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深圳出口退税

深圳严查虚开和骗取出口退税 流量视频课程

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Leonie

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新华社深圳4月28日电(记者王丰)记者日前从深圳市2018年打击骗税和虚开专项工作会议获悉,深圳市国税局、深圳市公安局、深圳海关和中国人民银行深圳市中心支行将联合部署今年打骗打虚工作任务,保持打骗打虚高压不减、重拳治恶力度不减。

近年来,深圳四部门推动打击骗税和虚开工作取得新成效。先后查办了“闪电系列”、“海浪系列”、“铁锹系列”以及“海啸1号”等重大骗税和虚开案件。2017年,深圳四部门共捣毁11个团伙,抓捕犯罪嫌疑人68人。

同时,开展了医药行业、地炼企业、废旧物资重点领域的专项整治,深入剖析了暴力虚开、营改增行业虚开普通发票、利用手机等为媒介的“团伙式”骗税虚开等涉税违法犯罪新动向,特别是重点打击了通过盗用抵扣海关缴款书信息的违法新趋,始终保持打击骗税和虚开高压态势,为深圳地区乃至全国骗税和虚开势头的有效遏制发挥了重要作用。

今年,深圳四部门将拓宽部门合作范围和领域,以部门协作合力推动案件查办提质增效。

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来源:新华社

出口退税“四自三不见”,只为创汇不为骗税,企业抗辩能否成立? 企业视频课程

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沙青寒

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编者按:骗取出口退税罪,是指故意违反税收法规,采取以假报出口等欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的行为。而外贸企业从事“四自三不见”(不见出口商品、不见供货货主、不见外商的情况下,允许或者放任他人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关)业务是骗取出口退税常用的手段,亦是被国家明令禁止的行为,本文以一则骗取出口退税的税案,探讨外贸企业从事“四自三不见”业务抗辩只为创汇不为骗税的行为,是否构成骗取出口退税罪。

一、案情简介

中国包装进出口陕西公司(以下简称“包装公司”),成立于1996年,系国有进出口贸易公司,法定代表人侯某,经营范围有自营和代理除国家组织统一联合经营的16种出口商品和国家实行核定公司经营的14种进口商品以外的商品及技术的进口业务,开展“三来一补”、进料加工业务;经营对销贸易和转口贸易、服装纺织、五金矿产、包装物料、土畜、工艺品、化工(易制毒、危险化学品除外)、机电设备的批发零售

1998年2月,时任包装公司总经理的侯某经本公司总经理助理刘某介绍,认识了广东骏业集团有限公司副经理林某(在逃),双方商定由林某以包装公司名义实施出口贸易,包装公司提供货物出口的手续和所需单证,从中收取每收汇一美元不低于三分人民币的利润,其余款项由林某自行支配。3月,侯某应林某要求,指派刘某以包装公司的名义在中国银行深圳分行文锦渡支行开设结汇账户。4月,将公司财务章、法人印章交给林某。同时安排刘某和公司员工刘某某、吴某等人将公司印鉴齐全的内外销合同、报关单、外汇核销单、商业发票等空白单证交给林某。随后,侯某将林某返回的单证作成自营出口业务,本案所涉出口购货金额为7071万元,获取国家出口退税款8537068.35元。后案发,陕西省西安市人民检察院将包装公司与侯某起诉至西安市中级人民法院,西安市中级人民法院判决包装公司犯骗取出口退税罪,判处罚金8517068.42元;法定代表人侯某犯骗取出口退税罪,判处有期徒刑十年。包装公司及其法人代表侯某不服一审判决上诉至陕西省高级人民法院,陕西省高级人民法院维持一审法院原判。

二、本案争议焦点及各方观点

(一)争议焦点

包装公司及其法定代表人的“买单”行为是否构成骗取出口退税罪。

(二)各方观点

检察机关认为,林某以包装公司的名义实施出口贸易,由包装公司提供货物出口的所需单证,从中收取每收汇一美元不低于三分人民币的利润,侯某指使公司职员多次向林某提供包装公司印鉴齐全的空白单证和公司财务章、法人印章,虚构与潮汕部分企业购货合同,金额7071万元,骗取国家出口退税款8517068.35元。包装公司及其法定代表人侯某的行为已构成骗取出口退税罪,依法应予惩处。 

包装公司认为,供货方给他们公司出具了增值税专用发票和专用缴款书等,所有单证均经外汇管理局核销,退税分局审核确认后办理退税的,公司没有权力和能力去核实供货方是否虚开增值税专用发票,是林某骗了他们公司,而且退税款全部被林某拿走,故其公司不应承担刑事责任。其法定代表人侯某辩称,其行为只是为了完成出口创汇任务,主观上不具有骗税的故意,向退税局申请退税的各种单证均经有关部门审查,可证明被告单位的出口业务是真实的,客观上也未实施骗税行为。因林某在逃,没有证据证明包装公司与林某相勾结,故本案事实不清,证据不足,指控罪名不能成立。

法院认为,包装公司在明知林某意欲骗取国家出口退税款的情况下,仍然与林某做没有真实出口、违法的“四自三不见”业务,进而利用林某提供的单证假报出口,骗取国家出口退税款,数额特别巨大,包装公司及其法定代表人侯某的行为已构成骗取国家出口退税罪,应依法惩处。

三、华税点评

(一)相关法律规定

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定,以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的,税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款规定,以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》 (法释[2002]30号)第一条规定,假报出口是指以虚构已税货物出口事实为目的,具有下列情形之一的行为:(一)伪造或者签订虚假的买卖合同;(二)以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证;(三)虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票;(四)其他虚构已税货物出口事实的行为。第六条规定,有进出口经营权的公司、企业,

明知他人意欲骗取国家出口退税款,仍违反国家有关进出口经营的规定,允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关,骗取国家出口退税款的,依照刑法第二百零四条第一款、第二百一十一条的规定定罪处罚。

(二)骗取出口退税罪构成要件

从犯罪的构成要件分析,本罪的构成要件如下:

1. 客体要件。本罪侵犯的客体,

是国家出口退税管理制度和国家财产权。出口退税制度,是指国家为了体现税收鼓励出口的政策,使出口商品以不含税的价格进入国际市场,以提高出口商品在国际市场的竞争能力,依法对在国内已征增值税、消费税等流转税的产品在其出口时将已征税款予以退还的制度。

2. 客观要件。本罪在客观方面表现为采取以假报出口等欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的行为。骗税是以退税为前提,行为人采取了假报出口等欺骗手段,并且必须是对其所生产或者经营的商品采取假报出口等欺骗手段,骗税行为必须是在从事出口业务的过程中实施,骗取国家出口退税款的数额必须达到一定的标准。

3. 主体要件。本罪主体为一般主体,凡达到刑事责任年龄且具备刑事责任能力的自然人均能构成本罪主体,根据刑法第二百一十一条的规定,单位亦构成本罪的主体,单位主要是具有出口经营权的单位。

4. 主观要件。本罪在主观方面为直接故意,并且具有骗取出口退税的目的。

(三)包装公司及其法人候某抗辩能否成立

包装公司及其法定代表人侯某抗辩称其主观上不具有骗税故意、客观上没有实施骗税行为。包装公司与广东骏业集团所做出口业务完全是为了完成省上下达的出口创汇任务,不是为了获取利润。骏业集团是经过考察的真实企业,包装公司与骏业集团合作出口的业务经过海关、银行、税务等部门的审查核实,可证明是真实的出口业务。侯某是出于完成国家出口创汇任务的主观目的才同意包装公司与林某做出口业务的,其主观上不具有为本单位获取非法利润的目的,没有骗取出口退税的故意,故包装公司及其法人代表侯某的行为不构成骗取出口退税罪。

从以上包装公司及其法人代表侯某的抗辩理由可知,本案中包装公司及其法定代表人侯某的“买单”行为是否构成骗取出口退税罪的关键点在于主观目的是否是“明知”他人意欲骗取国家出口退税款,仍违反国家有关进出口经营的规定,允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关,骗取国家出口退税款。毫无疑问,本案中骏业集团及林某的行为显然已构成骗取出口退税罪,包装公司及其法定代表人侯某以上抗辩理由亦难成立,理由如下:

第一,包装公司及侯某明知他人骗取国家出口退税款,而放任此危害结果的发生并加以配合,实为故意。包装公司是国有专业外贸公司,应知晓我国对出口退税政策有严格的实体及程序的规定,国家税务局、经贸部曾联合发布《关于出口企业以“四自、三不见”方式成交出口的产品不予退税的通知》(国税发[1992]156号)严禁出口企业从事“四自三不见”业务,对此类业务一律不予办理退税。本案中包装公司及侯某为完成创汇,在没有见到外商、货源以及货主的情况下,将公司印鉴齐全的各种出口所需单证及公司财务章和法人印鉴、结汇账户全部交给林某,1998年9月国家出口退税局西安分局对包装公司申报出口退税的相关资料进行核实时,在包装公司向林某催要内销合同无果的情况下,侯某指使公司工作人员伪造虚假内外销合同,由此充分说明包装公司及其法定代表人侯某对林某假报出口的行为是知情的。包装公司及侯某在货物未真实出口,为完成创汇、收取好处费的动机下,明知林某意欲骗取国家出口退税款而放任犯罪行为的发生并实际参与其中,具备主观故意的犯罪构成主观要件。

第二,包装公司及侯某买单行为具备骗取出口退税罪主体、客体和客观要件。包装公司及侯某配合林某,客观上实施了出口骗税的行为,在没有货物真实出口,没有向国家缴纳国内环节流转税的情况下骗取国家出口退税款850余万,严重侵犯了国家出口退税管理制度、秩序和国家财产权,结合其主观故意,包装公司及侯某具备骗取出口退税罪的犯罪构成要件,构成骗取出口退税罪。

第三,包装公司及侯某仅以收取少量“好处费”、未非法占有出口退税款为由抗辩,不足以掩饰其帮助他人实施并完成骗取出口退税的犯罪行为。包装公司及侯某明知他人意欲骗取国家出口退税款,对出口退税款被骗的结果置之不理,而且还积极向林某提供空白单证,假报出口,进而利用交回的单证申报退税帮助他人实施并完成骗取出口退税的犯罪行为,虽然被骗出口退税款未被包装公司及侯某本人非法全额占有,但协助第三人非法占有亦严重侵犯了国家出口退税制度和国家的税款,包装公司及侯某不能以完成创汇任务、获得少量好处费就因此来否认其应承担的刑事责任,包装公司及侯某实施的违反犯罪行为并非期待不可能,其可以通过合法途径完成创汇任务,而不是通过非法手段来实现。

综合以上分析,包装公司及其法定代表人抗辩理由不成立,根据《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第六条规定,依照刑法第二百零四条第一款、第二百一十一条的规定,包装公司及其法定代表人犯骗取出口退税罪,依法应承担刑事责任。

结语:从《关于出口企业以“四自、三不见”方式成交出口的产品不予退税的通知》(国税发〔1992〕156号)、《关于规范出口贸易和退税程序防范打击骗取出口退税行为的通知》(国税发〔1998〕84号)、最高人民法院发布《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》、《关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退(免)税管理的通知》(国税发[2006]24号)及《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号),我国严禁外贸出口企业从事“四自三不见”业务,禁止此种“买单”行为,外贸企业应切记,不要误认为“买单业务”是在从事代理出口业务,从事出口业务必须严格执行《国家税务总局、对外贸易经济合作部关于规范出口贸易和退税程序防范打击骗取出口退税行为的通知》(国税发〔1998〕84号)中关于出口企业在交易过程中,必须对货源、质量等情况进行认真了解,对仓储、运输、报关等出口环节要亲自操作或监管的规定,绝不能掩耳盗铃,以代理出口销售为名,而实际又在从事买单业务。

2018年做好出口退税计划,你得懂点必要知识 营销视频课程

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Suez

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近几年,出口退税应该是随着跨境电商的发展被更多人熟知和了解的。因为以前提到出口退税,大家更多想到的是传统外贸,因为传统外贸的特点就是频次低,订单量大,资料齐全。随着跨境电商的发展,也有了以敦煌网、阿里巴巴国际站、1688网站等的在线跨境电商B2B为主的出口退税。再到近几年跨境电商发展迅速的情况下,亚马逊、速卖通、eBay、Wish等的跨境B2C平台卖家越来越多,那么这些企业出口退税又该怎么进行?

为了支持B2C卖家由于发货方式而造成的退税难问题,国家出台9610政策,支持和鼓励越来越多的卖家能够进行成功退税。出口退税是政府鼓励出口的象征,企业办理出口退税可有效控制成本,同时有可实现正规化合法化的路径。以下说一说出口退税的方法、形式和流程。

出口退税的两个方法

1.对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税;

2.对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再予以退税。

退税的形式是怎样的?

1.出口免税并退税,指货物在出口销售环节不征增值税,对货物在出口前实际承担的税收负担,按规定的退税率计算后予以退税;

2.出口免税不退税,指货物在出口销售环节不征增值税,而且因为这类货物在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的,因此出口时该货物的价格中是不含税的,也无需退税;

3.出口不免税也不退税,出口不免税是指国家限制出口的某些货物在出口环节视同内销,照常征税,出口不退税是指对这些货物不退还出口前实际负担的税款。适用这个政策的主要是税法列举限制出口的货物。

出口退税的流程

退税流程可以以快邮口岸科技出口退税业务流程来说。快邮口岸出口退税业务在跨境直邮业务下开展的出口退税分送集报。是快邮口岸科技响应国家政策方针,在9610模式监管下帮助跨境电商企业实现退税的业务。服务类型为定期汇总并出具汇总报关单及开具代理证。

快邮口岸出口退税流程图

解读 | 税率下调对出口退税方面有什么影响? 流量视频课程

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Mariel

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1、问:税率调整后,出口货物的出口退税率有调整吗?

答:根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)的规定:

“四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。”

上述规定以外货物的出口退税率文件未作调整。例如:原适用17%税率且出口退税率为15%的出口货物,仍适用15%的出口退税率。

2、问:新的出口退税率什么时间开始执行?

答:根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)的规定:

“五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率;购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,执行调整前的出口退税率。调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间,以出口货物报关单上注明的出口日期为准,调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间,以出口发票的开具日期为准。”

“六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的,以本通知为准。”

生产企业出口货物,以报关单上出口日期为准,7月31日之前出口的,按照原退税率执行,跟进项发票税率无关。报关单日期在8月1日之后的,统一按照调整后的征、退税率执行。

外贸企业出口货物,以报关单上出口日期为准,7月31日之前出口的,进货发票税率是多少就按照多少来退税,8月1日之后出口的,即使拿到17%、11%的发票也只能按照16%、10%退税。

举个例子:A企业为外贸企业,2018年2月3日购进一批货物并已开具税率为17%的进项发票,若A企业于2018年7月4日将该批货物出口,则该批货物仍适用17%的出口退税率;若A企业于2018年8月4日才将该批货物出口,则该批货物适用16%的出口退税率。

假如A企业的发票是5月1日之后开具的,那么无论其货物的出口日期是什么时间,都适用16%的出口退税率。

3、问:税率调整后,对出口企业的税负或成本有什么影响?

答:企业按照进项退税,原来有17%或者11%进项,现在只有16%或者10%进项,貌似进项税少了,但是企业可以与供货企业协商议价,由于供货企业销项税降低,可相应要求供货商降低价格,从而降低了出口企业成本。

退税率调整的范围:征17%退17%的,调整为征16%退16%,征11 %退11 %的,调整为征10 %退10 %。其他货物的退税率虽然不做调整,但由于征税率降低一个点,所以征退税率之差会缩小一个点。比如原征17 %退13 %的,征退税率之差为4 % ,现在调整为征16 %退13 % ,征退税率之差为3 % ,进项税转出少了一个点,降低了税负。

4、问:出口退税的码库何时会升级?

答:预计在4月底的时候会对出口退税商品代码库进行升级,5月1日开始正式使用新版本的码库

全国最大骗取出口退税案,以出口手机为幌子骗税7.6亿元 行业视频课程

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武乐枫

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导读

短短4年时间,4个团伙的犯罪嫌疑人以出口手机为幌子,开出5000余份增值税专用发票,价税合计为52亿余元人民币,骗取出口退税额达7.6亿元。  这起由公安部督办的全国最大骗取出口退税案,经江苏省镇江市公安局数百名民警历时一年半日夜鏖战,在镇江和深圳两地同步实施抓捕,13名犯罪嫌疑人先后落网,另一名重要嫌疑人迫于压力投案自首。近日,14人均已被采取强制措施,其中,镇江市人民检察院对公安机关提请逮捕的9名犯罪嫌疑人全部批准逮捕。

收网行动抓获犯罪嫌疑人12名

外贸公司业务火爆显异常

在镇江本地,有一家外贸公司短短两年多就业务火爆,一跃成为镇江出口企业“前三强”。海关经过研判分析,发现该公司“异地购货,两头在外”,大量出口手机、交换机等货物,经营模式比较异常,可能有骗取国家出口退税的重大嫌疑。2016年8月,海关将线索移交镇江警方。

专案组初步侦查后发现,这家外贸公司的出口交易手续一应俱全,资料、单证等都符合法律规定。面对如山如海的票据,如何入手找出找准办案的切入点,成为警方最大的困惑。

“出口退税本是国家为了鼓励出口所采取的支持政策,但随着出口退税率的提高,不法分子铤而走险,并且手法十分隐蔽,专业化程度高。”镇江市公安局党委委员、经侦支队支队长高建新介绍说,针对专业化作案,警方联合海关、国税等部门,从查下游出口环节货物真实性和上游虚开环节货物下落两方面入手,逐步从两头往中间挤压,收集固定相关证据。

“三流”入手打开破案关口

“一年间,我们从庞杂的人物网络中理清脉络,逐步摸清了不法团伙的组织架构和作案手段,查明了犯罪嫌疑人的身份和窝点,掌握了关键证据。”镇江市公安局经侦支队副支队长贺鹏翔说,骗税案件大多会与较为常见的虚开增值税专用发票类的案件相互牵连,虚开案件中的证据相对固定,专案组根据票流、资金流、货流三者相对应的原则,打开了破案的第一道关口。

警方经缜密侦查发现,52岁的香港居民洪某处于团伙的核心位置,扮演着总指挥、总策划的角色。他不仅一直身居幕后,而且与其他3个不法团伙保持着密切的联系,虚开发票、海关报关、申请退税均由其他人员负责,每道工序完成后均向洪某反馈,由洪某负责每道工序之间的流转。

3个不法团伙分工明确,整个作案流程单独看起来毫无破绽。其中,广东惠州人潘某受洪某指挥,在明知没有实际购销业务的情况下,将本该开至深圳某公司的进项增值税专用发票,采取票货分离的方式虚开发票,从中获取0.1%至0.5%不等的好处费。福建漳浦人黄某,则在取得洪某交付的发票后,负责组织道具手机等假货,向海关报关,从而完成所谓的产品“出口”。深圳人周某负责申请退税这一最后工序,其中周某在镇江和丹阳经营着4家外贸公司,在接受洪某给付的相关资料和票据后,在没有实际出品业务的情况下,与洪某实际控制的多家香港空壳公司签订虚假的外贸出口合同。

制定10套方案实施抓捕

据了解,为了避免打草惊蛇,特别是主要犯罪嫌疑人逃脱,专案组从抓捕、押解、搜查等一道道环节入手,形成了10套方案。但抓捕过程可谓“惊心动魄”。

2017年8月15日,洪某从香港来到深圳便进入了警方视线,为了防止他次日离境,专案组紧急调整方案,100余名警力分成11个行动小组,从下午4点到次日凌晨1点,在深圳和镇江同步启动抓捕。

洪某发觉情况不妙,在离境时被边防限制,其间发生了口头冲突,而他的手机一直处于免提对话状态,电话的另一头是他在香港的妻子,当时就通知了境内两名“马仔”转移证据。由于警方前期工作到位,行动迅速,两名“马仔”在将相关证据打包准备逃跑的一瞬间,被抓捕人员制服,人赃并获。

其间,犯罪嫌疑人朱某在抓捕中,还直接将作案记录本撕破并准备冲入下水道,在紧急关头被警方擒获。

被警方扣押的银行卡和U盾

证据材料整整装了一卡车

据贺鹏翔介绍,随着主要犯罪嫌疑人的落网,警方同步冻结涉案账户180余个,扣押用于作案的大量银行卡、U盾,还有80多个印章、800余套书证。办案民警从深圳回江苏镇江时,证据材料整整装了一卡车。

镇江市检察院副检察长朱毅介绍,办理这起大案需要承办检察官从法律条款和专业技术角度进行缜密地研判分析。对犯罪嫌疑人批捕后,检察机关还就案件下一步侦查提出15条继续取证意见,并督促公安机关继续抓捕在逃人员。

遗憾的是,应届大学毕业生廖某某,明知任职单位存在违法活动,依然抱有侥幸心理,认为都是领导安排做的,出了事也与自己无关。但作为实际经办人,应当认定廖某某为单位的直接责任人员,承担相应刑事责任。该案承办检察官表示,大学毕业生从事经济工作一定要加强法律学习,提高防范意识,对违法犯罪经济行为果断说不。

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来源:网络

整理自:一关通

深圳转厂出口退税 营销视频课程

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柯娩

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深圳出口退税、一日游

一、转厂定义

转厂是海关术语,转厂(出口复进口):A加贸企业将保税料件加工的产品结转给另一加贸企业加工后复出口的经营活动。也就是说转厂只能在双方都是加贸企业才能进行。

然而,在实际贸易中,会存在很多的情况:1、有很多半成品供应商销售产品给成品生产商时遇到困难。成品生产商是加贸企业,而供应商是一般企业。成品生产商要求做转厂,供应商无法转厂;2、同时加贸企业的两家工厂,由于归属的主管海关不同,手册备案信息差异等问题,都可能导致无法转厂;

此时,通过保税区,可以实现“转厂”操作,达成贸易交货;解决更多的 “转厂”:转厂出口能否退税?-能!

1、一般企业销售产品给加贸企业要用“间接转厂”,就是供应商把产品出口到保税区,加贸企业再用加贸手册从保税区报关进口。这可以完全解决一般制造企业与加贸企业的转厂问题。同时,加贸企业进口是保税的,而供应商出口后可以向税务局申请出口退税。

2、同是加工贸易的两家工厂,因为隶属的主管海关不一样、手册备案的货物信息有差异,通过保税区操作,实现转厂交货的目的。双方工厂分别拿手册资料到保税区海关报关出口或进口,而且载货车辆入区不需卸货,当天即可出区通关进口,实现“一日游”操作(实际只需3个小时左右)。

3、加贸工厂供货给一般工厂,即出口转内销,也是“转厂”模式:加贸工厂将货物以手册保税核销的方式出口到保税区(深圳出口加工区),一般工厂则以一般贸易的方式征税进口国内。

转厂流程图:

深圳出口加工区是目前广东地区功能最全面的保税物流出口加工区。处于政策的扶持,还被赋予了出口退税,深圳出口退税 (货物进区即可申请退税)的优惠政策。

从退税来讲,出口企业货物运输是不需要卸货的,只需要通过东泰国际深圳报关公司 ,完成相关的报关手续即可申请退税,从进去开始整个流程大约需要2-3个小时即可完成。只需2-3个小时,货物即可由车辆运输经口岸到香港或者完成转厂运输。

2017深圳溢征退税范围 营销视频课程

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符怀莲

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税收是每个公司在成立以后都需要面对的事情,很多人认为只要是被征收的税收都是进了国家的国库不可能退还的,其实不然,国家为了鼓励大众的创业以及近年来出口贸易的越发增长相继出台了出口退税、复出口退税、溢征退税等,今天我们一起来了解一下溢征退税的一些相关内容。

什么是溢征退税?

溢征退税是我国两种关税退还制度中的其中之一,主要是对进口货物或是在国内经加工、制造或者修理复出口的已经缴纳的关税由海关退还全部或者部分已经缴纳的关税税额被称为复出口退税。企业纳税人在缴纳货物进出口关税后,海关或纳税人发现应征税额少于实际征税,即构成税额溢征,随后海关将是征税额大于应征税额的部分追还给纳税人的行为被称为溢征退税。

推荐阅读:《2017如何计算出口退税金额?》

深圳溢征退税的范围

  1、海关认定事实或适用法律错误或不适当。

  2、海关计征关税中有技术性错误。

  3、海关核准免验进口货物,税后发现有短卸(包括装船时短装)事情。

  4、进口货物征收关税后海关放行前,发现国外运输或起卸过程中遭受损坏或损失,并不再补偿进口;起卸后因不可抗力遭受损坏或损失;以及海关查验时发现非因仓库管理人员或货物所有人保管不当而致货物破漏。损坏、腐烂。

  5、海关放行后发现货物不符合规定标准,索赔后不再补偿进口者。

  6、已征出口税因故未能装运出口,申报退关者。

  7、依法可以享受减免关税优惠,但申报时未能缴验有关证明,征税后补交有关证明,经海关同意者。

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深圳报关:出口退税不得不知的4要点 互联网视频课程

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萧从梦

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深圳报关:出口退税分为三种方式:免税、免退税、免抵退税。其中,免税就是不交税,根本不用算,也不用管,需要计算和理解的,只有退税,这也是我们把出口货物退(免)税简称为出口退税的原因。

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要点一:基本概念

1、深圳报关出口货物退(免)税是在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。

2、深圳报关出口退税,实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法,也就是通常所说的应纳税额=销项-进项,所以在实际操作中,销项是免的,进项是退的,取得退税款。

值得注意的是,出口退税的退税款和其他类型的退税不一样,出口退税,退的是进项税额;其他退税,退的是应纳税额。所以在申报表中,免抵退货物应退税额,和进项转出一样为可抵扣税额的负数,原因就是,该笔进项已经退还给你了,自然不可以再抵扣,应该从可抵扣税额中减除。

要点二:核心理念

1、深圳报关:对出口产品退税是一个“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税,在货物报关出口后退还给出口企业,使出口货物以不含税价格进入国际市场,有效地避免国际双重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税,来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。

2、深圳报关:出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单,就是鼓励出口,降低出口货物的价格,提高本国货物在国际市场的竞争力。

3、公平税负原则:为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争,消除因各国税收政策不同,造成的出口货物税收含量差异,要求各国按照国际惯例,退还已征收的出口货物间接税,以促进国际贸易的发展。

4、零税率原则:征多少,退多少。国家利用退税率来实现宏观调控目标,如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口,设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以,尽管零税率那退税率应该全部是17%,国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率,出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%等几档,是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口呢,退税率就高点,控制出口呢,退税率就低点。退税率为0,就是不免不退了。 深圳报关就选润圣达国际,一站式通关专家rsdszbg

要点三:主要类型

1、又免又退

一般纳税人,既有销项,又有进项,为把税负归零,自然是销项免,进项退,又免又退。

2、只免不退

如果出口的货物没有进项,自然是只免销项,进项没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品,都是没有进项的情况。只免不退,就达到了税负归零的目的。

3、不免不退

针对的是不鼓励出口的货物。比如原油,自己都不够用,还得进口,能让你出口就不错了,就不要想出口退税的事了,想想那些禁止出口的货物。

要点四:生产企业:免、抵、退税

外贸企业日常业务中,大量的常见的贸易类型,主要是一般贸易(出口贸易)和加工贸易(来料加工和进料加工)这两种。一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式。指将货物单边输出关境的出口贸易方式。深圳报关就选润圣达国际,一站式通关专家rsdszbg

免:是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;

抵:是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;

退:是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。

由于生产货物所涉及的可抵扣的原材料、水电、运费等众多,无法准确分清出口部分和内销部分各自对应的进项,就无法准确核算出口应退的进项税部分。假设能够准确核算各自的进项,那么内销的销项-进项=应纳税额交税,出口对应的进项退税,交给国税局,国税局再退给你,双方岂不是都很累。

所以抵,就是用出口对应的应退进项,抵顶内销对应的应纳税额,最终确认退税的部分。抵就是一个计算退税的过程,其实质就是计算全部的应纳税额。退税能抵完了,应纳税额就是正的,只交税就行,如果该退的税抵不完,应纳税额就是负数,这个数就该退税深圳报关就选润圣达国际,一站式通关专家rsdszbg。

出口退税重大变化对比 公司视频课程

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秦烙

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2018年4月19日,税务总局发布了新的退(免)税政策《国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第16号),规定自2018年5月1日起开始实施。那么16号公告的新政策跟原来的政策比有啥新变化呢?

一、退(免)税备案表更改了

没啥实质变化,备案程序还是按国家税务总局公告2015年第56号的规定操作,只是备案表修改为新的格式及一些内容了。

二、取消预申报

原政策规定出口企业在办理退(免)税时要先做预申报,因为只有信息齐的出口业务才允许正式申报,出口企业只有先通过预申报来判断信息是否齐全。

新政策取消了预申报,改为先在综合服务平台上对所申报的数据进行数据检查来查看信息齐不齐或数据是否有问题。若没问题的就直接申报若有问题的修改后再申报。

其实对信息齐不齐这个问题,因为目前各地都在推行单一窗口等平台,该平台可直接下载报关单信息和发票信息,可以更王术芳直观的看到每一笔需要办理退税的出口报关单、进货发票的信息是齐的,那么出口企业可自行判断哪些出口业务可以申报退税了。

三、取消了几类需提供纸质单据的业务

1.取消报送《增值税纳税申报表》(退税申报系统中不再需要填写增值税申报表)

实行免抵退办法办理退税的,不再向税局报送退税所属期的《增值税纳税申报表》,同时也取消了生产企业无业务时的每月“零申报”。

2.取消开具代理进口货物证明需提供进口货物报关单的规定

加工贸易进口保税料件属于委托进口的,代理方需要向委托方开具代理进口货物证明。本次新政策取消该项规定,代理方在开具代理进口货物证明时不再需要向税局提供进口货物报关单。

3.因信息不齐办理无电子信息备案申报时,不再提供无信息的单据及资料

出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证仍没有电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符的,应在出口退(免)税申报期限截止之日前,向主管税务机关报送《出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表》。相关退(免)税申报凭证及资料留存企业备查,不再报送。(国家税务总局公告2013年第61号规定申请无电子信息备案时应提供相应的单据)

4.取消了分批单的办理

对于外贸企业购入货物或生产企业购入的视同自产货物并退消费税的,因购入时取得一张发票,但分批出口并分批申请退税的,原政策规定需要对所购入的发票办理分批单,待下期申请退税时使用该分批单代替进项发票、进口增值税缴款书、消费税缴款书。本次新政王取消了该分批单的办理,若因需要分批退税的,企业自行按原购入的发票自行按分批出口情况自行计算每次退税的数量、金额录入退税系统进行退税,主管税局通过审核系统对该原始发票进行核对。

四、明确了退税类别为四类的出口企业必须先收汇再办理退税

对于退税类别为四类的企业是不是要提供收汇明细,这个在收汇政策国家税务总局公告2013年第30号和2014年第51号中并没有规定,在老的退税管理类别文件国家税务总局公告2015年第2号中曾有明确额规定“管理类别为四类的出口企业,在申报出口退(免)税时,除提供上述原始凭证、资料及正式申报电子数据外,还须同时按规定报送收汇凭证。”。但是在2016年发布的新的退税管理分类办法(国家税务总局公告2016年第46号)中并没有对此明确,只是要求各省国家税务局可以根据本办法制定和细化具体实施办法。因此在新的分类管理办法发布后,虽然各地税局在对四类企业也是要求需要提供收汇的,但毕竟没有明确的法文来支撑。

本次新政策明确了对退税类别为四类的出口企业在办理退税时必须提供收汇,即对如下三大类“黑名单”企业,必须先收汇才能申请退税:

(一)出口退(免)税企业分类管理类别为四类的;

(二)主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇原因是虚假的;

(三)主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。

有人看到这里会有疑问了,说原来的收汇企业不是五类吗?现在改为三类,是不是少了呢?其实并不是的,相反新政策是扩大了先收汇再退税的黑名单企业。退税分类管理办法国家税务总局公告2016年第46号中对退税类别为四类的企业规定如下:

(一)评定时纳税信用级别为d级。

(二)上一年度发生过拒绝向国税机关提供有关出口退(免)税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形。

(三)上一年度因违反出口退(免)税有关规定,被税务机关行政处罚或被司法机关处理过的。

(四)评定时企业因骗取出口退税被停止出口退税权,或者停止出口退税权届满后未满2年。

(五)四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业。

(六)列入国家联合惩戒对象的失信企业。

(七)海关企业信用管理类别认定为失信企业。

(八)外汇管理的分类管理等级为c级。

(九)存在省国家税务局规定的其他严重失信或风险情形。

也就是说,国家税务总局公告2013年第30号和2014年第51号所规定的那五类企业还是没变的,只是把原来的那三条并入了退税类别为四类企业中去了。

因此说,此次新政策是对先收汇再办理退税的黑名单企业的扩大。

五、优化整合了延期申报

对于出口货物劳务、增值税跨境应税行为,由于以下原因未收齐单证,无法在规定期限内申报的,应在出口退(免)税申报期限截止之日前,向负责管理出口退(免)税的主管税务机关报送《出口退(免)税延期申报申请表》及相关举证资料,提出延期申报申请。

原政策国家税务总局公告2013年第12号、国家税务总局公告2015年第44号对于因特殊原因未在退税截止期前取得退税单据无法办理退税的,需要申请延期申报,但是只规定了需要提供证明资料,并没有规定要填写延期申报表及格式。在2017年底的退税系统升级中增加了延期申报表模块,即出口企业在办理2017年度延期申报时已经使用该延期模块办理了,本次新政策明确了在办理延期申报时,需要提供《出口退(免)税延期申报申请表》

另外,国家税务总局公告2013年第12号列示了7种情况,国家税务总局公告2015年第44号也列示了7种情况。但是术这两个文件各自列示的这7种情况是由区别的:12号公告第7条为“国家税务总局规定的其他情况”,44号公告种第7条是“有关政府部门在出口退(免)税申报期限截止之日后才出具出口退(免)税申报所需凭证资料”,本次新政策把这12号和44号整合在一起共8种情况导致不能及时收到退税单据的,可以办理延期申报:

(一)自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素;

(二)出口退(免)税申报凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递;

(三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押出口退(免)税申报凭证;

(四)买卖双方因经济纠纷,未能按时取得出口退(免)税申报凭证;

(五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致不能按期提供出口退(免)税申报凭证;

(六)由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请,在出口退(免)税申报期限截止之日前海关未完成修改,导致不能按期提供出口货物报关单;

(七)有关政府部门在出口退(免)税申报期限截止之日前未出具出口退(免)税申报所需凭证资料;

(八)国家税务总局规定的其他情形。

六、生产企业进料加工核销重大变化

原国家税务总局公告2013年第12号规定,生产企业在次年4月20日前对上年度海关已经核销的手(账)册办理退税核销手续。

原核销流程为:1.企业录入核销手(账)册数据生成核销数据申报给税局;2.税局做审核反馈;3.企业读入反馈后做意见确认。对于加贸数据与企业核销数据相符的做相符确认,对于不符的需要录入调整表(已核销进口报关单、已核销出口报关单)并确认不符意见,然后重新生成核销数据做申报;4.税局再次做审核反馈;5.企业读入反馈再次确认,对相符的确认相符,如果还有不符的继续通过调整。重复以上操作直至确认完全相符;5.税局反馈实际分配率。

原操作核销比较繁琐,新政策对此作了优化。新流程如下:

1.企业先获取加贸数据反馈读入系统,然后与需要核销的手(账)册对应的进口报关单和出口报关单进行核对,找出有无差异;2.进行核销数据录入,若有与加贸数据不符的报关单,则在调整表中直接调整;3.生产核销数据给税局进行核销,税局对企业核销数据进行审核,若相符则反馈实际分配率给企业,若不符则让企业重新调整直至相符为止。

新政策下的进料加工核销有两个两点:一是优化了核销申报表,对于不符的报关单做调整时把进口报关单和出口报关单调整录入整合在一张调整表中;二是对核销流程做了优化,取消了原政策下企业企业需要对核销反馈做确认,对于直接相符的一次申报即可;对于不符的,企业直接调整差异。

七、退税分类登记调整问题

退税分类管理办法国家税务总局公告2016年第46号规定,退税分类评定每年进行1次,对于因企业等级问题税局对其进行下调退税分类的规定,但是对于企业信用等级调整的或对分类有异议的,却没有明确是否可以申请重新评定。

新政策对因企业信用等级变化(纳税信用级别、海关企业信用管理类别、外汇管理的分类管理等级等发生变化)或者对分类评定结论有异议的,可以书面申请向负责评定出口企业管理类别的税务机关提出重新评定管理类别,税务机关自收到企业复评资料之日起20个工作日内完成评定工作。

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火玫瑰

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01

出口退税率变化

官方公告:财政部4月4日发布的《关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)

地址:http://chinatax.gov/n810341/n810755/c3377945/content.html

原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。

外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率;购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,执行调整前的出口退税率。

调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间,以出口货物报关单上注明的出口日期为准,调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间,以出口发票的开具日期为准。

解读一下:

出口退税率随增值税率同步下调,5月1日-7月31日为新旧税率的过渡期。

2018年7月31日及之前出口的货物劳务

原退税率为17%,取得17%税率的专用发票的,按17%的退税率申请退税;取得16%税率的专用发票的,按16%的退税率申请退税;

原退税率为11%的货物劳务,取得11%税率的专用发票,按11%的退税率申请退税;取得10%税率的专用发票,按10%的退税率申请退税。

其他退税率(15%、13%、9%、6%、5%)不受影响。

2018年8月1日及之后出口的货物劳务

原退税率为17%的货物劳务,取得17%、16%税率的专用发票,统一按16%的退税率申请退税;

原退税率为11%的货物劳务,取得11%、10%税率的专用发票,统一按10%的退税率申请退税。

举个例子:外贸企业A在3月向工厂采购了一批货物,当时适用17%税率且出口退税率为17%,如果在7月31日前报关出口,则按17%退税;如果A在8月份才出口这批货物,那么只能退16%。5月1日之后,原则上工厂只能开出按照新增值税率的发票,那么届时退税也是按照新税率的来。

02

预申报取消、申报手续简化

官方公告:国家税务总局4月19日发布的《关于出口退(免)税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第16号)

地址:http://chinatax.gov/n810341/n810755/c3411502/content.html

这则公告也是自2018年5月1日起施行。简要速读一下:

1. 取消出口退(免)税预申报;

2. 取消报送《增值税纳税申报表》;

3. 取消报送进口货物报关单(加工贸易专用);

4. 取消报送《出口退税进货分批申报单》;

5. 取消报送无相关电子信息申报凭证及资料;

6. 简化了《出口退(免)税备案表》;

7. 简化了年度进料加工业务的核销流程及报表;

8. 明确了出口退(免)税延期申报申请的要求,启用《出口退(免)税延期申报申请表》;

9. 明确了申报出口退(免)税需提供出口货物收汇凭证的出口企业三种情形;

10. 明确重新评定出口企业分类管理类别的要求和流程;

11. 明确了境内单位提供航天运输服务或在轨交付空间飞行器及相关货物,在申报出口退(免)税时应提供的资料,启用《航天发射业务出口退税申报明细表》;

12. 规定了《废止文件、条款目录》。

看起来是不是简单多了?然而实际上,5月1日以后,出口企业需格外留意出口退税申报数据的准确性!

03

须使用最新出口退税率文库

官方公告:国家税务总局4月11日发布的《关于发布出口退税率文库2018B版的通知》

地址:http://chinatax.gov/n810341/n810755/c3397761/content.html

国家税务总局对出口退税率文库进行了调整,各出口企业从2018年5月1日0:00起须使用最新出口退税率文库(2018B版)进行出口退(免)税申报。

一句话:税务局会发最新的,不懂的找本地税务局。

04

转为小规模纳税人的出口退税问题

官方公告:国家税务总局4月22日发布的《关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第20号)

地址:http://chinatax.gov/n810341/n810755/c3414319/content.html

5月1日之后,根据《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)第二条规定,按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第28条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,且年应征增值税销售额500万元及以下,在2018年12月31日前可转登记为小规模纳税人。小规模纳税人可享受增值税简易计税的政策。

如果从一般纳税人转成小规模纳税人,此前的出口退税怎么办?

公告中明确了,转登记纳税人在一般纳税人期间出口适用增值税退(免)税政策的货物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为(以下称出口货物劳务、服务),可以继续按照现行规定办理退(免)税。该转登记纳税人自转登记日下期起的出口货物劳务、服务,适用增值税免税政策,应按照小规模纳税人的有关规定进行增值税纳税申报。

举个例子:B出口企业(以1个月为1个纳税期)于2018年5月10日向税务机关申请转登记为小规模纳税人,按照《公告》第一条规定,B企业在2018年5月31日前报关出口的货物(报关单注明的出口日期为2018年5月31日前),适用增值税退(免)税政策,转登记后仍可按现行规定继续申报办理出口退(免)税。该企业在2018年6月1日后报关出口的货物(报关单注明的出口日期为2018年6月1日后),改为适用免税政策,应按照小规模纳税人的有关规定办理增值税纳税申报。

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