毛利=营业收入-营业成本，毛利率=毛利/营业收入。

毛利（或毛利率）在一定程度上可以反映企业的持续竞争优势如何。如果企业具有持续的竞争优势，其毛利率就处在较高的水平，企业就可以对其产品或服务自由定价，让售价远远高于其产品或服务本身的成本。如果企业缺乏持续竞争优势，其毛利率就处于较低的水平，企业就只能根据产品或服务的成本来定价，赚取微薄的利润。这是书本上教的。

我们看方大碳素的毛利率，由2016年的25%增长至2017年的77%，这是公司收入暴涨的原因。为什么毛利率会暴涨？因为方大炭素产品的供不应求。为什么炭素供不应求？因为下游产业链的爆发，这才是方大炭素收入大涨的根本原因。

总之，看任何一家企业的利润表，第一步必须要去看毛利率。

如果能通过分析企业产品未来的供需判断企业产品价格的波动情况，投资就简单多了。当然这种分析更适用于能源要素企业，即上游企业，比如石油、钢铁、煤炭。

你肯定会说这很简单啊。小学生都会，比王者荣耀还简单。初善君带大家看看家电双牛的毛利率：2016年格力电器毛利率比美的集团高5%左右，能说明格力电器的产品竞争力比美的强吗？这5%是格力掌握核心科技带来的吗？

其实并不能这么说，因为我们知道美的除了空调之外，还有洗衣机、冰箱和小家电等等。因此关于毛利率，还需要按产品去分析。

我们拆产品来看，格力的收入主要是空调，2016年毛利率高达38.54%，而美的空调同期毛利率只有30.56%，差额高达8%，看来格力的空调竞争力强过美的是毋庸置疑的，这个“核心科技”带来的毛利率不止5%。当然在小家电领域，美的无论是规模还是毛利率都秒杀格力，这也是在小家电领域美的得以称王的表现。

其实说到这里，分析利润表时应该一起看收入的构成及变动，看看公司收入增长或下降背后究竟是哪些产品或者服务的收入在驱动，这个问题可以跟毛利率分析一起进行。

总结：在毛利率的分析上，还可以按地域、按季度等等。初善君觉得分析数字不是重点，重点是从数据得出背后企业产品竞争（毛利率变动）、企业收入变动的驱动因素（各产品收入的占比及毛利率变动）等等问题。了解了这些，才能对企业未来的发展有更准确的展望。

四、利润表之季度对比

初善君今天本来打算写的是利润表之核心利润问题，没想到老板电器不老板，开盘直接跌停。连累整个家电板块大跌4.43%，格力、美的和海尔三大巨头跌幅均超过4%。

初善君不禁想聊聊老板电器（002508）的跌停原因和是否有方法避免。老板电器26日晚披露全年业绩快报及一季度的业绩预告。一是年度业绩快�...

又到月末了，表格表姐、财务狗，IT人们又要赶报表了。

财务人哭诉说：

自从干了总账会计，我发现人家吃饭，我在做报表；人家睡觉，我在做报表。做报表的事真是从年头到年尾，从年尾到年头啊，现在生活中没有其他，只有EXCEL。

自从干了总账会计，我才知道一个报表不来回修改个十几二十次，那都是不正常的。我才知道周末是不能关机的，要是关机了，就嘿嘿。

所以说，做报表的，佛系才能长命。

表格表姐也憋了很多牢骚：

每到月底、季末，领导就会在群里夺命连环@

要知道，这样的报表，我要去申请业务系统的数据先核对。大包大揽导出几十万条数据，给我配备的电脑，打开需要2分钟；每写完一条函数，都要运算7、8分钟；鼠标不敢乱点，人也不敢离开，还时不时的得给主机扇风。企业级的报表，尤其数据多的时候，Excel真不是好选择。当你好不容易做完，一句“数据不对”就给打回，心中真不知是什么滋味。

IT人更是不服：

公司采购了几千万的SAP大家不用，业务系统自带的报表也不用，依旧excel邮箱满天抄送，任务系统中这里少数据，那里口径对不上。回头各种抱怨数据不对。SQL手把手教大家写了，简单的数据库功能也是花了两天培训的。结果到头来，简单的报表需求依旧交给IT，反倒是需求提得更严苛了，真是有苦无处说。

大大小小的报表，是企业里少不掉的基础事物，维系着整个经营信息的流转，但现在反而成为很多人的日常工作的束缚，不免引起一阵反思。

工欲善其事，必先利其器！

造成这些问题的很大部分原因就在于，缺乏一套高效的工具。

做报表做表格，很多人第一时间想到的是Excel。Excel作为个人办公软件绝无仅有，但作商业用，其实在效率上还有办公协同上稍有不足：用Excel收集数据容易乱，用Excel存储数据容易丢失，影响数据质量。而且普遍企业报表需求大于人员负荷，用Excel做报表改报表无疑都是在增大工作量。

懂IT的朋友可能会说，交给数据库啊my sql 、oracle，写两条SQL，借助数据库的运算性能就解决了。再不行，找程序员写代码，批量做报表，数据录入、图形化报表、甚至数据分析都可以交由程序开发，性能杠杠的。

那如果有现成的工具，可以直接和数据库交互（数据导出+填入数据），能连接各系统的数据，能高效率批量做报表，展现，交互分析，可视化大屏，并做到办公协同，那就是小编今天想来讲讲的FineReport了。

一、用FineReport做一张模板，可以替代N张手工重复劳作的Excel !

为什么这么说，先来了解FineReport的制表原理

1、FineReport的制表原理

FineReport是通过连接数据库，读取数据字段来设计报表模板的，所以在制作模板前先要知道数据库的类型、地址、访问数据库的用户名密码，两者建立一个数据连接后才可开始设计模板。然后依据所需功能（表格展示？填报？dashboard分析？）和表样来操作模板，最后在web端展示。

制作模板时处理的对象是数据字段（区别于Excel的单元格数据），模板中一个单元格放一个数据字段，web端展示时字段扩展。FineReport报表中单元格的扩展是有方向的，可纵向扩展，也可横向扩展，也可以不扩展。

单元格的扩展是针对某一个单元格，当报表主体中绑定了多个单元格时，单元格与单元格之间依靠父子格关系跟随扩展。子格的数据会根据父格的数据进行过滤分组显示，并且还会跟随父格的扩展方向而扩展。

2、三大类报表设计方式，解决日常所有报表需求，并且一表复用。

1）普通模板设计，此者最常用。依靠着单元格的扩展与父子格的关系来实现模板效果，可进行参数查询，填报报表，图表设计等。比如交叉报表、行式报表、分组报表等等。

2）聚合报表设计，针对不规则大报表。适用于一张模板中显示多个独立模块的报表，几个报表块汇总在一起的复杂报表。

3）决策报表设计，就是表单，也是dashboard，也就是大家常见的各种图表拼接在一起的可视化数据报表。

通过拖拽图表来制作，制作好的dashboard可以自己适配屏幕的大小，多以也可以做成手机端的报表，大屏可视化，下面有细讲。

以下举例一些常见的报表格式：

交叉表

行式报表

分组报表

自由报表

3、参数实现数据查询和过滤

在很多情况下，我们需要根据条件查询数据，过滤。在FineReport中，通过设置参数绑定数据字段和过滤的控件（单选框、复选框等等），参数可用JS编辑更多复杂的情况，通过界面输入查询条件来控制报表显示的内容及形式，而后导出打印。

很多公司很多员工都会要做周报月报季报等，有些全国性的公司有分公司、门店、办事处。经常性的要做这些重复性很大的报表。那用FineReport就可以集中将每一条数据明细上传到数据库中（填报功能，下面会讲）。在做报表时，做将一些常用的维度“地区”、“时间”、“城市”等等作为一个查询的参数控件，类似Excel中的筛选，导出。基本上一个周报模板，就解决了一些人一年52张手工excel报表的工作量。

4、填报

填报就是向数据库中录入数据，用于固定格式固定条件的数据收集。就好比你注册网站时提交的邮箱、收集、用户名、密码，都会按照格式存放到数据库中。

填报也需要一个模板，操作流程如下：

填报模板由控件组成，文本控件、数字控件、密码控件、单复选框、网页、文件等等。控件对应着数据字段。有了填报，就可以收集数据，并且允许用户实现对数据库的增删改。出于数据质量和数据安全的考虑，还可以对填报进入的数据做校验操作。

填报最大的用处是替代excel收集数据，做好了模板，奖模板链接发送给相关人，填完数据审核过后即可入库，省得excel传来传去，而且是在web端填写，也非常简单。

二、不只是报表，还有数据可视化

酷炫的dashboard都需要通过FineReport的表单（决策报表）来设计展现。通过拖拽报表块、图表块和各类控件初步设计界面。

不同于普通报表，普通报表是一个整体，无法实现局部刷新。表单是由各个组件组成，可以实现组件内刷新，即局部刷新。像动态大屏都是全局或者局部刷新的，所以需要用决策报表制作实现。

1、决策报表制作过程

新建表单：FineReport支持新建工作薄，即普通报表模板，还支持新建表单，两种设计模式；

拖入组件：FineReport表单支持多种不同的组件类型，包括报表块、tab块、绝对画布块、参数、图表和控件等等；

定义数据集：定义各个组件数据来源，图表组件数据即可来源于数据集，也可来源于单元格；

设置表单样式：即设置表单的显示样式。

2、数据可视化与交互

之前很多网友留言，问这样的可视化是什么图表制作的。其实大多由FineReport自带的H5图表。此前有提到FineReport良好的开放性，可让IT同事写代码开发，所以在制作时，也可接入Echarts等第三方控件来制作图表。

3、实用而强大的数据地图

finereport有很强大的地图功能：基本地图、GIS地图、热力地图、大数据流向地图等。

GIS地图基于GIS地图层进行数据展示，支持自定义GIS主题风格，能够与数据表钻取联动。比如省级钻取到市级、县级、街道。

三、总结

篇幅有限，以上只展现了FineReport的一部分功能，很多细节无法展开。

要说效率，最大的好处就是从数据库中读出数据自动产生报表，且一类报表做成一个固定样式的模板，每次只要同步一下，自动生产周期性的报表，如日报、周报、月报、季报等。 每次按照条件查询，Excel批量导出/打印，少了人力去一个一个用Excel统计汇总。

而且操作上，大多数功能FineReport都封装成模块了，包括写SQL取数，汇总筛选过滤等，基本上都有对应的功能键。像著名的资产负债表，如果按照以往写代码或者写复杂的SQL语句，就有点摧残生命了，而且那天书般的SQL语句要是出点错谁来查，如果数据来自多个源，那就彻底无法解脱了。

其次，在数据处理速度上，由于性能一部分依靠数据库，一部分依靠FineReport的行式报表引擎，相比于Excel的单机效率，几十万行的数据秒出。再者，企业数据库有各种自带或第三方的集群方案，通过堆机器就可以近似于无限的加大数据储存能力。

最后，FineReport除了解放个人，最大的贡献应该是对企业。在商业用途上，我们要考虑效率，人员的培训成本，协同性，还要考虑对企业业务的支撑、贡献，这几点Excel是比较难发挥贡献的。有知友说“Excel用得再溜，老板也不会给你涨工资，可能还革了其他同事的命”。那是因为Excel处理了数据，但没有得到有效结果去服务于业务带来效益。那如果在报表之后，基于业务基于指标去做特定主题的数据分析，站在公司角度做数据化管理，为领导的业务决策提供有效意见，这样的高度就别有不同了。

报表是数据展示工具，BI是数据分析工具。报表工具是一类报表制作工具和数据展示工具，用于制作各类数据报表、图形报表。BI的重点在于商业数据的分析，集成了数据统计、数据展示、数据分析和挖掘的解决方案。BI是一个系统，它是立体多方面的，而报表，仅仅是一种展现方式而已。可以说报表是BI的一部分。

如果仅仅是做数据查询，用报表工具就足够了，但是要用数据做分析决策，就要用到BI了。

Gartner公司对BI的定义：BI是提取企业各个运作系统的数据，然后进行清理、抽取、转换和装载，即ETL过程，合并到一个企业级的数据仓库里，从而得到企业数据的一个全局视图，在此基础上利用合适的查询和分析工具、数据挖掘工具、OLAP工具等对其进行分析和处理，最后将结果呈现给管理者，为管理者的决策过程提供支持。

企业报表分析不是简单汇总与上报

现代企业信息化程度越来越高，ERP、BI、进销存等管理系统，各类数据报表、分析报告随处可见。暂不说企业信息化是企业办公、电脑、网络一体化，或者是企业管理模式信息化，总之，所有这些做法的初衷都是好的。走进办公室总是一派繁荣景象，办工作桌总是有一大叠A4纸码得整整齐齐，有多少管理人员关注过，在这祥和热烈的气氛中又有多少混乱与浪费？

这是一张所有人都能够看懂的企业金字塔组织结构图，我们现在把企业报表和这张结构图对应起来，再结合当前你所认识的、了解的企业报表工作，你将不难发现，总是有一些企业，在报表分析当中，不分管理层级需求，将所有能够看到的数字以报表形式上报，没有体系，只有混乱。用一句话来概括：企业数据报表的的分析，就是汇总和上报！（这些企业大概是小规模的吧，一般中型、大型企业都有一套企业报表规范）

抓住企业报表需求分析是关键

有以上混乱状况出现，也可以相对看出，公司发展遇到了些许瓶颈。员工每天忙忙碌碌，兢兢业业，可是生意却总是不见有所回报。解决这个问题，抓住企业报表需求分析是关键。

此图所示是未经调查的纯主观想法，只做参考。有一部分人或许不认同高层报表的需求，不同的管理人员有不同的想法，可以理解。我想高层人员更应该注重战略决策、行业趋势的观察等工作，而报表分析工作的重点应由中层及基层人员主抓。报表设计的思路必须进行根本上的转变，在设计、制作一份报表前首先搞清楚谁将会看到这份报表，能不能从报表中发现一些问题，甚至该问题的解决方案。从上而下，或者从下而上去观察，我们的报表是否应当遵循一定的报表体系要求，是否具备规范的制作、分析、解决流程。

区别对待过程性指标和成果性指标

从报表的构成来看，体现生意上的一些指标是必不可少的。因此，针对不同的指标，设计不同的报表，是第二个关键。原因很简单，某些指标是成果性的，而某些指标是过程性的，不能一视同仁。比如计划完成率，做这个报表时，工作已经结束了，而各品类占比这个指标，却时刻体现着工作正在进行的状态。那如果我们把这种过程性、结果性的指标区分开来，或许会有意想不到的收获，而不是所有指标统统拿给领导去看。最后，推荐一本与此相关的精品图书：《用数据决策:构建企业经营分析体系》

三秒之内成千上万台车辆统计的多月对比，多张报表数据同时展示。

　　-所有车辆里程累加后本月与上月对比；

　　-所有车辆当月里程排行对比；

　　-单个车辆月（行驶、停驶、超速、总里程、行驶次数等）数据详情；

　　-所有轨迹信息点月分布图（热点图：车辆到过最东、最南、最西、最北）；

　　-数据排行榜（最安全、最危险、最勤奋、最懒惰、行驶最多，最少......）。

当你走进便利店，你会发现所有的商品都是按类排放的，分类排放可以帮助您快速找到同类商品，也可以快速发现你想要的商品。

当去饭店吃饭的时候，菜单上的菜也是按类别排列的，比如凉菜，热菜，汤类，主食等。点菜时你会直接翻到你想要的那一类菜单，点菜。

……

通过上面场景，大家就理解分组呈现数据的好处了，分组可以帮助快速定位，方便数据查找，汇总，分析数据趋势等。有时候分析某一单一的商品并无价值，所以采用分组是最常见也是最简单的数据分析手段。

分组报表则是在报表中使用分组功能，是工作中最常用的报表类型，分组功能可能会单独成一张报表，也可能与其他功能结合组成复杂功能报表。

在 葡萄城报表 中可以设置单级分组、嵌套分组，同时，还可以使用表格、列表以及矩阵等数据区域控件对数据源进行分组操作。

什么是分组报表

分组报表，是所有报表中最基本、最常见的报表类型，也是所有报表工具中都支持的报表格式。从一般概念上来讲，分组报表就是只有纵向的分组。传统的分组报表制作方式是把报表划分为条带状，用户根据一个数据绑定向导指定分组，汇总字段，生成标准的分组报表。当然，我们也可以在Excel中，进行分组报表的制作；但是这样也只是在小数据量的前提下可以实施，当数据量很大很复杂时，相信使用Excel制作分组报表，就是事半功倍了。

分组报表的类型

分组报表可以分为单级分组、复杂一点的嵌套分组。单级分组是最基本的分组报表，如商品信息按类别统计。

嵌套分组即多级分组，如销售报表中包含三层嵌套分组统计，首先按照销售月份分组、然后按照产品类别分组、最后按照产品名称进行统计，并按照产品类别和销售月份进行合计运算。

无论是单级分组还是嵌套分组，分组数据都是需要载体呈现的，而表格、列表以及矩表等数据区域控件对正是进行分组操作的载体。下图是按区域的行分组和按月份的列分组的表格报表。

分组报表应用

可以说分组报表是最常见的报表类型，分组报表在商业报表系统中应用不胜枚举，如客户信息归类统计表、商品分类统计表、销售记录年度统计、阅读统计，人员分组统计等等。分组报表应用十分广泛，甚至每一个报表系统中都存在分组报表。

操作步骤：

1. 新建RDL报表

2. 连接数据源

3. 新建数据集

输入数据库查询语句：

SELECT 订单.订单ID, strftime('%Y',订单.订购日期) AS 订购年, strftime('%m',订单.订购日期) AS 订购月, 类别.类别名称, 类别.说明, 产品.产品名称, 订单明细.数量, 订单明细.单价, 订单明细.折扣 FROM (( 订单

INNER JOIN 订单明细 ON 订单.订单ID = 订单明细.订单ID)

INNER JOIN 产品 ON 订单明细.产品ID = 产品.产品ID)

INNER JOIN 类别 ON 产品.类别ID = 类别.类别ID

WHERE strftime('%Y',订单.订购日期)='2012'

ORDER BY 订购年, 订购月, 类别.类别ID, 订单明细.产品ID

4. 添加表格控件，设置基本布局

4.1 添加表格控件到设计界面

4.2 添加表格1级分组

选中表格详细数据行，右键单击，选择插入分组

在表格-分组编辑器中，表达式输入：=[订购月]，点击确定后，表格会生成【1】

4.2 插入表格2级分组

在表格-分组窗口中点击【+】符号，输入分组表达式 ：=[类别名称]

添加完分组效果

4.3 在表格右侧添加5列

4.4 添加表头行，并合首行表头单元格，输入标题【=[订购年] & "年各月销售报表——明细页"】

4.5 在分组1 -组头行，合并单元格，并输入=[订购年] & "年" & [订购月] &"月"

4.6 在分组2-组头行，合并剩下单元格，并输入=[类别名称]

4.7 在详细数据区域，绑定具体的字段

4.8 在组2-尾行，输入合计：=Sum([数量] * [单价] *(1- [折扣] ))

表格样式基本设置完成.

5. 预览

访问如下网站，了解葡萄城报表：http://grapecity/enterprise-solutions/activereports_server/

转载请注明出自：葡萄城报表

关于葡萄城报表

葡萄城报表是一套强大的报表开发和系统搭建工具，既能与您开发的报表软件项目紧密集成，也可独立部署运行，支持多数据源，具有无编码、灵活、稳定等特性，可以帮您快速搭建专业的报表软件系统，实现各类报表的设计、管理、权限控制、数据填报、负载均衡及跨平台发布。

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从事文职多年，整理出各类表格，需要的可私信，免费分享。