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2018已过大半,新一轮税务稽查又将来袭,这些税务风险千万注意! 税务视频课程

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漫游者

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2018已过大半,新一轮税务稽查又将来袭,这些税务严查风险千万要注意了!

1、自然人税收办法出台,个人所得税必然严查

各位老板,还在把公司收入转进自己个人账户,这下一定要注意了!!!

一旦个人账户被查,公司少缴的增值税、企业所得税一分不少的要补缴,而且还有至少0.5倍罚款等着你!

2、银行税务信息共享,大额交易统统会被监控

从2018年起,各地金融机构与税务、反洗钱机构加大合作,私人账户与公司对公户之间频繁的资金往来都将面临监控。

20万以上现金和100万以上转账都会被银行监控!处于一个“赤裸裸”的状态。

千万不要存在侥幸心理!

正常交易要注意转账问题,如今税局和银行信息同步,一旦检测出动态数据比对有啥不对劲或者税负率偏低,那就可能去查查所在企业的银行账户了。

税局可是随时都能“关心”贵公司最近的收入与支出呀…

3、虚开发票要不得!

虚开发票无处遁形!

最新税收分类编码和纳税人识别号的大数据监控机制,信不信分分钟判你十年?

这里奉劝各位老板不要触碰虚开发票底线!

没有真实业务却买发票抵扣真的万万要不得,“金三”系统如此强大,一比对,这些虚开发票都将无处遁形,一张都跑不了,抵了多少还得补交多少!滞纳金和罚款更不需要讲了,严重的还会追究刑事责任!

4、企业犯事,会计“背锅”?

做个假账很简单,但是做完假账被查的后果你担得起吗?

根据会计法第40条规定,做假账的、隐匿毁坏凭证等违法行为的会计将不得再从事会计工作。

会计们,别再干着面粉的活,操着卖白粉的心,对任何做假账的行为说不!

税务风险的可怕之处在哪里? 税务视频课程

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高尔丝

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税收滞纳金的标准每万元每天5元,折合成年利率约为18.25% 。

少缴税的罚款是50%~500%,也就是说,罚款像出租车一样是有起步价的。

偷税如果严重会犯罪,对于公司负责人和直接负责人,是最高7年的刑期。

如果涉及虚开增值税专用发票,最高刑期是无期徒刑。

这些都是税务风险的可怕之处吗?

其实并不是,税务风险真正的可怕之处在于——不确定!

当风险看不清的时候,就好像飞机敢在大雨中起降,却不敢在雾中起降,会让人提心吊胆。

税务风险,主要可以分为多缴税的风险、少缴税的风险。

多缴税的风险

税收也是作为一个成本,多缴税的风险就好像是你把一分一厘计较来的利润,像自来水爆管一样把水流淌出去了。

多缴税,指超过了法定的纳税义务金额而多缴纳的税。

比方说法定义务是1元钱,而你缴纳了1.1元,那就是多缴税了,你的利润就白白流失了。

假如我们砍掉1元钱的成本,不要以为就多了一元钱的利润了。

因为有0.25元是企业所得税,你实际上只有0.75元。

如果还要分到股东个人的头上的话,还要有0.15元的个税,那到手就只有0.6元了。

如今的市场竞争很激烈,在市场上想增收1元钱,要付出的非常高的成本。

就算你增加了1元钱的收入,你得到的会更少。

因为有流转税,不仅远不到0.6元,甚至可能会有亏损。

因此,从增收和节支两个方面相比较,节税是实实在在的收益啊。

这个道理应该很多老板都是懂的,但是会对多缴税的情况一无所知,就是说自己多缴税了也不知道。真是忧伤!

少缴税的风险

因为偷税、漏税等少缴税行为导致的滞纳金、补税、罚款,是最常见的税务风险。

其实漏税不是一个法定的名词,只是大家平时口头上说得比较多。

漏税一般指在应该纳税时,却没有向税务机关申报缴纳。

比如说纳税人不知道自己应该纳税,所以没有申报或者是申报的金额不足。

那偷税和漏税有什么区别?

有好多人认为偷税是故意想少缴税,漏税是不小心的一种过失。

这样的理解是不正确的。

偷税和漏税都是少缴税导致,看是不是偷税就看有没有欺骗行为或者有拒不申报的行为。

不然就不算是偷税,就应该归于“漏税”。

因此,看你偷不偷税,还是要有证据滴。

偷税与漏税,在后果上有什么不同呢?

这两者面临的后果几乎是一样的:补税、交滞纳金、罚款。

但是,还是有两个重要的不同之处。

第一,不构成偷税,躲过5年就完全安全了。

即使是这样,还是不要有侥幸心理,老老实实交税。

第二,偷税可能影响到一些税收优惠几税务管理。

比方说,会取消一些类似“高新技术企业认定”这样的资格。

这样的后果可是企业所得税率从优惠的15%飙升到普通的25%,这可不是简单的一笔小钱了。

一些企业因为税务稽查导致重大损失的原因,有很大一部分的原因就在于对“偷税”定性的心不在焉。

眼睛里只看到钱,没有看到规则,对“偷税”完全没有概念。

偷税的手段

在这里讲诉偷税有哪些手段,并不是教你如何去偷税,而是知其而不为,避免掉在不知道情况下导致的偷税行为。

偷税的手段主要是隐瞒收入、虚列支出。

税务机关采取“以票控税”的方式,如果已经开了发票,收入就无法隐藏。

所以,一般情况下企业只能对不开票收入经行瞒报。

比方说自己收款,找别人的发票甚至假发票来开。

如果一个老板问:个人的银行储蓄卡,税务局查不查得到?

他这么问,要小心他有想偷税的心思。

因为通过现金交易、个人银行卡交易,或者直接向税务机关隐瞒额外开立的银行一般账户,这些企业可以将收入不入账,或入到另一本专供老板的账上,这样子瞒报就变得比较容易了。

不过呢,税务机关想要查你,当然可以查到了,只是手续比较繁琐罢了。

虚列成本费用,就是用虚假的开支来侵蚀利润。

与隐瞒收入一样,这样的行为也会留下各种各样的痕迹,税务人员认真查,基本上都会查出来。

现在,大部分企业都是通过“筹划”“避税”来寻求最大限度降低税负或者打打擦边球。

但是恶意偷税者,还是会承担非常大的风险。

— END —

长期零申报,会有税务风险! 税务视频课程

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绿蝶

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在创业初期没有盈利大多数企业都有进行零申报,对于零申报大家了解的比较多,那你知道长期零申报属于异常申报的,要列入重点及监控,而且还存在税收的风险,这些很多企业都没有想到。零申报是如何定义的?长期零申报的后果是什么?为什么要将它列入重点监控?

零申报的定义零申报是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入,此情况一般存在于未开展经营或者当期有收入未按规定如实申报。

何谓长期?通常情况下,税务机关认定半年以上为长期,当然具体时限还是以各省、市税务机关认定的时间为准。

为什么将长期零申报纳入重点监控?首先,企业设立的核心目的是为了创造价值,长期零申报也就是意味着长期没有收入来源,那么企业的存续是不会长久的。

其次,企业的营运是有成本费用的,如人员工资、门面租金、水电气费等,如果没有收入来源,那么我只能对你说呵呵,毕竟没有人愿意“赔钱赚吆喝”。

再则,如果长期零申报企业有发票,那么风险更大,可能涉及“走逃户”、虚开发票、隐瞒收入等情况,后果就不逐一阐述啦!

长期零申报带来的后果

1、税务机关将纳税人纳入重点监控范围,并按照相关规定进行纳税评估,在评估过程中发现其存在隐瞒收入、虚开发票等行为,要求其补缴当期税款与滞纳金,并可按规定对其处以罚款,情节严重的移送稽查;

2、纳税人为走逃户的,按规定纳入重大失信名单并对外公告,同时利用系统核查“受票方”,核查其是否存在善意取得虚开增值税发票、恶意串通等情况,并按照规定进行查处,同时将走逃户纳税人直接评定为D级纳税人,承担D级纳税人后果;

3、对长期零申报且持有发票的纳税人,发票降版降量。同时可以按规定要求纳税人定期前往税务机关对发票的使用进行核查;

4、税务机关通过核查,可以按照相关规定采用成本费用公式核定纳税人收入。

温馨提示!!!

问题一:是不是所有的长期零申报都要纳入重点监控?

答:如果企业在筹建期或者存在经营不善、依法被关停等情况是不用纳入重点监控范围的,但是必须要及时前往税务机关进行备案。

问题二:长期零申报的一般纳税人是不是要取消一般纳税人资格?

答:根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)的规定,除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。因此,担心是多余的。

问题三:如果长期零申报且持有发票,是不是要及时到税务机关申请降版降量?

答:为降低税收风险,建议长期零申报,且持有发票的纳税人,主动前往税务机关降版降量。待经营有所好转,再携带资料按规定申请发票增版增量。

问题四:如何避免被纳入重点监控范围?

答:诚信经营,合规核算。一定要清楚收入包含开票收入+未开票收入,特别是当期有代开发票收入的纳税人,不要以为已经预缴税款就万事大吉,要按规定前往税务机关进行申报,否则始终脱离不了被重点监控的命运。

税务风险不等于违法 纳税人要牢记这些应对方法 税务视频课程

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Nicole

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在日常生产经营中,企业或多或少会遇到一些税务风险。特别是金税三期严打以来,税务会计人更是害怕得不得了,生怕某天税务局来查,自己就要进去吃牢饭。

其实,作为一名会计,面对税务稽查更应该要冷静应对,平时谈到风险没必要全部联想到即将被处罚。

根据程度不同,税务风险也是分大小等级的。不同等级的税务风险,处理起来的方式不同。对于不同企业来说,应对方式也应该是不同的。

今天就跟大家说说如何应对企业面临的税务风险:

税务风险等级:

第一等级:程度低的税务风险

特点:以基层税务局提醒为主、企业积极修正

企业年度财务报表报送后,如果总类不齐、报表零申报、财报与年报不一致都会被视为风险点。这类税务风险在企业中比较常见,税务局发现后电话告知。

风险应对:纳税人在接收到税务局的提醒后,应该积极配合修正,并把流程、制度上导致发生这些风险的根源挖出来,积极纠正,避免税务风险时时发生,同时也避免税务低风险向中、高风险蔓延。

第二等级:程度中等的税务风险

特点:税务风险管理部门推送,企业自查自纠

这种风险一般跟企业漏交税款有关,例如企业实际缴纳的流转税和城建税的计税基础不一致。特别是金三系统上线后,包括社保基数、企业土地面积、银行开户账户数、房产证信息在内的企业信息都会被税务局获取到,想漏税可没那么容易。

应对:企业面对这种中等税务风险时,应该立即进行自纠自查,漏交税款的,要及时补上。与此同时,要加强总结,看看哪种原因引发中度风险,是政策理解不够还是流程出现错漏?

第三等级:高危税务风险

特点:发稽查通知,影响恶劣,金额涉及大,自查或者入场稽查

这恐怕是可以到“色变”的风险等级了。企业出现重大税务问题,如涉嫌虚开发票、被举报等,都会引发高危税务风险,进而税局进场检查。另外,中彩票般被抽到任务性的税务稽查,也是入场稽查的原因之一。

应对:稽查稽查,重点在查,而不是定罪,只要企业没有做违法的事情,配合税局进行检查也是一项必要的义务来的。

总结:

税务风险虽然让外行人闻之色变,但只要分清楚风险的等级,并采取相对应的税务应对措施,就能保你全身而退。当然,虚开发票、偷税漏税这些违法犯罪的事,是没有应对措施的,唯一的解决方法是向执法机关自首。财税问题,2017中国最佳税优地-----天蝉产业园竭力为您解忧

三个案例说明,“无偿使用”带来的税务风险! 税务视频课程

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柏慕山

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案例1 无租使用房产

案情介绍:

杉杉服饰公司将自有的商业房一层对外出租给业户,杉杉服饰公司的财务人员知道出租房屋的房产税挺高,因此跟业户私下达成了一个无偿使用房产的协议,有意隐瞒了每年近100万元的租金。

税务风险:

由于无偿提供了房产,导致无出租收入,无法进行从租征收房产税,应由使用人依照房产余值代缴纳房产税。

政策依据:

(1)《财政部、税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕8号)第七条明确规定:“纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代缴纳房产税。

(2)《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)第一条规定:“无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税。”

案例2 无偿提供借款

案情介绍:

杉杉服饰公司将自有的闲散资金1000万元无偿出借给客户使用,借款合同中约定无息。

税务风险:

公司无偿提供借款服务,应当视同销售按照“贷款服务”缴纳增值税,利息收入按银行同期同类贷款利率计算。

政策依据:

财税[2016]36号附件1的第十四规定:下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

因此,公司无偿向单位或个人提供借款(除特殊规定外)增值税应该按视同销售处理。

案例3 无偿使用员工汽车

案情介绍:

杉杉服饰公司自己没有汽车,但是经常使用员工个人的车辆用于经营业务,公司与员工个人签订了一个无偿使用车辆的合同,合同中约定不支付租金,但是负责报销加油费、通行费等车辆费用。

税务风险:

无偿使用员工个人车辆,导致车辆相关费用存在不合理性,没法在企业所得税前扣除。

涉税建议:

除了公司跟员工签订租车协议外,还应取得租金发票(员工车辆租金可以申请代开动产租赁发票),同时做好车辆使用记录,分清个人消费还是企业费用。

政策依据:

《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

高顿 成就你财税职业梦想!

来源:高顿财税学院,转载于郝老师说会计

视同销售,不可忽视的税务风险 税务视频课程

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迷离

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给客户赠品要交税吗?提供免费的劳务需要交税吗?

在某些特定的情况下,非货币的赠与、投资或消费等行为被视为销售行为,需要按相关的收入计算应交纳税款,这就是税法上规定的视同销售行为。在纳税申报表时,如果不对相关业务收入进行纳税调整,会被视为偷税漏税,导致相应的税务行政责任,存在着不可忽视的税务风险。

视同销售是指在会计上不作为销售核算,而在税收上作为销售,确认商品或劳务转移行为的收入。视同销售行为属于企业在日常活动中形成的、与所有者投入资本无关业务,从表面上看,没有发生直接的现金流入,但实质上存在经济利益的流入,俗话说“天下没有白吃的午餐”,无偿的付出是希望得到有偿的回报。大体的理论依据是认为此类无现金流的交换或赠与行为,发生了货物的所有权的转移或服务使用权人的改变,与正常销售的本质基本一致的,所以应当征税。税法作这样的规定,另一方面也是要防止有人利用无现金流的方式逃避纳税义务。

视同销售在增值税、企业所得税、消费税、土地增值税和资源税中都存在。

【案例】2017年5月,某地国税局、地税局在对某企业开展联合税务稽查时发现,该企业在2016年1月购买礼品赠送给客户,取得增值税普通发票,金额为10万元,企业将该笔礼品支出计入业务招待费。该企业为增值税一般纳税人,当年销售收入为40352123.7元,业务招待费为346009.41元。税务人员在检查中发现,该企业在向客户赠送礼品的涉税业务处理中,仅在汇算清缴时调增了业务招待费144248.79元。最终该企业补缴视同销售的增值税款14529.91元。同一笔业务可能同时涉及两个税种的视同销售,因此本案中还可能需要进行所得税的纳税调整。

以下为目前关于视同销售的基本规定:

一、增值税的视同销售:

单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:(一)将货物交付其他单位或者个人代销;(二)销售代销货物;(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

二、企业所得税的视同销售:

企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途应视同销售确认收入。

三、消费税视同销售行为:

纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构,提供劳务,以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

四、土地增值税视同销售行为:

房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵债、换取其他单位或个人的非货币性资产等发生所有权转移时视同销售房地产。

五、资源税视同销售行为:

自产自用产品视同销售,包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。

税务稽查下,财务人员必须清楚的4种税务风险及15个自查风险点! 税务视频课程

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Hobro

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随着金税三期全方位覆盖以后,税务稽查风暴真的是越来越严峻。为了帮助会计人和企业规避风险,本文整理了4种税务风险及15个自查税务风险点!

1、应收账款逾期二年,将失去胜诉权

风险:应收账款逾期超过两年以上,可能无法收回,即使起诉,法院也不予以支持。

法律规定:向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为两年,法律另有规定的除外。诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算。诉讼时效因提起诉讼当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断。从中断时起诉讼时效期间重新计算。超过诉讼期间,当事人自愿履行的,不受诉讼时效的限制。(详见《民法通则》)

风险防范:在日常财务管理中,应随时关注应收账款的账龄,对无经济往来,应收而未收且账龄超过一年以上的应收账款就应特别关注,对这类应收账款应立即定期通过书面催收函进行催收。催收函应让对方签字盖章确认,或以其他能证明该文书到达对方当事人的方式进行催收,比如以特快专递、电报、挂号信等,需要注意的是,此类方式一定要表明是催收函。

2、未收到货款时先开发票,小心被赖账

在日常生活中,购货方支付款项后,收款方才开具发票给购货方是常见的做法,但在企业之间的经济往来活动中,销售方先开具发票,购货方收到发票后再支付货款,也是非常常见的做法。孰不知,这种常见的做法,却隐藏着被赖账的风险。一些无赖公司,会以“已用现金支付货款,有发票为证”为由赖账。这些无赖公司的理论依据如下:

法律规定:《发票管理办法》第三条本办法所称发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。

风险防范:财务部门在审核合同时就督促业务加上相应的条款,明确规定:开具的发票不作为收款证明。如果合同已签订,那么在开具发票时可由对方开具收到发票的收条,要特别注明“款项未收到”,或在发票背面写上“给付发票时款项尚未支付”并由对方签字。

3、委托收款、委托付款应谨慎,小心有风险账

在日常的经济往来中,由于各种原因,对方单位可能不直接收款、付款,而是委托其他单位/个人代收代付。

风险:债权单位委托第三方单位代收时,债权单位可能声称自己没有收到款项,要求重新支付;债务单位委托第三方单位代为支付时,第三方单位可能会以“返还不当得利”要求返还相应款项。

风险防范:在债权单位要求将款项支付给第三方时,可要求其提供相应的书面委托书、或书面通知,明确写明委托第三方单位代收;债务单位让第三方单位代为支付时,应由债务单位和第三方单位写出书面说明,共同确认“由第三方单位代债务单位代为支付款项”的事实。

4、签订合同时定金或订金应分清

订金是预付款性质的一种支付,而定金则是履约的保证,是合同履行的一种担保。正因为是保证,一旦违约,作为惩罚,违约方无权要求返还定金(或应双倍返还)。因而,财务人员在审核合同(开具收据)时,要根据情况使用定金还是订金,以免造成损失。

法律规定:合同法第一百一十五条当事人可以依照《中华人民共和国担保法》约定一方向对方给付定金作为债权的担保。债务人履行债务后,定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的,无权要求返还定金;收受定金的一方不履行约定的债务的,应当双倍返还定金。

担保法第九十一条定金的数额由当事人约定,但不得超过主合同标的额的百分之二十。

年末将至,收下下面这15个自查税务风险点,降低企业税务风险!

1、取得手续费收入,未计入收入总额。如:代扣代缴个人所得税取得手续费收入。  

核查建议:核查其他应付款科目下的其他、手续费等明细科目贷方发生额及余额,是否存在收到手续费挂往来不作收入。

2、确实无法支付的款项,未计入收入总额。  

核查建议:核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。  

3、违约金收入未计入收入总额。如:没收购货方预收款。  

核查建议:核查预收账款科目,了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。  

4、取得补贴收入,不符合不征税收入条件的,长期挂往来款未计入收入总额。  

核查建议:核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额,以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。  

5、取得内部罚没款,长期挂往来款未计入收入总额。  

核查建议:核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证,有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款。  

6、用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。政策依据:《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)。  

核查建议:核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。 

7、外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。政策依据:《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)。  

核查建议:核查管理费用、职工福利费等科目,审核水电气使用分配表等管理报表,是否存在用于职工福利的未确认收入。  

8、政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额挂往来,未计入收入总额。政策依据:《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函〔2009〕118号)。  

核查建议:核查其他业务支出或专项应付款等科目,审核搬迁合同、立项合同等搬迁过程中相关文书,对收入扣除支出后的余额进行纳税调整。  

9、下属企业收到总部返回的安全生产保证基金,未冲减相关费用;返回款形成资产的,其折旧和摊销在税前重复列支,未作纳税调整。  

核查建议:核查安保基金等科目,审核安保基金返还的相关文件,看安保基金返还及使用是否符合税法规定。  

10、计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等,以及计提但未实际拨缴的工会经费,未作纳税调整。  

核查建议:核查其他应付款科目,审核企业在当年发生的工资、福利费、工会经费和补充养老保险在汇算清缴时的有效凭证是否能提供齐全,否则不能在税前扣除。  

11、应由个人负担的费用作为企业发生费用列支,未作纳税调整。如:个人车辆消费的油费、修车费、停车费、保险费以及其他个人家庭消费发票;已出售给职工个人的住房维修费;职工参加社会上学历教育以及个人为取得学位而参加在职教育所需费用。  

核查建议:核查企业是否在管理费用、销售费用、营业费用等科目中列支应由职工个人负担的个人所得税、私人车辆维修费、养路费、年检费和保险费等费用。 

12、列支以前年度费用,未作纳税调整。  

核查建议:核查企业以前年度应计未计费用、应提未提折旧是否在当年及以前补计或补提。  

13、职工福利费超过税法规定扣除标准,未作纳税调整。如发生一些福利费性质的费用,防暑降温费、食堂费用等,未通过职工福利费科目核算,也未并入福利费总额计算纳税调整。政策依据:所得税法实施条例第四十条和《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)。  

核查建议:核查企业管理费用、销售费用、营业费用科目下其他—专项费用、差旅费用、特批开支等明细科目,是否有应作为工资薪金的津贴、补贴、奖励、加班工资等支出未在企业所得税申报时作调整。  

14、补充养老保险费和补充医疗保险费超过税法规定扣除标准,未作纳税调整。政策依据:《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)。  

核查建议:核查管理费用等科目,审核经批准的扣除标准,超过标准部分进行纳税调整。 

15、为职工支付商业保险费税前扣除,未作纳税调整。如:为职工支付人身意外险,为高管支付商业险。  

核查建议:核查企业是否在管理费用—其他科目和应付职工薪酬—职工福利科目下列支各种商业险,未在企业所得税申报时作纳税调整。

  

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面对税务高、中、低的风险等级,会计要如何应对? 税务视频课程

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海菡

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在企业日常经营活动中,企业难免都会遇到一些税务风险,问题有大有小。特别是金税三期上线之后,之前很多监管不到的风险会慢慢被发现并预警,所以今后企业跟税务风险打交道的次数会越来越多。

老板面对税务风险可能会感觉不适,财叔(cdd_2015)想说,作为一名会计,面对税务风险,可绝对不能谈虎色变!

税务风险有高、中和低风险,面对不同等级的风险,企业也可以采取不同的应对方式,那么具体要如何应对呢?

首先是面对税务低风险。低风险是最常见的税务风险,通常是税务机关及时发现并电话通知企业,比如通过系统比对发现企业某项指标异常,财报和年报数据不一致等等,这个时候,企业只需要积极配合修正就行了,并且确保在今后税务管理上面加强学习不再犯类似的错误。

然后是面对税务中风险。中风险通常是由税务风险控制部门发现的,并且推送给企业。比如报税和缴税异常,这个时候企业会面临补缴税款或者滞纳金,甚至于是面临罚款。企业首次接收到风险推送的时候,应该要自查自纠,看是否真的存在漏交行为,再根据情况积极补申报缴纳。与此同时,企业也是需要深刻反省日常工作的疏忽,并保证今后规避。

最后是高风险。高风险问题就比较大了,比如涉嫌虚开发票等重大的税务问题,营改增之后很多重点行业的企业也会被通知稽查。税务机关通常会发税务稽查的通知,要求企业自查,之后再下企业实地勘察。企业只需要配合检查就行,并积极承担稽查后果。

财叔提醒各位纳税人,面对一些高风险的事情,要坚决说不!另外一些中低风险,就需要靠企业日常管理的时候多加注意,把风险降低到可控制范围!

拿走不谢!规避税务风险的五类预警指标 税务视频课程

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期几许

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金税三期后,纳税评估中常见五类税务预警指标

一、存货类指标异常预警

1、存货周转率偏低预警

2、期末存货大于实收资本差异幅度异常

(1)计算公式:期末存货额大于实收资本的比例。

(2)问题指向:期末存货额大于实收资本,生产经营不正常,可能存在库存商品不真实,销售货物后未结转收入等问题。

(3)检查重点:检查“应付账款”、“其它应付款”、“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加。

3、期末存货与当期累计收入差异幅度异常

(1)计算公式:指标值=(期末存货-当期累计收入)/当期累计收入。(2)问题指向:正常生产经营的企业期末存货额与当期累计收入对比异常,可能存在库存商品不真实,销售货物后未结转收入等问题。

(3)预警值:50%

(4)检查重点:检查“库存商品”科目,并结合“预收账款”、“应收账款”、“其他应付款”等科目进行分析,如果“库存商品”科目余额大于“预收账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款”借方且长期挂账,可能存在少计收入问题。

4、账面存货率指标

(1) 账面存货率=期末存货/年度销售成本×100%

(2)预警值:一般应该为20-30%,否则为异常!

(3)存在虚假购进、延迟销售、发出货物未做收入等现象。

5、资金或存货周转次数平均每月超过5次

二、收入类指标异常预警

1、未开具发票累计为负数预警

指标说明:监控企业是否虚减本期销售收入,可能存在故意不交或者少交增值税的现象

2、增值税收入与所得税收入不一致预警

3、主营业务收入变动率异常预警

4、成本与收入弹性系数异常预警

(弹性系数是一定时期内相互联系的两个经济指标增长速度的比率)

5、销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常

6、应税销售额变动异常预警

7、主营业务收入成本率异常

8、主营业务收入费用率异

9、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率弹性系数异常

三、税负类指标异常预警

1、一般纳税人低税负预警

2、所得税贡献率异常预警

3、查账企业亏损预警

4、一般纳税人税负变动异常预警

四、资产类指标异常预警

1、企业中其他应收款占比=其他应收款/资产总额×100%

2、存货扣税比=存货类进项税额÷(期末存货余额-期初存货余额+当期主营业务成本)×100%

3、流动资产变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常

(1)计算公式:指标值=期末流动资产变动率/销售收入变动率。

流动资产变动率=(本期流动资产期末值-上期流动资产期末值)/上期流动资产期末值。

销售收入变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额。

(2)问题指向:正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1。

A当弹性系数大于1,且两者相差较大,两者都为正时,可能存在企业少报或瞒报收入问题;二者都为负时,无问题。

B弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题。

C当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题。

4、固定资产变动率与销售收入变动率弹性系数异常

(1)计算公式:指标值=固定资产变动率/销售收入变动率。

固定资产变动率=(本期固定资产期末值-上期固定资产期末值)/上期固定资产期末值。

销售收入变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额。

(2)问题指向:正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1。

A当弹性系数大于1,且两者相差较大,两者都为正时,可能存在企业少报或瞒报收入问题;二者都为负时,无问题。

B弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题;

C当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题。

(3)预警:弹性系数>1,且两者相差较大,两者都为正;弹性系数

5、固定资产综合折旧率变动异常

(1)计算公式:指标值=(本期综合折旧率-基期综合折旧率) /基期综合折旧率 100%。

综合折旧率=固定资产折旧/固定资产原值。

(2)问题指向:固定资产综合折旧变动率在20%以上的,应判断为异常,需查有无改变固定资产折旧方法,多提折旧。

(3)预警值:20%。

6、无形资产综合摊销率变动异常

五、进销项类指标异常预警

1、进项税额和销项税额变动弹性异常预警

2、进项税额变动率高于销项税额变动率

3、进项税额大于进项税额控制额

(1)计算公式:指标值=(本期进项税额/进项税额控制额-1)×100

进项税额控制额=(本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本)×本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。

(2)问题指向

将申报进项税额与进项税额控制额进行比较,若申报进项税额大于进项税额控制额,则可能存在虚抵进项税额,应重点核查购进固定资产是否抵扣;用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出;是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。

(3)预警值:10%

检查重点:检查“在建工程”、“固定资产”等科目变化,判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣,结合“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目的变化,判断是否将存货损失转出进项税额;结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况,判读是否虚假抵扣进项税额问题。

检查原材料等存货的收发记录,确定用于非应税项目的存货是否作进项税转出;检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题;检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况,判断是否存在虚开问题。

4、运费抵扣率指标

5、农产品收购凭证抵扣进项占比超过50%以上

6、外埠进项或销项税额比重超过50%

该指标用于评估企业虚开风险等级

7、主要进项或主要销项税额集中度低于65%

该指标用于评估企业虚开风险等级

史上最全的税务风险点汇总 税务视频课程

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一、企业所得税

(一)收入类  1.取得手续费收入,未计入收入总额。如:代扣代缴个人所得税取得手续费收入。  【核查建议】核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额,是否存在收到手续费挂往来不作收入。  2.确实无法支付的款项,未计入收入总额。  【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。  3.违约金收入未计入收入总额。如:没收购货方预收款。  【核查建议】核查预收账款科目,了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。  4.取得补贴收入,不符合不征税收入条件的,长期挂往来款未计入收入总额。  【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额,以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。  5.取得内部罚没款,长期挂往来款未计入收入总额。  【核查建议】核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证,有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款。  6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。政策依据:《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)。  【核查建议】核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。  7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。政策依据:《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)。  【核查建议】核查管理费用、职工福利费等科目,审核水电气使用分配表等管理报表,是否存在用于职工福利的未确认收入。  8.集团公司收取的安全生产保证基金,扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后,余额(含利息)未确认收益,未并入应纳税所得额计算纳税。  【核查建议】核查安保基金等科目,审核安保基金使用的相关文件,对计提安保基金使用后的余额应作纳税调整。  9.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入。如:土地使用权出租,跨年度取得租金收入,相关摊销已经计入成本,但是租金收益没有确认。政策依据:所得税法实施条例第九条和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)。  【核查建议】核查其他业务收入等科目,审核租赁合同,按照税法规定进行纳税调整。  10.政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额挂往来,未计入收入总额。政策依据:《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函〔2009〕118号)。  【核查建议】核查其他业务支出或专项应付款等科目,审核搬迁合同、立项合同等搬迁过程中相关文书,对收入扣除支出后的余额进行纳税调整。  (二)扣除类  11.下属企业收到总部返回的安全生产保证基金,未冲减相关费用;返回款形成资产的,其折旧和摊销在税前重复列支,未作纳税调整。  【核查建议】核查安保基金等科目,审核安保基金返还的相关文件,看安保基金返还及使用是否符合税法规定。  12.安保基金返回款用于有税前扣除标准规定的支出,合并计算后超标准部分未做纳税调整。如用上级返还的安保基金直接发奖金或补助未计入工资薪金总额计算纳税调整;用上级返还的安保基金直接列支职工教育经费,造成实际列支的职工教育经费支出超标,超过部分未作调整。政策依据:《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》第二条和所得税法实施条例第四十二条。  【核查建议】核查企业是否将发生的职工教育经费直接冲销上级返还的安保基金,以及其他科目下列支职工教育经费未并入应付职工薪酬—职工教育经费科目核算,其超过工资薪金总额2.5%部分是否未作纳税调整。  13.计提但未实际支出的安全生产费,未调增应纳税所得额。  【核查建议】核查其他应付款—其他—安保基金返还科目年末贷方余额是否在企业所得税申报时作纳税调整。  14.应视同工资薪金的各种劳动报酬支出,未作纳税调整。一是补贴性质的劳动报酬支出,如:年终奖、岗位能手奖金、码头津贴等,未通过应付职工薪酬科目核算,也未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。二是临时工、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的工资薪金性费用,未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。三是超过政府有关部门给予限定数额的工资薪金性支出未作纳税调整。  【核查建议】核查管理费用,其他应付款等科目,审核政府发布的工资支出标准,对于不符合税法规定的应作纳税调整。  15.计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等,以及计提但未实际拨缴的工会经费,未作纳税调整。  【核查建议】核查其他应付款科目,审核企业在当年发生的工资、福利费、工会经费和补充养老保险在汇算清缴时的有效凭证是否能提供齐全,否则不能在税前扣除。  16.支付与取得收入无关的其他支出,未作纳税调增。如:奥运会和世博会门票等。  【核查建议】核查管理费用等科目,审核相关支出费用的合同或管理规定,有无支付与取得收入无关的费用。  17.应由个人负担的费用作为企业发生费用列支,未作纳税调整。如:个人车辆消费的油费、修车费、停车费、保险费以及其他个人家庭消费发票;已出售给职工个人的住房维修费;职工参加社会上学历教育以及个人为取得学位而参加在职教育所需费用。  【核查建议】核查企业是否在管理费用、销售费用、营业费用等科目中列支应由职工个人负担的个人所得税、私人车辆维修费、养路费、年检费和保险费等费用。  18.列支以前年度费用,未作纳税调整。  【核查建议】核查企业以前年度应计未计费用、应提未提折旧是否在当年及以前补计或补提。  19.职工福利费超过税法规定扣除标准,未作纳税调整。如发生一些福利费性质的费用,防暑降温费、食堂费用等,未通过职工福利费科目核算,也未并入福利费总额计算纳税调整。政策依据:所得税法实施条例第四十条和《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)。  【核查建议】核查企业管理费用、销售费用、营业费用科目下其他—专项费用、差旅费用、特批开支等明细科目,是否有应作为工资薪金的津贴、补贴、奖励、加班工资等支出未在企业所得税申报时作调整。  20.工会经费税前扣除凭据不合规,未作纳税调整。如用普通收款收据拨缴工会经费。政策依据:《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)。  【核查建议】核查企业管理费用—其他—特批费和应付职工薪酬—工会经费等科目,上缴时是否取得工会经费拨缴款专用收据。  21.补充养老保险费和补充医疗保险费超过税法规定扣除标准,未作纳税调整。政策依据:《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)。  【核查建议】核查管理费用等科目,审核经批准的扣除标准,超过标准部分进行纳税调整。  22.业务招待费用支出超过税法规定扣除标准,未作纳税调整。如:部分企业技术开发、消防警卫、外宾接待、在建工程、特批费和奥运会专项经费中发生的业务招待费,未并入业务招待费总额计算纳税调整。  【核查建议】核查企业是否将管理费用科目下警卫消防费、其他—专项经费、外宾接待等明细科目和销售费用科目下差旅费等明细科目以及研发支出、在建工程等科目里发生的业务招待费在所得税申报时一并作纳税调整。  23.为职工支付商业保险费税前扣除,未作纳税调整。如:为职工支付人身意外险,为高管支付商业险。  【核查建议】核查企业是否在管理费用—其他科目和应付职工薪酬—职工福利科目下列支各种商业险,未在企业所得税申报时作纳税调整。  24.赞助性支出,未作纳税调整。如:向武警支付的慰问金和补助。  【核查建议】核查营业外支出或管理费用等科目,对赞助性质的支出,进行纳税调整。  25.税收滞纳金和罚款支出,已在税前扣除,未作纳税调整。  【核查建议】核查企业在管理费用和营业外支出等科目里支付的税收滞纳金和各种行政罚款是否在企业所得税申报时作纳税调整。  26.建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出,作为财务费用税前列支,未作纳税调整。  【核查建议】核查财务费用、在建工程、固定资产等科目,审核相关借款合同,用途支出,将应资本化的利息进行纳税调整。  27.应予资本化的固定资产大修理支出,一次性列支,未作纳税调整。  【核查建议】核查企业固定资产的大修理支出,是否同时符合修理支出达到取得该资产时的计税基础50%以上,以及修理后使用年限延长2年以上的两个条件。  28.不符合规定的劳动保护支出,未作纳税调整。  【核查建议】根据《劳动保护用品管理规定》(劳部发〔1996〕138号)规定,劳动保护用品是指劳动者在劳动过程中为免遭或减轻事故伤害或职业危害所配备的防护装备,凡以劳保为名向职工发放的现金、人人有份的生活用品和非防护装备等福利和劳动报酬支出应作纳税调整。  (三)资产类  29.资产处置所得,未计入应纳税所得额。如固定资产、无形资产等财产的处置。  【核查建议】核查其他业务收入、其他应付款等科目,审核资产处置合同,看是否按税法规定进行纳税调整。  30.资产损失未按规定审批直接在税前申报扣除,未作纳税调整。政策依据:《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发〔2009〕088号)第五条和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第五条。  【核查建议】核查企业发生的资产损失是否经过审批或申报后在税前扣除,申报的损失是否符合税法文件规定。  31.无形资产摊销年限不符合税法规定,未作纳税调整。  【核查建议】核查企业累计摊销科目中发生摊销时间是否低于税法规定的最低摊销年限。  32.停止使用的固定资产继续计提折旧,未作纳税调整。  【核查建议】核查长期停工费用科目,结合企业财务报告,审核停工项目费用明细,对不符合税法规定的项目进行纳税调整。  33.将固定资产作为低值易耗品核算,一次性列支,未作纳税调整。  【核查建议】审查周转材料或低值易耗品等科目,将应按固定资产核算的低值易耗品,进行纳税调整。  34.不征税收入形成资产折旧在税前扣除,未作纳税调整;如企业取得来源于政府有关部门的港建费补贴,按不征税收入确认,但支出所形成的资产仍然计提折旧在税前重复扣除。政策依据:所得税法实施条例第二十八条和《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2009〕87号)。  【核查建议】核查企业取得来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息和港建费分成收入等不征税财政专项资金,其支出所形成的费用,或其资产所形成的折旧、摊销是否在计算应纳税所得额时扣除。  (四)税收优惠类  35.资源综合利用产品自用部分视同销售,不能享受减计收入的税收优惠,未作纳税调整。如:资源综合利用项目回收蒸汽、可燃气,用于本企业再生产部分。政策依据:所得税法实施条例第九十九条、《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函〔2009〕185号)和《国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复》(国税函〔2009〕567号)。  【核查建议】核查产成品科目,审核资源综合利用产品自用部分视同外销收入,不得享受减计收入的企业所得税优惠政策。  36.研发费用加计扣除不符合税法规定,未作纳税调整。  【核查建议】核查研发费科目,审核研发费项目数据归集表,对不符合税法规定的项目进行纳税调整。  (五)其他类  37.新税法实施后补计2008年之前发生的收入或冲销2008年之前列支的支出,未按照当期适用税率进行核算。  【核查建议】核查企业是否将2008年前应作收入推迟到2008年及其以后年度作收入,以及2008年及其以后年度应计费用提前至2008年之前扣除。  38.总部期间费用纳税申报时全部分摊到高税率的东部地区扣除,未在适用优惠税率的西部地区摊销。政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零二条规定,企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用。  【核查建议】核查企业2008年共同负担的期间费用是否在不同税率的东、西部企业合理分摊。  39.在销售费用中折扣额与销售额不在同一张发票的未作纳税调整。  【核查建议】核查销售费用等科目,对列明折扣额的进一...

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