出口退税新政策

问：生产企业已与综服企业签订外贸综合服务合同（协议），约定由综服企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务，并明确相关法律责任。但是，在实际操作中，上述五项基本服务只有部分委托综服企业，能否委托综服企业代办退税？

答：不能。因为实质重于形式。实际做法不符合35号公告第二条第（四）项规定的代办退税条件。

问：生产企业怎样填报《出口退（免）稅备案表》中的“退（免）税计算方法”栏？

答：现行《出口退（免）稅备案表》中可供选择的“退（免）税计算方法”有以下四种：1.免抵退税，2.免退税，3.免税，4.其他。

生产企业委托综服企业代办退税，其退（免）税计算方法实质上是“先征后退税”方法。鉴于《出口退（免）稅备案表》只能填报一种“退（免）税计算方法”。而部分生产企业既有自营出口和委托外贸经营者代理出口的免抵退税业务，又有委托综服企业出口的代办退税业务，为了不影响该类生产企业免抵退税业务的正常办理，生产企业委托综服企业代办退税的“退（免）税计算方法”暂按“1.免抵退税” 填报。

刚刚，就在昨天，也就是10月8日，国务院常务会议确定完善出口退税政策，加快退税进度的措施，为企业减负、保持外贸稳定增长，从2018年11月1日起，提高出口退税率。这一政策，目的是为降低企业税负、保证增长、促进出口、降低贸易战带来的不利影响，最终促进经济发展。

这个政策可以归纳总结为如下六条：

①现行出口退税率为15%的出口货物，其出口退税率全部提高至16%；

②一部分现行出口退税率为13%的出口货物，其出口退税率提高至16%；

③现行出口退税率为9%的出口货物，其出口退税率提高至10%，其中一部分提高至13%；④现行出口退税率为5%的出口货物，其出口退税率提高至6%，其中一部分提高至10%；

⑤对“两高一资”（“高耗能、高污染和资源性”）和面临去产能任务等产品的出口退税率维持不变；

⑥进一步简化税制，出口退税率由原来的七档减为五档。

需要注意的是：

①以上政策从2018年11月1日开始施行，具体施行到何时，文件没有明确；

②以上政策，是在现有税法框架基础上的新政策，属于税收执法过程中的调整；

③以上政策，需要严密衔接原有政策，如出口退税率为16%的出口货物，对应于原执行15%的退税率的全部出口货物，以及一部分原执行13%退税率的出口货物。具体执行何种退税率，须结合原退税率以及本次政策的规定的退税率来确定；

④并不是全部出口货物都提高了退税率，如对“两高一资”和面临去产能任务的出口货物，其出口退税率就保持不变；

⑤新政策还包括简化税制、缩减退税流程等内容，同样值得关注。

需要说明的是，出口退税率应严格依照“布出口退税率文库”规定的退税率执行。

刚刚，就在昨天，也就是10月8日，国务院常务会议确定完善出口退税政策，加快退税进度的措施，为企业减负、保持外贸稳定增长，从2018年11月1日起，提高出口退税率。这一政策，目的是为降低企业税负、保证增长、促进出口、降低贸易战带来的不利影响，最终促进经济发展。

这个政策可以归纳总结为如下六条：

①现行出口退税率为15%的出口货物，其出口退税率全部提高至16%；

②一部分现行出口退税率为13%的出口货物，其出口退税率提高至16%；

③现行出口退税率为9%的出口货物，其出口退税率提高至10%，其中一部分提高至13%；④现行出口退税率为5%的出口货物，其出口退税率提高至6%，其中一部分提高至10%；

⑤对“两高一资”（“高耗能、高污染和资源性”）和面临去产能任务等产品的出口退税率维持不变；

⑥进一步简化税制，出口退税率由原来的七档减为五档。

需要注意的是：

①以上政策从2018年11月1日开始施行，具体施行到何时，文件没有明确；

②以上政策，是在现有税法框架基础上的新政策，属于税收执法过程中的调整；

③以上政策，需要严密衔接原有政策，如出口退税率为16%的出口货物，对应于原执行15%的退税率的全部出口货物，以及一部分原执行13%退税率的出口货物。具体执行何种退税率，须结合原退税率以及本次政策的规定的退税率来确定；

④并不是全部出口货物都提高了退税率，如对“两高一资”和面临去产能任务的出口货物，其出口退税率就保持不变；

⑤新政策还包括简化税制、缩减退税流程等内容，同样值得关注。

需要说明的是，出口退税率应严格依照“布出口退税率文库”规定的退税率执行。