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税务筹划案例

税收筹划案例:税收筹划竟然可以少缴80%企业所得税! 企业视频课程

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雍湘

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企业所得税是我国税种中的一大重税,税率是25%,对于一家微利公司来说是不小的税负,对于有着良好收益的企业来说无疑也是一笔不小的开支。所以利用税收筹划,最大限度为企业开源节流,专业人士是这样做的:

案例:

假设A公司是一家在北京成立的普通商贸公司,资产120万元,当年实现不含税主营收入300万元,进项成本(不含税)220万元,当年应纳增值税13.6万元,员工9人,其中小王是17年4月入职的自主就业退役士兵,我公司与其签订了2年期劳动合同,并依法为其缴纳了社保。当年公司实现营业利润81万元,符合居民企业之间的投资收益是18万元,地方债券利息收入5万元,符合费用化的研发支出是8万元,当年的公益性捐款是3万元。

根据公司情况符合以下几项税收优惠政策:

1.对于符合小型微利企业的公司,可以减按20%的一半征收企业所得税。符合小微企业标准可以从以下几点辩分:● 工业企业资产不超过3000万元,员工人数不超过100人,年应纳税所得税不超过50万元;● 其他企业资产不超过1000万元,员工人数不超过80人,年应纳税所得税不超过50万元的。

2.研发费用没有进入无形资产的部分,也就是费用化研发支出,可以继续按照发生额的75%税前加计扣除;

3.公益性捐赠的支出,利润的12%以内的部分可以税前扣除,超过的部分可以在以后三年内继续扣除;

4.获得的地方政府债券的利息,可以减免企业所得税和个税;

5.对商贸企业、服务型企业,与自主就业退役士兵签订1年以上期限的劳动合同并缴纳社保的,在3年内按实际招用人数予以定额,每人每年4000元,依次扣减增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税,需要进行上报备案;

6.符合居民企业之间投资的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

※ 不享受优惠政策的情况下:A公司如果不享受以上的政策减免,17年的应缴纳增值税是13.6万元,在不考虑调增项目的情况下,企业所得税是:20.25万元。

※ 享受优惠政策的情况下:在运用并享受了以上种种的优惠政策之后,激动人心的一刻就到来啦,A公司实际增值税缴纳了13.3万元,所得税缴纳了4.3万元。

综合上述,A公司因为合理合法的运用了国家的相关政策,整体节省了税金16.25万元!

我国相关优惠政策依据较多,日理万机的老板一定不能面面俱到,应由专业人士或者专业团队辅助前行,进行合理的税收筹划。同时我们在符合应当享受的国家减免优惠政策情况时,要把握住时机。

企业税务筹划失败,惨遭2400万罚单! 企业视频课程

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梦迷离

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企业税务筹划失败,惨遭2400万罚单!

案例再现:

深圳市地方税务局第二稽查局在对辖区内某企业检查时识破该公司形式上利用劳务公司开具劳务费发票,实质是发放正式员工奖金、补助的违法手段, 税务机关最终对该公司的涉税违法行为作出了补扣缴个税1600多万、罚款800多万元的税务处理处罚决定。

稽查人员在对该公司的账簿凭证资料进行仔细核查时发现该公司存在巨额劳务费用支出,虽然附有合同、发票及转账记录,但是财务及人力部门均不能很好的解释该项目的具体情况。

为谨慎起见,稽查人员前往开具发票的人力资源公司进行外调取证,发现人力资源公司除为该公司提供真实的劳务之外,还将该公司汇来的部分款项直接汇给5个私人银行账户,经过比对地税系统该公司的个人所得税申报表,发现5人均属于该公司的在职员工。稽查人员将从银行查询得来的5个私人账户的流水明细与该公司的工资表、申报个税数据一一比对,核实资金的最终去向为该公司的在职员工。

在确凿的证据及稽查人员耐心的辅导下,该公司不得不承认利用私人账户发放奖金、补助的税收违法行为,并积极补扣缴了个税款及缴纳由此产生的罚款。

这个案例是一个悲剧,而且是由非专业人士处理专业税务问题导致的巨大的悲剧。

其实,通过合理税务筹划实现企业经营税负的降低是所有企业都非常重视的题,然而,在实际的税务筹划案例中,很多方案最终搁置或放弃,非但没有实现降低税负的目的,有些甚至遗留下很大的税法风险,税务筹划归于失败。

最容易导致税务筹划失败的原因有很多,以下是比较常见的导致税务统筹失败的原因:

原因1:对税法、税收政策理解不准

公司的一项经营活动是否纳税以及应纳税额大小是由税收法律、法规、规章和一系列的规范性文件决定的,实务中,企业纳税申报出现税会差异,也是基于税法规定进行纳税调整。因此,法律才是税收的根本属性,会计只是计量的工具。现实中,很多基于会计方法的税收筹划,改变的只是计量的方法和标准,并未“治本”。

原因2:没有充分考虑到非税成本

税务筹划中,常常需要根据筹划方案调整交易的模式、架构,进行一系列的商业安排,商业安排会引发一系列的非税成本,比如:成立新的公司、筹措一笔过桥资金等都需要一定的时间周期和人财物的投入,如果没有统筹好这些因素,也很容易导致税务筹划的失败。

原因3:纳税义务发生并确定后才进行税务筹划

古语虽有云:“亡羊补牢,未为晚也”,但是这句话并不适用税务筹划领域,我国现行的18个税种,每一个税种对每一项纳税义务的发生都规定了特定的条件,一旦满足就需要按照相关程序履行纳税义务。

原因4:税务筹划缺少“合理商业目的”

对于“不具有合理商业目的的安排”,税务机关可以发起一般反避税调查,最常见的形式包括:(1)滥用税收优惠;(2)滥用税收协定;(3)滥用公司组织形式;(4)利用避税港避税;2015年2月1日实施的《一般反避税管理办法(试行)》对跨境反避税予以全面的规范,因此,企业在进行税务筹划中,需要有“合理商业目的”的证据材料。

原因5:名为“筹划”,实为偷逃税

逃税是指“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”,其中,“欺骗、隐瞒手段”是指下列情形:

(1)伪造、变造、转移、藏匿、毁灭账簿凭证或者其他相关资料;(2)编造虚假计税依据,虚列支出或者转移、隐匿收入;

(3)骗取税收优惠资格;

(4)法律、行政法规规定的其他情形。同时规定:“逃避缴纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法处理。

扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法处理。”,税务筹划触犯刑事责任,得不偿失。

原因6:对潜在税务风险缺乏专业认知

在现实中,没有任何法律风险的税务筹划方案几乎是不存在的,可以说,税务法律风险控制伴随税务筹划的全过程。因此,需要对税务风险有充分的认知,比如,通过“转让定价”进行的“筹划”通常面临纳税调整和税收利息的风险,而通过伪造材料等手段实现少缴税的目的,则有可能触犯行政责任甚至刑事责任,所以,税务筹划有“雷区”,公司需谨慎。

原因7:缺少公司各部门支持

税务筹划是一项综合性的工作,需要公司多部门的参与配合。以申请高新技术企业资格为例,需要企业在高新收入、研发费用、核心知识产权、科研人员比例等方面达标,各项指标的合格有赖于各部门的积极参与,需要财务、科研、人力资源等部门在申请高新资格前1-3年,有计划、有步骤的推进。

原因8:与有关政府部门缺少沟通

鉴于中国税收立法的现状,很多事项适用税收政策并不是十分的清晰,这就需要企业在筹划中和政府部门确认相关税收政策的具体适用,但是,需要提醒的是,企业在咨询相关事项前,应该对筹划的目标有明确认识,获取对筹划方案至关重要的信息,而非全盘告知自己的商业计划与安排。

原因9:筹划后企业税负率过低

可以说零瑕疵的筹划方案是不存在的,很多筹划方案有赖于征纳双方的信息不对称。如果企业的税务筹划方案前期进行的都很顺利,但是最终导致企业的税负率过低,并且无法提供合理的理由,这种情形下,就极容易被税务机关的纳税评估“盯上”,进而诱发税务检查和稽查,通过“放大镜”式税务稽查,企业税务筹划的瑕疵很难保证不被税务机关发觉,“秋后算账”也是有可能的。

原因10:缺乏有实操经验的专业人士及团队

其实上述所有的原因都可以归结到“人”的原因,没有具有税务筹划实操经验的专业人士或团队,很难确保税务筹划不会出现问题。

税务筹划和税收筹划、纳税筹划这三者有什么区别? 税务视频课程

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Nathan

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企业在当前的税收大环境下,企业为了降低成本和规避税务风险,会选择税务机构来为企业做发展战略布局,而在这过程中,很多企业都会这样的一个疑问:税务筹划和税收筹划、纳税筹划这三者有什么区别?该如何选择?

重庆锦都财税

从目前主流的一些解释中来看:

1、税务筹划

税务筹划是指同时站在税务机关和纳税人的角度上,对税收的立法、征管方式以及纳税人的纳税事项进行全方位的策划。这个策划的最终结果包含了相对好的征税效果、最低的征税成本、税务最小化以及涉税零风险。

2、税收筹划

税收我们可以理解为税的收取或者税的征收。所以税收筹划的概念可以理解为税务机关根据国家税法的相关规定,在国家法律法规和政策所赋予的征税权的基础上,科学合理地进行税款的征收和税收执法行为的总和。

3、纳税筹划

纳税筹划是税务筹划和税收筹划之外,出现频次相对比较高的一个词。上面税务筹划的概念是站在税务机关的角度理解的,而纳税筹划则是站在纳税人的角度。纳税筹划的主流解释是纳税人以现行的税法政策为依据,从纳税人实际经营情况出发,在防范纳税风险的同时降低整体的纳税成本,从而实现纳税人权益最大化的一种税收安排。

从概念来看,我们总结一下税务筹划和税收筹划的区别就是两者的主体不一样,税务筹划考虑的角度更广泛一点,它包括了税收筹划和纳税筹划。准确讲,当前很多纳税人的降低税负的做法更应该被称为是纳税筹划。

从实际运用来看,税务筹划和税收筹划的区别几乎等于零,因为它们在一定程度上是混用的。一般的税务筹划机构和纳税人常常把这两个词混淆,把它们看成一个概念。

所以关于税务筹划和税收筹划的区别,对我们普通纳税人而言,没有必要那么较真,我们简单地理解为叫法不痛就可以了。但有一点我们需要强调的是,不管税务筹划和税收筹划的区别是什么,它们都有一个共同点,就是以法律法规为依据,从实际情况出发,同时必须注意税务风险!锦都财税团队一直致力于提供专业高效的一体化财税服务,专注以代理记账、财务咨询、财务外包、税收筹划等业务为核心。

保险行业在税务筹划中的实际运用 税务视频课程

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含双

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现代经济发展中,税收筹划已经成为了一个重点,是企业财务的重要课题之一。目前,我国保险业的发展形势较好,保险中介机构稳健发展,同时市场优胜劣汰机制显现,保险公司加强纳税筹划,是增强保险公司实力的一个重要手段。尤其对于财产保险公司,由于其所纳税收占其支出的比重较大,研究纳税筹划的意义更加重大。

我国保险业要围绕营改增税收改革,进一步强化税收筹划。在发生纳税行为之前,在不违反相关法律法规规定的前提下,对自身的投资行为和经营行为等一系列涉税事项进行提前筹划和时间安排。在此基础上递延纳税、减少纳税,实现税收筹划相关管理目标。尤其对于保险企业来讲,实施营改增对其具有重要的影响,保险企业要合理利用营改增税收改革,科学进行纳税筹划。保险业在营改增基础上的税收筹划,应当重点围绕自身行业特点和管理需求,从以下几个方面来强化税收筹划,提高税收筹划的效益和效率。

争取区域性税收优惠,地方财政奖励

对于企业,可以考虑在国家和地区出台有税收优惠的地区设立子公司或者企业等相关机构,争取享受税收优惠政策。如重庆黔江正阳工业园(邓136-2978-6283),黔江因其特殊的地理位置,享受国家及地方诸些有一定规模的多优惠政策,少数名族政策、西部大开发政策、三峡移民政策、国家级贫困扶持政策、革命老区政策等,所以优惠力度大,并且有政府文件支持,政策稳定,至今已经有8年了。

企业所得税、个人所得税和增值税属于国家、地方共享税,为了吸引投资,针对地方分享部分给与投资者一定的税收返还,企业应该积极争取。

细则:

1. 对注册企业的增值税以地方留存的30%~50%扶持;

2. 企业所得税以地方留存的30%-50%给予扶持;

3. 个人独资企业(营改增)小规模的可以申请核定征收,核定征收之后享受个税税率0.5%~3.1%;

4. 可叠加享受。企业如果本身享受国家优惠政策扶持的,可叠加享受重庆黔江正阳工业园的扶持政策。

5. 总部经济招商模式。即不受地域的限制,外省市的也能享受重庆黔江正阳工业园的财政扶持政策。

奖励区间

个税核定表

保险业围绕营改增税收改革,应当进一步优化中介机构合作方式。保险企业在与中介机构合作过程中,应当重点选择能够提供增值税专用发票的中介机构。假如合作的中介机构不能够及时有效的提供增值税专用发票。则在合作过程中保险企业可以将此作为商业谈判筹码,进一步降低合作中介机构的价格,并在此基础上有效节省保险企业营业成本。而对于能够提供增值税专用发票的中介机构,保险企业应当重点强化与其合作关系。并对增值税专用发票实行专门管理,进一步规范增值税专用发票的接收过程、存档过程和核查过程,确保整个流程完整科学有序,为保险企业税收筹划提供有力的支持。

保险企业要针对营改增税收改革中所标注的增值税抵扣标准,进一步强化对供应商合作伙伴的筛选过程。通过提高生产过程的科学性和有效性,为保险企业减少日常费用支出,提高经济效益提供有力支持,税务筹划应综合权衡,除了税务因素外,还需要考虑非税成本和隐形税负等因素,同时实现财务、税务、合同的匹配,还应关注自身的税负率,防范触碰各地“红线”。

税务筹划:成本票不够,如何处理最有效? 税务视频课程

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叶自中

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目前,在“以票控税”、“查税必查票”的征管大环境下,发票管理是企业财务工作中极其重要的一个环节,也是众多节税技巧的必有之门。但是很多企业由于发票管理不到位、没有及时结算收入等常常会出现成本票丢失的情况。

一到年底核算,为了减少缴纳税款,许多企业纷纷加入到寻找成本票的行列当中。小额发票还好解决,对于那些动辄上千万、上亿的成本发票,先不说风险如何,获得的难度也是可想而知。

特别是营改增之后,金税三期成功上线和全面推行,企业想要避开税务机关监管另辟途径取得进项发票涉税风险极大。但是如果不取得发票降低经营成本,面对25%的企业所得税以及17%的增值税等等,对企业来说税负实在是太重了。

就比如前段时间,有企业朋友诉苦,因为财务马虎,导致公司缺失1000万的成本票,单单企业所得税就要缴纳250万,剩下的750万还要缴纳个人所得税,想想就心痛。

除了满世界找成本票之外,还有哪些方法可以合理合规有效的解决成本票丢失问题呢?现给出以下几种税收筹划方案供企业朋友参考:

寻找税率较低的税收洼地,并将公司业务转移到税收洼地上,通过税收洼地的优惠政策,无需再烦恼于寻找成本票的问题,即可轻松做到节税降本;

如将公司注册到低税区的重庆正阳工业园,园区目前是中国税收优惠政策中【陈183-757-04265】,对于较多行业开放,税收待遇最佳的地区,同时享受国家及地方诸多优惠政策:少数民族政策、西部大开发政策、三峡移民政策、国家级贫困扶持政策、革命老区政策等。企业在园区享受的税收优惠相当大。园区企业增值税以地方留存的30%~50%扶持;企业所得税以地方留存的30%~50%给予扶持;个人独资企业(营改增)小规模的可以申请核定征收,核定征收之后享受个税税率0.5%~3.1%。且企业实行注册制,无需到园区办公。

案例分析:

以上文企业实现了一年1000万的利润为例,其应交企业所得税为250万元,剩余的750万需要在分红时缴纳150万个人所得税,所以对于企业的股东而言,从利润到最终的利润分取,一共缴纳了40%的税金。筹划后结果:在园区申请配套个独,核定征收,无需缴纳个税,核定纳税金额:1000万元利润只需缴纳59.3万元的税。节省300余万元。【陈183-757-04265】对比筹划的金额节税一目了然。

通过利润或者其他费用输送的方式,将高利润以收入的方式转移到税率洼地设立的新公司中。

税收筹划方法多样,但合法有效应为首要,借助国家的税收优惠政策达到节税目的才是最为稳妥的方法。

就企业所得税来说,正常情况下企业每年都需要缴纳高达25%以上的企业所得税。但企业选择好的税收洼地,并制定出相应的节税方案,就能帮助企业真正实现合理合法合规节税。

虽然税收筹划有很多手段,但每前两种手段都很难说是“保险”的。但通过利用政府出台的税收优惠政策,节税却合理合法。善于运用税收优惠政策为企业实现利润最大化和税负最低化,是企业实现自身强大的创新能力和经济活力的重要方式。作为公司财务或企业经营者都应高度重视。

并购重组案例中的税务筹划点 税务视频课程

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Xena

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由于并购重组涉及资金额度巨大,面临高额的税负,并购重组双方据需要进行税务筹划,以降低并购交易的税负成本。以下总结了实务中并购重组的8个税务筹划点,以期给正在进行或即将进行并购重组的公司提供借鉴。

并购重组(Merger&Acquisition)泛指在市场机制作用下,企业为了获得其他企业的控制权而进行的产权交易活动,主要表现为两个以上公司合并、组建新公司或相互参股。

筹划点1:争取特殊性税务处理,递延纳税;

最新颁布实施的《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)将适用特殊性税务处理的股权收购和资产收购比例由不低于75%调整为不低于50%,因此,满足以下条件可申请特殊性税务处理,暂时不用缴纳税款:

(1)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。(50%)

(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

(4)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。(85%)

(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。

筹划点2:资产收购与股权收购的选择;

筹划点3:资产与债权、债务等“打包转让”的运用;

根据《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)规定:纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。

筹划点4:未分配利润、盈余公积的处理;

根据国家税务总局《关于落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第三条“关于股权转让所得确认和计算问题”规定,转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中,按该项股权所可能分配的金额。同时,根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第五条规定,投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;股息所得为“免税收入”,因此,在股权转让前,可以先分配股东留存收益。

筹划点5:变更公司注册地址

为了招商引资,发展中西部地区的经济,国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策,多数经济开发区都出台了财政返还政策。各地出台的区域性的税收优惠政策或财政返还政策,实际上是降低了实际的税负率。

2010年以来,针对上市公司限售股减持,更是一度出现了所谓的“鹰潭模式”、“林芝模式”等,一大批股权转让方实现了成功避税,涉及金额高达数十亿元。

筹划点6:搭建境外架构

引入境外架构,可以将直接股权转让转化为间接股权转让,实现税负的降低,如下图:

筹划点7:分期缴纳税款的争取

根据《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税[2014]116号)的规定,“居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。”

筹划点8:纳税义务发生时间的筹划

根据国税函【2010】79号文件规定:企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)规定,“具有下列情形之一的,扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税:

(一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的;

(二)股权转让协议已签订生效的;

(三)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;

(四)国家有关部门判决、登记或公告生效的;

(五)本办法第三条第四至第七项行为已完成的;

(六)税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。”

可见,无论是股权转让合同的签订或是价款的支付都会影响纳税义务的产生,需要事先筹划,推迟纳税义务的产生。

上述筹划方法并不是孤立的,通常需要综合运用,同时,每一种方式也都或多或少的存在一定的法律风险和税务风险,并购重组方需要合理合法控制,才能是企业在并购重组中实现最大收益。

税收筹划:股权转让个人所得税税收筹划案例分析 税务视频课程

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甘心

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人的一生有两件事是不可避免的,一是死亡,二是纳税。死亡不可避免,但可通过锻炼、养生等手段延年益寿;纳税也不可避免,但可以通过多种方式进行筹划,有效节约税务负担。本文谨举一例对股权转让个人所得税税收筹划进行分析。

一、股权转让个人所得税相关概念、征税对象、税率及算法

1、个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人所得税的征税对象不仅包括个人,还包括具有自然人性质的企业。

2、征税对象、税率

利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

股息、红利,是指个人拥有股权取得的股息、红利。

特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。

利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。

3、利息、股息、红利所得应纳税额的计算:

应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20%

二、案例

1、案例描述

W公司由张先生投资成立,经过三年的发展,形成了一定的积累。公司发展前景很好,所有者权益明细如下:

经过协商,张先生决定将公司转让给王小姐。转让方式有两种选择:

方案一:自然人直接转让股权模式

张先生以2,050万元将公司转让给王小姐(假定税务认定公允),张先生缴纳(2,050-500)X20%=310万元个人所得税。

2015年10月,王小姐决定将1,000万元的未分配利润予以分红,缴纳个人所得税200万元。

W公司分红后,公司所有者权益明细如下:

2015年12月,王小姐将W公司100%股权转让给李先生,股权转让价格1,100万元(假定税务认为公允)。

王小姐低于2,050万元成交,不缴个人所得税。

王小姐净赚1,000(分红)-200个人所得税+1,100(收李先生)-2,050(付张先生)= -150万元。

方案二:自然人先分红后转让股权模式

经协商,张先生决定先分红后再将公司转让给王小姐。张先生先分红1000万元,缴纳1,000X20%=200万元个人所得税。之后,张先生以1,050万元将公司转让给王小姐(假定税务认定公允),张先生缴纳(1,050-500)X20%=110万元个人所得税。

先分红再转让,公司所有者权益明细如下:

2015年12月,王小姐将W公司100%股权转让给李先生,股权转让价格1,100万元。

所得:1,100-1,050(原值)=50万元 。

个人所得税50X20%=10万元。

王小姐净赚1,100(收李先生)-1,050(付张先生)-10(个人所得税)=40万元。

2、方案比较

由上述案例可以看出,采用自然人先分红后转让股权模式(方案二),能有效降低个人所得税负担,提高股权转让净收益。

结论:对转让方张先生而言结果一致,对受让方王小姐而言先分红后转让可节税190万元。

三、利用行业低税率的方法

利用低税率的行业实施有2个方面的思路:一方面,在企业设立之时充分考虑行业的税负情况,把税收优惠因素作为投资决策的重要的因素。顺应国家税收政策,以减轻税收负担;另一方面,在可能的情况下举办有税收优惠的行业。企业既可在高新技术开发区内设立法律认可的高新技术企业,又能叠加享受地方税收优惠;也可通过适当使用价格转移法,转移一部分利润到该高新技术企业或者到地方,降低整个企业的税负。

常见的税额式避税技术有:设立新企业或机构、企业分立。

1. 设立新的机构减少纳税

有些税收优惠条件,是企业一设立就可享受的税收优惠政策,比如我市经济经济技术开发区,增值税根据地方财政所得部分的30%-50%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的30%-50%予以财政扶持奖励。个人所得税通过个人独资企业或者合伙企业核定征收,所得税税率可降低至2%,总税负5.2%。【Tel:156-8317-4870】企业如果本身享受国家优惠政策扶持的,可叠加享受园区的扶持政策,且不受地域的限制,外省市的企业也能享受园区的财政扶持政策。

企业只有创造条件去适应法律的规定,才能达到减轻纳税的目的。其中设立新的机构是一种比较常用的方式。

四、启发与思考

此案例中王小姐仅仅改变了业务流程顺序,就产生了明显不同的结果,充分说明纳税是可以筹划的,好的筹划方案能带来显著经济效益。纳税人应学好用好税法,结合实际业务对各种方案的税收负担进行深入研究,方案不同,选择不同,将导致节税结果不同。并且,纳税筹划应按最佳方案妥善处理经济签订、业务执行、税收核算、税收缴纳等环节。

另外,要理性接受税务稽查。对于企业的个人股东发生股权转让行为,主要核实检查:企业未按照《国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)的规定履行相关报告义务,股权受让方未按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴义务。纳税人可按“三分靠沟通,七分靠业务;和谐征纳不吃明亏,自强不息不吃暗亏;缓和矛盾,遵循法律,理解税务;重视易触发税务稽查的信息”等等原则妥善应对。

税务筹划实例:宜家6年或逃税额达10亿! 税务视频课程

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初晴

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欧盟明确规定过其成员国可为企业提供优惠的税率和各类补贴,但不可以越过公平竞争的红线,同时坚决抵制垄断行为。然而在实际操作时,为了吸引更多的企业到自己的国家设立公司,大多数国家会私下与企业达成特殊协定,以绝对优惠的税率吸纳大型跨国企业,其中尤以荷兰、爱尔兰、卢森堡最为著名。

宜家或逃税高达10亿

18日欧盟宣布,将对疑似大额逃税的宜家开展全面调查。

宜家不是第一家因涉嫌逃税被调查的知名跨国公司,苹果、菲亚特和星巴克都曾因为避税太狠被欧盟责令补缴税款。但无一例外的是,这些大公司和相关国家的政府都心照不宣地拒绝承认自己的避税手段不正当并表达了对欧盟补缴裁决结果的讶异。这个态度大家都可以理解,毕竟涉及将近3000万欧元。

虽然欧盟没有公布宜家具体的逃税金额是多少,但据此前欧洲绿党递呈议会的报告中可看到宜家避税额度在6年间可能高达10亿欧元!看来这个全球家具巨头不仅擅长隐藏家具缩减空间,“藏钱”也很有一套。我们正好借宜家这个税务筹划实例来看看跨国公司常用的避税手法。

宜家税务筹划实例分析

宜家被质疑2009-2014年间违反欧盟“禁止国家援助”制度,未能维护市场公平竞争反而通过各种私下协定向税负较低的卢森堡、荷兰等政府大量转移利润以实现逃税。

通过这个指控我们可以看到宜家使用的是大部分跨国企业常用的避税手法“利润转移”。利用不同国家地区的税率差异,设立不同的公司,将高利润转移放在低税率的公司,税率较高的公司账面就不剩什么利润了,各个公司间转移利润的名义大多为专利授权顾问咨询等无形资产费用,苹果和星巴克都是这方面的老手。

宜家早期正是以“专利使用费”的名义,将荷兰公司的高额利润转移到卢森堡的公司,卢森堡政府给予宜家免税优惠。当然,这种途径被欧盟叫停。

宜家就此妥协?当然不!宜家见招拆招由卢森堡的公司向荷兰公司回购专利,我们都知道回购是需要资金的,钱哪里来?宜家怎么操作的?由列支敦士登的公司向卢森堡公司提供贷款啊!你贷款要支付利息吧,利息定的太高?双方自愿无权干涉,于是利润又成功的转移到了列支敦士登。

欧盟当然不会坐视不理,二十国集团的财政部长们签署了一百多年来最大的综合性国际税收改革协议,他们密切合作,为跨国公司的利润制定新的规则。新协议规定,政府依然可以对转移利润的企业征税。

宜家案例给我们的启示

不论最后结果如何,宜家的税务筹划既是丑闻亦是经典,简直堪称大师级税筹案例。要知道宜家卢森堡公司2010年利润不少于25亿欧元,全年纳税额却仅为4.8万欧元,税率0.002%简直难以想象。

税率越高避税的念头就越强烈,全球富豪为了避税无所不用其极,英国甚至有富豪为了避税不惜舟车劳顿晚上飞越国境,午夜过后再飞回去,只为了居住时间不超过90天就可不缴税。不傻交税,不偷税漏税但行使合理避税的权利,这就是富豪之所以是富豪的原因。中小企业纳税也是同理,承担缴纳税务的义务的同时,亦不要放弃行使合理筹划公司税务的权利

没想到这些税务筹划案例,却被知名集团企业称为典范案例! 企业视频课程

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税务是每个企业经营者不得不面对的一门课题,与企业的发展息息相关。有很多企业家问道:为什么有的企业税务模块特别清晰明了,不管企业怎么发展,税务都能合理的规划,而且为企业省了不少钱?我们应将合理的进行税务筹划。

中小企业的现状

记得有一个老板曾在微博发声,每年交着上百万的税收,

在如何看待缴税这个问题上,我国的企业经营者(尤其是中小企业)采取的往往是一种抵触和侥幸的心理。

为何抵触?很多老板就开始叫苦了:"我起早贪黑,每天累死累活,也就赚这么一点钱。结果全都要拿去孝敬国家了。我要是不逃点税的话,这公司还怎么开下去?”

何以侥幸?这年头,这社会,只要是中小企业,哪个不逃税?又有多少被税务局查到?反正天高皇帝远,查到别人也查不到我,混一天是一天呗。

但事实上,随着目前经济增长进入“新常态”时期(也就是俗称“L”型时期),在国家和地方政府财政状况逐渐不容乐观的当下,我们可以预见到——税务局在查缴税款这件事上,只会越来越严格,正所谓“天网恢恢,疏而不漏”。

所以,中小企业如果继续以往的做法,那么实际上就是在冒着越来越大的风险。甚至在极端的情况下,之前投入的所有心血就可能因为这逃税的问题而毁于一旦。

税务筹划是一种“权力”

相信很多企业家都听说过税务筹划,但并不知道具体的要怎么去做,这么做靠谱吗?等一系列的问题闯入脑海里。

其实税务筹划是每一个纳税人所享受的合法权力!不管你是个人,企业,上市公司等等。

为什么我们会有这样的权利呢?其根源就在于,现代经济、金融体系的日趋繁复和完善,使得国家在征税的时候会照顾到方方面面的因素,通过种种细节性的、技术性的立法和规定,构筑起庞大的税收大厦。

如果你不懂税法,或仅仅是一知半解,那么可能就无法准确获知某些对你有利的细节。这就好比你深入丛林探宝,但如果没有指南针、没有野外探险技术,那么很多宝藏你是无法将之寻找并挖掘出来的。

用专业术语来说就是:税收筹划是纳税人在现行法律框架内,通过对其经营活动的安排,达到少纳税或推迟纳税目的的行为。

它与偷税、逃税乃至避税都有着显著不同——为了达到不违法的目的,一个税收筹划专家需要非常熟悉各项税收法律法规、各种实时政策,洞悉其彼此之间的联系。

如果企业经营者想要轻松玩转税务筹划的话,只能刻苦钻研,这样国家普及税法的目的达到了,同时也提高了经营者主动申报纳税的积极性。当然,老板们平时这么忙碌,能做到这一点的,恐怕凤毛麟角的。

税务筹划的理论依据

税收有两个主要目的。第一就是实现国家的财政收入,从而用于提供公共服务、公共基础设施建设等;第二就是对国民收入进行再分配,调节社会收入,并对某些需要发展的行业、地区、实体进行扶持。

企业如何通过变更企业纳税人身份来节税?

易先生准备承包一个企业,承包期为2016年6月1日至2017年3月1日。2016年6月1日至2017年3月1日期间,企业固定资产折旧5000元,上缴租赁费50000元,预计实现会计利润53000元(已扣除租赁费,未扣除折旧费),易先生自己不领取工资。已知该地区规定的业主费用扣除标准为每月800元。

在营业执照上,易先生目前面临着两个选择,要么继续使用原有企业的营业执照,要么将其变更为个体工商户执照。哪种方式税后利润更高呢?

方案一:变更为个体工商户

本年度应纳税所得额=53000-800×10=45000元

换算成全年的所得额=45000÷10×12=54000元

年应纳税额=54000×35%-6750=12150元

实际应纳税额=12150÷12×10=10125元

易先生实际取得的税后利润=53000-10125=42875元

方案二:仍使用原企业的营业执照

该企业应纳税所得额=53000-5000+50000=98000元

应纳企业所得税=98000×27%=26460元

易先生实际取得承包、承租收入=53000-5000-26460=48000-26460=21540元

应纳个人所得税=(21540-800×10)-1250=1458元

易先生实际取得的税后利润=21540-1458=20082元

如何通过调整薪酬结构来节税?

某公司员工张先生每月从公司领取工资、薪金所得8000元,由于租住一套两居室住房,每月支付房租2000元。那么,张先生应纳个人所得税的税额为:(8000-3500)×10%-105=345元。

为了帮张先生降低税负,在不增加雇主费用的情况下,公司可以怎么做呢?

税务筹划方案

公司为易先生提供给免费住房,工资下调到每月6000元,由于个人所得收入减少,个人应纳税款则会降低,而雇主的费用负担不变。那么,易先生应纳个人所得税的税额为:(6000-3500)×10%-105=145元。经过规划,易先生降低税负345-145=200元。

企业奖金如何发放可减少个税?

胡先生每月工资、薪金800元,其所在单位采用平时减少工资发放、年底根据业绩重奖的方法,胡先生可获得公司年终奖12000元。那么为了帮员工减少个人税负,公司年终奖是该选择一次性发放还是分批发放呢?

方案一:一次性发放

工资部分低于免征额,不用纳税奖金部分。应纳税额=12000×20%-375=2025元。

方案二:年终奖分三次下发

例如,公司采取年终奖分三次下发,12月、1月、2月每月平均发放4000元。工资部分低于免征额,不用纳税。12月、1月、2月奖金部分应纳税额=4000×15%-125=475元三个月共纳税:475×3=1425元。

企业做何种纳税人税负较轻?

某生产性企业,年销售收入150万元,可抵扣购进金额为90万元。增值税率为17%。年应纳增值税额10.2万元。那么该企业做哪种纳税人税负会更轻?

税务筹划方案

企业的增值率为(150-90)÷150=40%。无差别平衡点增值率35.29%,企业选择做小规模纳税人负担较轻。因此,企业可分设两个独立核算的企业,使其销售额分别为70万元和80万元,符合小规模纳税人的标准。分设后纳税额70×6%+80×6%=9万元,节税10.2-9=1.2万元

企业发展中可能会遇到各种各样的筹划方案,不要去盲目的效仿,要根据企业自身发展情况,合理的进行定制业务,符合公司的发展状况,优化企业机构,助力企业更好的发展。

一个经典案例让你明白什么是并购重组税务筹划? 税务视频课程

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小花

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大家是否存在这样的疑问:什么是并购重组税务筹划?并购重组税务筹划如何学?别担心,这里一个实际案例就可以让你很快明白什么是并购重组税务筹划。

大家好好看看这个实例,看懂了就基本明白了。

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