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民办非企业税收优惠

体育产业税收政策概要 企业视频课程

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惜天

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体育产业税收政策概要

一、总体要求

1、国务院要求完善体育产业税费价格政策。

充分考虑体育产业特点,将体育服务、用品制造等内容及其支撑技术纳入国家重点支持的高新技术领域,对经认定为高新技术企业的体育企业,减按15%的税率征收企业所得税。提供体育服务的社会组织,经认定取得非营利组织企业所得税免税优惠资格的,依法享受相关优惠政策。体育企业发生的符合条件的广告费支出,符合税法规定的可在税前扣除。落实符合条件的体育企业创意和设计费用税前加计扣除政策。落实企业从事文化体育业按3%的税率计征营业税。鼓励企业捐赠体育服装、器材装备,支持贫困和农村地区体育事业发展,对符合税收法律法规规定条件向体育事业的捐赠,按照相关规定在计算应纳税所得额时扣除。体育场馆自用的房产和土地,可享受有关房产税和城镇土地使用税优惠。——《国务院关于加快发展体育产业促进体育消费的若干意见》(国发〔2014〕46号)

二、体育场馆

2、国家机关、军队、人民团体等体育场馆免征房土税

自2016年1月1日起,国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆,用于体育活动的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税。——财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知(财税[2015]130号)第一条

3、经费自理的体育类非营利法人等体育场馆免征房土税

自2016年1月1日起,经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆,同时符合下列条件的,其用于体育活动的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税:

(一)向社会开放,用于满足公众体育活动需要;

(二)体育场馆取得的收入主要用于场馆的维护、管理和事业发展;

(三)拥有体育场馆的体育社会团体、体育基金会及体育类民办非企业单位,除当年新设立或登记的以外,前一年度登记管理机关的检查结论为“合格”。——财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知(财税[2015]130号)第二条

中国财税浪子注解:体育社会团体在现行《体育法》第五章《体育社会团体》部分有明确规定,各级体育总会是、中国奥林匹克委员会、体育科学社会团体和全国性的单项体育协会都是体育法认可的体育社会团体。

4、企业大型体育场馆减半征收房土税

自2016年1月1日起,企业拥有并运营管理的大型体育场馆,其用于体育活动的房产、土地,减半征收房产税和城镇土地使用税。大型体育场馆,是指由各级人民政府或社会力量投资建设、向公众开放、达到《体育建筑设计规范》(JGJ 31-2003)有关规模规定的体育场(观众座位数20000座及以上),体育馆(观众座位数3000座及以上),游泳馆、跳水馆(观众座位数1500座及以上)等体育建筑。——财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知(财税[2015]130号)第三条

补充以上2、3、4

以上所称体育场馆,是指用于运动训练、运动竞赛及身体锻炼的专业性场所;所称用于体育活动的房产、土地,是指运动场地,看台、辅助用房(包括观众用房、运动员用房、竞赛管理用房、新闻媒介用房、广播电视用房、技术设备用房和场馆运营用房等)及占地,以及场馆配套设施(包括通道、道路、广场、绿化等)。享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。体育场馆辅助用房及配套设施用于非体育活动的部分,不得享受上述税收优惠。

高尔夫球、马术、汽车、卡丁车、摩托车的比赛场、训练场、练习场,除另有规定外,不得享受房产税、城镇土地使用税优惠政策。各省、自治区、直辖市财政、税务部门可根据本地区情况适时增加不得享受优惠体育场馆的类型。

符合上述减免税条件的纳税人,应当按照税收减免管理规定,持相关材料向主管税务机关办理减免税备案手续。

三、体育服务

5、将体育服务纳入生活服务中的文化体育服务缴纳增值税

生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

1.文化体育服务。

文化体育服务,包括文化服务和体育服务。

(1)文化服务,是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括:文艺创作、文艺表演、文化比赛,图书馆的图书和资料借阅,档案馆的档案管理,文物及非物质遗产保护,组织举办宗教活动、科技活动、文化活动,提供游览场所。

(2)体育服务,是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动,以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。——财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)

民办学校将按营利性和非营利性分类管理 企业视频课程

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岑紫蓝

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民办学校将按营利性和非营利性分类管理

——《河北省人民政府关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的实施意见》解读

党的十九大报告提出,支持和规范社会力量兴办教育。截至2016年底,我省各级各类民办学校已达7257所,在校生246万人,民办教育已成为我省教育事业的重要组成部分。

为优化制度环境,进一步激发社会力量兴办教育的积极性,促进我省民办教育持续健康发展,构建起科学合理的民办教育体系,我省日前制定出台《河北省人民政府关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的实施意见》(以下简称意见)。意见一方面力求扩大教育资源供给,满足人民群众多样化教育需求;另一方面通过深化民办教育管理体制和办学机制改革,推进教育体制机制创新,激发教育发展活力,更好地服务我省经济社会发展。

对民办学校实行分类管理、分类登记

省教育厅副厅长韩俊兰介绍,为构建起科学合理的民办教育体系,意见对民办教育体制机制进行了创新。

“其中最大的亮点是实行民办学校分类登记管理,民办学校将按照非营利性与营利性实行分类管理。”韩俊兰解释,选择非营利性民办学校或营利性民办学校由举办者自主确定,但不得设立实施义务教育的营利性民办学校。非营利性民办学校按照有关规定分别登记为事业单位或民办非企业单位;营利性民办学校登记为公司法人。

出于办学稳定考虑,我省对现有民办学校,设置五年过渡期,通过政策引导,由举办者自愿作出选择,过渡期内,现有民办学校仍实行原管理办法。

“非营利性民办学校与营利性民办学校所享受的政策是有差异的,我省实行差别化扶持。”省教育厅政策法规处处长韩军介绍,对非营利性民办学校,在政府补贴、政府购买服务、基金奖励、捐资激励、土地划拨、税费减免等方面予以扶持;对营利性民办学校,主要通过政府购买服务及税收优惠等方式给予支持。

为了改变民办学校办学经费来源单一的现状,我省积极拓宽办学筹资渠道。通过创新教育投融资机制吸引社会资金和市场资金,扩大民办学校办学资金来源;鼓励金融机构开发适合民办学校特点的金融产品;鼓励社会力量对非营利性民办学校给予捐赠。

同时,我省还将探索多元主体合作办学。“推广政府和社会资本合作PPP模式,鼓励公办学校与民办学校相互购买管理服务、教学资源、科研成果;探索举办混合所有制职业院校;鼓励营利性民办学校建立股权激励机制。”

韩俊兰表示,意见还健全了退出机制,对非营利性民办学校和营利性民办学校退出办学后的财产清偿问题作出了原则规定,保证各类民办学校能够有序退出。

完善对民办学校的扶持政策

为提升民办学校办学水平,需要进一步健全相关扶持政策,加大扶持力度,为此我省将从投入、税费、用地等方面进行扶持。

韩军举例,在加大财政投入方面,将优化教育支出结构,财政扶持民办教育发展资金纳入预算,完善扶持措施,增加支持力度,通过政府补贴、政府购买服务、设立发展基金等多种形式进行扶持。

税费优惠方面,无论是非营利性民办学校还是营利性民办学校,均按照国家有关规定享受税收优惠政策,其中,非营利性民办学校与公办学校享受同等待遇。民办学校用电、用水、用气、用热,执行与公办学校相同的价格政策。

用地上,非营利性民办学校享受与公办学校同等用地政策,按照公益事业用地有关规定以划拨等方式供给土地。对营利性民办学校以出让方式供给土地。

“我们还在收费方面给民办学校松绑。”省教育厅政策法规处调研员熊远春表示,营利性民办学校和除本科及以上学历教育以外的其他非营利性民办学校收费实行市场调节价;非营利性民办学校本科及以上学历教育收费暂实行审批制,待条件成熟后,实行市场调节价。

“为了解决师生的后顾之忧,意见中尤其重视保障民办学校和师生合法权益。”熊远春介绍,依法落实民办学校教职工在资格认定、职务评聘、人才引进政策等方面与公办学校教职工享受同等待遇;完善学校、个人、政府合理分担的民办学校教职工社会保障机制;要求民办学校合理设置工资待遇,足额缴纳社会保险和住房公积金,鼓励民办学校为教职工办理补充养老保险;保障民办学校学生在资助、评奖评优、升学就业等方面与公办学校学生享受同等权利。依法落实师生参与民主管理和民主监督的权利。

“我们将进一步清理规范涉及民办教育的行政许可和监管事项,涉及民办教育的许可和监管事项实行清单管理制度。建立民办教育管理信息系统,推动行政许可事项逐步实现网上办理。”韩军表示,今后民办学校将更多感受到政府管理服务方式的改进。(记者马利)

来源:河北日报

民办学校分类管理,如何解决税带来的问题? 企业视频课程

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Ingrid

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为贯彻中央有关对民办学校实施分类管理的战略部署,按照民办教育新法新政的要求,各地已经或正在研制相关配套制度。但现有部分涉税规定,影响了地方配套政策的出台及实施。其中,有关非营利性民办学校免税资格认定、营利性学校税收优惠以及现有学校转设中的税费问题,均未在相关规章及文件中得以明确,成为推进民办学校分类管理的一大瓶颈。对此,亟需通过国家层面作出法律适用解释、调整相关涉税规定等途径,加以稳妥解决。

2016年11月以来,根据中央有关对民办学校实施分类管理的战略部署,全国人大常委会修订了《民办教育促进法》(简称“新法”),国务院以及教育部等部门相继颁布了《关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的若干意见》和《民办学校分类登记实施细则》《营利性民办学校监督管理实施细则》等重要文件(简称“新政”)。根据上述新法新政的授权及要求,各省级人民政府都应出台相应的配套制度,以推进民办学校分类管理改革,落实相关支持与规范措施。但是,现有部分国家层面的涉税规定,则影响了地方配套制度的出台及实施,成为各地推进民办学校分类管理改革的一大瓶颈。

三个问题

其一,财政部、国税总局有关非营利性法人免税资格认定的相关条件规定,将导致按新法规定选择维持非营利性办学,但出资人在学校终止时要求从剩余资产中获得补偿或奖励的民办学校,被排除在免税资格之外。因为,按照新政规定,非营利性民办学校只有按照税法规定进行免税资格认定后,才能免征非营利性收入的企业所得税。而按财政部、国家税务总局《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税【2014】13号)的有关规定,要想获得免税资格认定,则必须满足“投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利”。 显然,这一规定如果不加调整,就势必会导致新法有关“非营利性民办学校享有与公办学校同等的税收优惠政策”的规定,很难得到落实。

其二,新法新政没有就营利性民办学校的税费问题,作出明确具体的规定,而一旦完全按照企业标准纳税,营利性民办学校的办学成本将显著增加,这一定程度影响了现有民办学校举办者的分类选择。新法新政对非营利性民办学校的税收优惠问题,作了比较具体细致的规定,这有利于促进这一类型的学校健康发展。而对于营利性民办学校的税收问题则语焉不详,只是笼统地提及适用“民办学校享受国家规定的税收优惠政策”。但是,现有涉税方面的法规及文件,并无针对营利性学校的任何税收优惠规定。据有关研究机构的测算,如完全按照企业标准缴税,选择转设为营利性学校(公司制企业),其办学成本将在现有基础上增加30%以上。

其三,新法新政对于民办学校分类转设过程中所涉及到的诸多税费问题,没有作出具有操作性的相应规定,如按不调整相关涉税规定,将导致存量学校分类改革制度交易成本极其高昂。由于现有民办非企业性质的学校法人和营利性学校法人分属于不同审批及登记机关管理,因此,对于存量学校而言,如果要转设为营利性学校,则须先在民政部门终止原有的民办非企业法人资格,然后再去工商部门登记为营利性法人。据有关机构分析,在转设过程中,涉及到财务清算、产权确认以及资产过户等问题,而由此所产生的交易税、契税、印花税、增值税、企业所得税以及个人所得税等税费不下十来种,如果不予减免的话,各种税费大约要占到学校净资产的三分之一以上。

三点建议

十九大报告强调指出,要“支持和规范社会力量兴办教育”。鉴于国家层面涉及民办学校税收方面的相关规定,还存在一些不够完善和不尽合理的地方,从有利于分类管理、分类扶持和分类促进民办教育健康发展角度,本人提出以下三点建议。

建议一

由全国人大常委会法工委牵头,协调财政部、国税总局,就财税[2014]13号文所涉及的免税认定条件进行补充说明,作出暂行规定,扫除非营利性民办学校免税资格认定的障碍。出于顺利实施民办学校分类管理改革的需要,从现阶段基本国情出发,对于现有存量学校维持非营利办学的,在对其进行免税资格认定时,应当实施特殊免税政策,不以出资人放弃所投入资产的最终产权为前提。

建议二

由国务院法制办牵头,教育部会同财政部、税总等部门,尽快研究并明确两类不同法人类型民办学校尤其是营利性民办学校的税费政策。对于分类后新设的民办学校,建议比照《国务院办公厅关于促进社会办医加快发展若干措施的通知》(国办发〔2015〕45号)的相关规定,对于社会力量兴办的教育机构所提供的教育服务,免征营业税(增值税);对于经过免税资格认定的非营利性民办学校,其合法收入免征企业所得税。对于非营利学校免征行政事业性收费,对营利性学校减半增收行政性事业费。此外,对于从事学历教育和学前教育的营利性民办学校,应参照高新技术企业的税率征收企业所得税。

建议三

在国家层面上,尽快明确现有民办学校转设为营利性学校过程中所涉及的税费问题,并最大程度予以减免,以降低分类转设成本,破除分类改革中的“天花板”和“玻璃门”现象。对于依法从现有民办非企业单位转设为公司制企业的营利性学校,在不改变教育用地性质的前提下,按账面原值过户的校园用地及校舍,免除交易税,暂缓征收土地增值税和契税。借鉴上海、辽宁和黑龙江等地的做法,对于新设的民办学校,其举办者以不动产作为出资,因履行出资义务需要将有关不动产登记到民办学校名下的,只缴纳证照工本费和登记费。

本文转自中国网,作者胡卫,原标题为《调整相关涉税规定,推进民办学校分类管理》

广州出台新规 社会组织进行创新亦可享受税收优惠 企业视频课程

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曹梦凡

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广州日报讯 (全媒体记者杜娟)近日,《广州市激发社会组织创新能力实施办法》(以下简称《办法》)由市府办公厅印发实施,其中提出,社会组织是社会创新主体之一,平等享受与其他创新主体同等的扶持优惠政策;相关职能部门应当公布社会组织享受税收优惠的条件、申报流程等。

《办法》中的社会组织是指依法登记注册的社会团体、社会服务机构(民办非企业单位)、基金会。《办法》明确,社会组织是社会创新主体之一,也是创新驱动发展战略实施的主体之一,符合条件的可以按照规定平等享受与其他创新主体同等的扶持优惠政策。支持、鼓励社会组织与高校、科研院所、企业联合开展应用型重大科技攻关,承担国家、省、市重大科研项目,促进科研创新成果转化和应用。同时鼓励社会组织参与国际创新交流活动,申报科研成果。支持社会组织在社会服务领域中运用新的理念、新的方式方法开展创新活动。

《办法》将社会组织的创新活动纳入全市科技创新发展规划和工业技术改造支持范围。符合条件的社会组织依法享受相关税收优惠政策。相关职能部门应当公布社会组织享受税收优惠的条件、申报流程等。市、区民政部门应当运用互联网技术和信息化手段,简化社会组织成立、变更的验资手续。

根据《办法》规定,社会组织的创新活动主要包括:社会组织在科技创新领域从事的科学研究、技术研发活动;社会组织从事的促进技术转移、推动成果转化、提供科技咨询、开展人才培养、推动行业创新发展和产业升级等创新中介服务活动;社会组织运用新理念、新方法、新技术、新平台、新路径,在社会服务和城乡社会治理领域,以公益慈善为目的从事满足社会服务需求、纾难解困的社会服务活动。

来源:广州日报

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非营利组织是否需缴纳企业所得税? 企业视频课程

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Y1981

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a商会是一家非营利组织,2017年利润较大,未缴纳企业所得税,被税务机关告知补缴当年度企业所得税,非营利组织企业所得税难道不能减免吗?如果a商会不能满足免税条件,是否还有转机呢?答:

一、因为a商会未在规定期限内在税务机关进行免税认定,因此不能享受相关的税收优惠。 根据财税(2009)123号文和闽财税(2010)14号文规定,非营利组织应在每年9月底前向相关部门提交非营利组织认定相关材料。 (一)申请材料包括: 1、申请报告 2、事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度 3、非盈利组织登记证复印件(指登记管理机关发放的登记证复印件) 4、具有资质的中介机构鉴证的审计报告,应包括以下内容: (1)申请前年度的财务报表 (2)申请前年度独立核算的资金来源情况、使用情况及说明 (3)开展公益活动和非盈利活动的明细情况 (4)工作人员工资福利开支情况及缴纳社保情况,并附工资手册和社保缴费单据,申请前年度所在地政府公布的人均工资标准 (5)登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前年度的年度检查结论 (二)税务机关的审核、审批环节 1、案头审核:将纳税人报送的资料进行比对,与法定条件的相关性进行符合性审查。 2、实地审核:对纳税人提供的资料进行审核后,税务机关需要对审核的内容进行实地核实的,应主动与纳税人联系,预约安排合理时间并告知纳税人准备事项,指派两名以上的工作人员进行核查,并做好核查情况记录。财政、税务部门对非营利组织享受免税的资格联合进行审核确认,并定期予以公布。 因此免税认定是非营利组织享受所得税减免的必备条件。 二、那么a商会是否就面临着按应纳税所得额的25%补缴纳当年度所得税? 商会本来就是微利,怎么会存在这种情况呢?通过我们翻阅a商会与商会成员签订的会费协议中发现,原来每个商会成员一次性缴纳的会费是包含了五年的服务费,因此该会员费应在整个收益期内分期确认收入。 根据国税函[2008]875号文对会员费的相关规定,申请入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后,会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的,该会员费应在整个受益期内分期确认收入。也就是说a商会账务处理错误,多确认了四年的收入,经过还原后,商会略有营利,虽在当年无法享受免税认定,但是也无需补缴高额的企业所得税。

特殊群体的税收优惠及实务操作之二:吸纳重点群体就业 企业视频课程

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水心

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政策导读

财税[2016]36号文件全文附件3:《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第三条“扣减增值税”第二款“重点群体创业就业”中规定:

2、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准,并报财政部和国家税务总局备案。

按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减,当年扣减不足的,不得结转下年使用。

本条所称服务型企业是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”(不含货物运输代理和代理报关服务)、“生活服务”(不含文化体育服务)范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》(国务院令第251号)登记成立的民办非企业单位。

3. ......

4.上述税收优惠政策的执行期限为2016年5月1日至2016年12月31日,纳税人在2016年12月31日未享受满3年的,可继续享受至3年期满为止。

2017年4月19日,李克强总理在国务院常务会议上的指示:对于重点群体的创业就业的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人(企业)所得税等扣减政策,作了明确指示:将2016年底到期的部分税收优惠政策延长至2019年底。

招用重点群体税收优惠的备案和申报

1、备案程序

(1)、招录符合条件的失业人员就业的企业、民办非企业单位,根据录用人员的《就业创业证》,填制《持〈就业失业登记证〉人员本年度实际工作时间表》,然后持相关资料(包括签订一年以上期的劳动合同、缴纳社保的证明)到所在地县级以上的人力资源社会保障部门申请核发《企业实体吸纳失业人员认定证明》;

核实后,人力资源社会保障部门核发《企业实体吸纳失业人员认定证明》,在《就业创业证》上注明“企业吸纳税收政策”;

(2)、纳税人在享受税收优惠政策后的当月,持《企业实体吸纳失业人员认定证明》、《持〈就业失业登记证〉人员本年度实际工作时间表》以及税务机关要求的相关材料(营业执照、税务登记证、身份证等)向其主管税务机关(国税、地税)备案。

(3)、主管税务机关在《就业创业证》上加盖戳记,注明减免税所属时间。

2、纳税申报

(1)、增值税扣减

招录符合条件的失业人员就业的企业、民办非企业单位,无论是小规模纳税人,还是一般纳税人,享受增值税扣减政策,在申报纳税时,均需填写《增值税纳税申报表》主表与《减免税明细表》。

小规模纳税人填写《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》和《减免税明细表》,其中“增值税扣减额”在申报表第16栏“本期应纳税额减征额”反映;

一般纳税人填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》和《减免税明细表》,其中“增值税扣减额”在申报表第23栏“应纳税额减征额”反映;

招录重点群体就业扣减增值税优惠(减免性质代码:01013607)。

注意:因为扣减增值税而免征的城建税、教育费附加以及地方教育费附加的金额,应计算在已扣减额度内。

(2)、企业所得税

2014年5月30号发布的《国家税务总局、财政部、人力资源和社会保障部、教育部、民政部关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告》(国家税务总局公告2014年第34号)指出:

招录符合条件的失业人员就业的企业、民办非企业单位,纳税年度终了,如果纳税人实际减免的营业税(伴随着营改增全面实施,已修正为增值税)、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额,纳税人在企业所得税汇算清缴时,以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不足的,不再结转以后年度扣减。

所以,纳税人需要扣减企业所得税时,一定是在汇算清缴时完成。

纳税人汇算清缴时,填写“A107040减免所得税优惠明细表”第14行“(十)支持和促进重点群体创业就业企业”栏次,主表体现在26行“减:减免所得税额(填写A107040)”栏次。

支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税—下岗失业人员再就业(减免性质代码:04013607)

支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税—高校毕业生就业(减免性质代码:04013608)

注意事项

1、企业、民办非企业单位自符合条件的失业人员就业的次月起享受税收优惠政策。第二年及以后年度当年新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行。每名失业人员享受税收优惠政策的期限最长不超过3年;

2、企业招聘人员,只要符合条件,就可以申请优惠,优惠期限是每个失业人员不超过三年,与企业经营期限无关,企业只要在政策有效期内,每年新录用符合条件的人员,可持续享受优惠政策;

3、纳税人按本单位吸纳人数和签订的劳动合同时间核定本单位减免税总额(∑每名失业人员本年度在本企业工作月份÷12×定额),在减免税总额内的每个纳税期依次扣减规定税费;

4、纳税年度终了前招用失业人员发生变化的,应当在人员变化次月按照规定重新备案。

案例

纳税人A单位为商贸型企业,其所在省市招录重点群体就业定额扣减标准为每人每年4000元。

A单位2015年12月招收符合条件的失业人员100人,2016年10月辞职30人,2016年4月新增40人,核定该企业2016年该项税收扣减总额为:【(100-30)×12+30×9+40×8)÷12×4000=476666.67元。

一、A单位当年应缴纳增值税400000万元,城建税等52000元,年度所得税260000万元;

1、A单位2016年应缴纳增值税400000元,因此增值税允许扣减400000元;

由于扣减400000元增值税,对应的城建税、教育费附加、地方教育费附加等约52000元(各地税率略有不同)无需缴纳,则代表2016年度张某已经依次扣减了增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加等452000元;

2、A单位2016年度,可以从所得税应纳税额中扣减24666.67元(=476666.67-400000-52000)。

二、A单位当年应缴纳增值税400000万元,城建税等52000元,年度所得税10000万元;

1、A单位2016年应缴纳增值税400000元,因此增值税允许扣减400000元;

由于扣减400000元增值税,对应的城建税、教育费附加、地方教育费附加等约52000元(各地税率略有不同)无需缴纳,则代表2016年度张某已经依次扣减了增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加等452000元;

2、A单位2016年度,可以从所得税应纳税额中扣减24666.67元(=476666.67-400000-52000),但由于该单位2016年度所得税只缴纳10000元,因此,只能扣减10000元,未扣减的14666.67元,以后年度不得扣减。

来源:钦光财税干货铺 作者:张钦光

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常见的企业所得税优惠事项 企业视频课程

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一年一度的汇算清缴火热进行中。今天,申税小微为大家精心整理了16项常见的企业所得税优惠事项,希望对大家有所帮助。

一、国债利息收入免征企业所得税

政策概述:

企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入免征企业所得税。

备案资料:

《企业所得税优惠事项备案表》

主要留存备查资料:

1.国债净价交易交割单;

2.购买、转让国债的证明,包括持有时间,票面金额,利率等相关材料;

3.应收利息(投资收益)科目明细账或按月汇总表;

4.减免税计算过程的说明。

二、取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税

政策概述:

企业取得的地方政府债券利息收入(所得)免征企业所得税。

备案资料:

《企业所得税优惠事项备案表》

主要留存备查资料:

1.购买地方政府债券证明,包括持有时间,票面金额,利率等相关材料;

2.应收利息(投资收益)科目明细账或按月汇总表;

3.减免税计算过程的说明。

三、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

政策概述:

居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税。所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

备案资料:

《企业所得税优惠事项备案表》

主要留存备查资料:

1.被投资企业出具的股东名册和持股比例(企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的,提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明);

2.被投资企业董事会(或股东大会)利润分配决议;

3.若企业取得的是被投资企业未按股东持股比例分配的股息、红利等权益性投资收益,还需提供被投资企业的最新公司章程;

4.被投资企业进行清算所得税处理的,留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配明细表》复印件。

四、符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税

政策概述:

符合条件的非营利组织取得的捐赠收入、不征税收入以外的政府补助收入、会费收入、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入等。不包括非营利组织的营利收入。非营利组织主要包括事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所等。

备案资料:

《企业所得税优惠事项备案表》;非营利组织资格认定文件或其他相关证明。

主要留存备查资料:

1.非营利组织资格有效认定文件或其他相关证明;

2.登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位对应汇缴年度的检查结论(新设立非营利组织不需提供);

3.应纳税收入及其有关的成本、费用、损失,与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算的情况说明;

4.取得各类免税收入的情况说明。

五、投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税

政策概述:

对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税。

备案资料:

《企业所得税优惠事项备案表》

主要留存备查资料:

1.有关购买证券投资基金记账凭证;

2.证券投资基金分配公告。

六、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

政策概述:

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本150%摊销。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

备案资料:

《企业所得税优惠事项备案表》;研发项目立项文件。

主要留存备查资料:

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

3.经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明;

5.集中开发项目研发费决算表、《集中研发项目费用分摊明细情况表》和实际分享比例等资料;

6.研发项目辅助明细账和研发项目汇总表;

7.省税务机关规定的其他资料。

七、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除

政策概述:

企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

备案资料:

《企业所得税优惠事项备案表》

主要留存备查资料:

1.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料;

2.通过非现金方式支付工资薪酬的证明;

3.安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》;

4.与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。

八、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

政策概述:

国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例、高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例,以及高新技术企业认定管理办法规定的其他条件的企业。

备案资料:

《企业所得税优惠事项备案表》;高新技术企业资格证书。

主要留存备查资料:

1.高新技术企业资格证书;

2.高新技术企业认定资料;

3.年度研发费专账管理资料;

4.年度高新技术产品(服务)及对应收入资料;

5.年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例,以及研发费用辅助账;

6.研发人员花名册;

7.省税务机关规定的其他资料。

九、符合条件的小型微利企业减免企业所得税

政策概述:

自2017年1月1日至2019年12月31日,符合条件的小型微利企业,其年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

主要留存备查资料:

1.所从事行业不属于限制性行业的说明;2.优惠年度的资产负债表;3.从业人数的计算过程。

十、经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税

政策概述:

从事新闻出版、广播影视和文化艺术的经营性文化事业单位转制为企业的,自转制注册之日起免征企业所得税。

主要留存备查资料:

1.企业转制方案文件;2.有关部门对文化体制改革单位转制方案批复文件;3.整体转制前已进行事业单位法人登记的,同级机构编制管理机关核销事业编制的证明,以及注销事业单位法人的证明;4.企业转制的工商登记情况;5.企业与职工签订的劳动合同;6.企业缴纳社会保险费记录;7.有关部门批准引入非公有资本、境外资本和变更资本结构的批准函;8.同级文化体制改革和发展工作领导小组办公室出具的同意变更函(已认定发布的转制文化企业名称发生变更,且主营业务未发生变化的)。

十一、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

政策概述:

居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税。所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

主要留存备查资料:

1.被投资企业出具的股东名册和持股比例(企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的,提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明);2.被投资企业董事会(或股东大会)利润分配决议;3.若企业取得的是被投资企业未按股东持股比例分配的股息、红利等权益性投资收益,还需提供被投资企业的最新公司章程;4.被投资企业进行清算所得税处理的,留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配明细表》复印件。

十二、技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

政策概述:

自2017年1月1日起,在全国范围内,对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。

主要留存备查资料:

1.技术先进型服务企业资格证书;2.技术先进型服务企业认定资料;3.各年度技术先进型服务业务收入总额、离岸服务外包业务收入总额占本企业当年收入总额比例情况说明。

十三、新办集成电路设计企业定期减免企业所得税

政策概述:

我国境内新办的集成电路设计企业,在2017年12月31日前自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

提交资料:

1.企业职工人数、学历结构、研究开发人员情况及其占企业职工总数的比例说明,以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料;

2.企业开发销售的主要集成电路产品列表,以及国家知识产权局(或国外知识产权相关主管机构)出具的企业自主开发或拥有的一至两份代表性知识产权(如专利、布图设计登记、软件著作权等)的证明材料;

3.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)以及集成电路设计销售(营业)收入、集成电路自主设计销售(营业)收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况表;

4.第三方检测机构提供的集成电路产品测试报告或用户报告,以及与主要客户签订的一至两份代表性销售合同复印件;

5.企业开发环境等相关证明材料;

6.税务机关要求出具的其他材料。

十四、符合条件的软件企业定期减免企业所得税

政策概述:

我国境内符合条件的软件企业,在2017年12月31日前自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

提交资料:

1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表;

2.主营业务为软件产品开发的企业,提供至少1个主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件,以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告;主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明;

3.企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明,以及...

名企科技:初创公司不可错过的税收优惠 企业视频课程

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凝梦

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在"大众创业、万众创新"税收优惠政策指引下,国家针对创业创新的主要环节和关键领域陆续推出了多项税收优惠政策,为“双创之树”提供了一系列“养料”助其成长壮大。北京名企科技作为一家专业企业服务平台,财税服务机构,除了提供社保和专业的公司注册服务外,还为企业提供长期财税服务,在此为广大初创期企业普及一些税收优惠,助力广大创业创新者更好享受税收政策红利。财政部、国家税务总局、人力资源和社会保障部联合发出了《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2017〕49号),将2016年12月31日执行到期的重点群体创业就业税收政策予以延期。为使该项优惠政策贯彻落实到位,纳税人在享受税收优惠中应注意以下六个方面的问题。

一、该项优惠政策执行期限为2017年1月1日~2019年12月31日。所以,有人认为只要在以上期限内实行自主创业的个体经营者或吸纳失业人员就业的相关企业,都能享受税收优惠,这种理解不全面。 

名企科技提示:财税〔2017〕49号文件规定,以前年度已享受扶持就业的专项税收优惠政策的人员不得再享受本通知规定的税收优惠政策。也就是说,纳税人不得重复享受优惠政策,即每人只能享受一次该项优惠政策,且计算每人享受税收优惠政策的期限最长不超过3年。  

二、该项优惠政策执行期限是从2017年1月1日起~2019年12月31日止。所以,有人认为不论纳税人在什么时候自主创业或吸纳失业人员就业,只有在上述期限内才能享受优惠政策,这种理解不全面。  

北京名企科技提示:财税〔2017〕49号文件规定,该项税收优惠政策在2019年12月31日未享受满3年的,可继续享受至3年期满为止。对纳税人享受对《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3第三条第(二)项优惠政策,在2016年12月31日未满3年的,可按现行政策继续享受至3年期满为止。  

也就是说,如果纳税人是在2016年12月创办的个体工商户或吸纳符合税收优惠条件的失业人员的企业,可以在2019年12月底前继续享受优惠政策。如果纳税人是在2019年12月创办的个体工商户或吸纳符合税收优惠条件的失业人员的企业,可以在2022年12月底前继续享受优惠政策。

三、对从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在3年内按实际招用人数予以每人每年定额4000元依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。以上税款限额扣减优惠,如果纳税人当年实际应纳税额小于减免税限额不足扣减的,可以结转下年继续扣减。

名企科技提示:纳税人当年实际应纳税额小于减免税限额的,以实际应纳税额为限;实际应纳税额大于减免税限额的,以减免税限额为限。如果企业纳税人实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额,纳税人在企业所得税汇算清缴时,可以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的,不再结转以后年度扣减。

四、如果企业吸纳失业人员就业既适用该项税收优惠政策,又适用其他专项税收优惠政策,企业可选择适用最优惠的政策,但不能重复享受。

北京名企科技提示:企业吸纳失业人员就业既适用财税〔2017〕49号文件规定的税收优惠政策,又适用其他扶持就业的专项税收优惠政策,企业可选择适用最优惠的政策,不能重复享受。但是,如果企业同时符合享受小微企业、高新技术企业等非扶持就业的专项优惠政策条件的,不属于重复享受。

五、属于服务型业务范围内的小型企业都可以享受吸纳失业人员就业的税收优惠。

名企科技提示:符合税收优惠的服务型企业指《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》附:《销售服务、无形资产、不动产注释》中“不动产租赁服务”“商务辅助服务”(不含货物运输代理和代理报关服务)“生活服务”(不含文化体育服务)范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》登记成立的民办非企业单位。

六、纳税人持《就业创业证》或《就业失业登记证》就可以向主管税务机关办理备案并享受优惠。  

名企科技提示:从事个体工商户的纳税人在享受税收优惠纳税申报时,持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》),向其主管税务机关备案。  

企业、民办非企业单位的纳税人,在享受税收优惠纳税申报时,持县以上人力资源和社会保障部门核发的《企业实体吸纳失业人员认定证明》、《持〈就业创业证〉人员本年度实际工作时间表》,向主管税务机关备案。

个体经营和企业吸纳就业可享税收优惠政策 企业视频课程

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浮鸥鹭

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据国家税务总局网站消息,近日,国家税务总局、财政部、人力资源社会保障部、教育部、民政部印发《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》。《公告》明确了个体经营和企业(包括民办非企业单位,下同)吸纳就业适用税收优惠政策条件。

2017年4月19日,国务院常务会议决定延续支持和促进重点群体创业就业的税收政策。据此,财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部印发《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》,将2016年12月31日执行到期的重点群体创业就业税收政策予以延期。为将优惠政策贯彻落实到位,使纳税人便捷享受优惠政策,同时,为利于基层税务机关征管操作,《公告》对一些具体管理操作问题作出了完善和明确。

《公告》明确个体经营和企业(包括民办非企业单位,下同)吸纳就业适用税收优惠政策条件。

一是个体经营享受税收优惠政策条件。纳税人持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)向主管税务机关办理备案并享受优惠。每人只能享受一次该优惠政策。

二是企业吸纳就业享受税收优惠政策条件。企业(包括民办非企业单位)吸纳就业享受优惠政策的条件是:与持有《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)的人员签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。

吸纳就业的企业按符合条件的吸纳就业的人次,按规定享受优惠政策。企业可以在该税收优惠政策和其他扶持就业的专项税收优惠政策之间自主做出选择,但不能重复享受。

例如,企业如果按照《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》规定,就安置甲残疾人享受即征即退增值税优惠,在甲残疾人同时持有《就业创业证》且符合其他享受本优惠政策条件的情况下,企业不能就该名残疾人再行按照本优惠政策享受税收扣减的优惠。但是,符合享受该税收优惠政策的企业同时符合享受小微企业、高新技术企业等非扶持就业的专项优惠政策条件的,不属于重复享受。

《公告》确立“凭证享受、申报管理”的税收优惠管理方式。即纳税人领取《就业创业证》或者吸纳持有《就业创业证》的人员就业是享受优惠政策的前提条件,实际申报缴纳税款时按规定提交相关材料备案即可实际享受优惠政策。“凭证享受”可以方便纳税人判断是否符合享受税收优惠的条件,增强税收政策的确定性;“申报管理”可以便利纳税人办理和享受税收优惠,在加强事中管理的同时优化了纳税服务。

按照简政放权、放管结合、优化服务的要求,《公告》简化享受优惠政策的备案管理方式,即不再要求纳税人在享受政策的当月专门到主管税务机关进行备案,而是改为纳税人在纳税申报享受优惠时进行备案,以进一步方便纳税人办税。

关于非营利组织免税资格认定管理的十大变化(新旧对比) 企业视频课程

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克里斯汀

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昨天霸屏的非营利组织免税资格认定,归纳来说有十大变化:

第一,“上一年度税务登记所在地平均工资两倍”改为“税务登记所在地市级以上地区同行业同类组织平均工资的两倍”

第二,取消了年检合格的结论,改为“民政部门出具的社会组织上一年度符合相关法律法规和国家政策的事业发展情况或非营利活动的材料。”

第三,新设立的非营利组织也可以申请免税资格,在申请材料上加入一份材料是:上一年度的工资薪金情况专项报告,包括薪酬制度、工作人员整体平均工资薪金水平、工资福利占总支出比例、重要人员工资薪金信息(至少包括工资薪金水平排名前10的人员)

第四,免税资格到期后复审的删除了期满前三个月申请,改为“期满后六个月内”申请。

第五,加入一款:“有关部门在日常管理过程中,发现非营利组织享受优惠年度不符合本通知规定的免税条件的,应提请核准该非营利组织免税资格的财政、税务部门,由其进行复核”。另外复核不合格的,不取消免税资格,只是相应年份不得享受优惠政策。

第六,取消资格的情形中加入“纳税信用等级为C/D级的,被民政部门列入黑名单的、从事非法政治活动的。

第七,如果社会组织从事了非法政治活动,社会组织将永远不得申请免税资格。

第八,被取消免税优惠资格的非营利组织,应当依法履行纳税义务;未依法纳税的,主管税务机关应当自其存在取消免税优惠资格情形的当年起予以追缴。

第九,加入一款对税务部门的责任,如果各级财政、税务部门及其工作人员在认定非营利组织免税资格工作中,存在违法违纪行为的,按照《公务员法》《行政监察法》等国家有关规定追究相应责任;涉嫌犯罪的,移送司法机关处理。

第十,把“民办非企业单位”正式更名为“社会服务机构”,加入了“宗教院校”。

北京市致诚律师事务所 何国科律师

2018年2月27日

附上新旧政策对比:

关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知

(财税[2014]13号)

关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知

(财税[2018]13号)

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财政局:

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财政局:

根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第八十四条的规定,现对非营利组织免税资格认定管理有关问题明确如下:

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条的规定,现对非营利组织免税资格认定管理有关问题明确如下:

一、依据本通知认定的符合条件的非营利组织,必须同时满足以下条件:

(一)依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织;

(二)从事公益性或者非营利性活动;

(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;

(四)财产及其孳息不用于分配,但不包括合理的工资薪金支出;

 (五)按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告;

(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利,本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织;

(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产,其中:工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍,工作人员福利按照国家有关规定执行;

  (八)除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外,事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前年度的检查结论为“合格”;

(九)对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

一、依据本通知认定的符合条件的非营利组织,必须同时满足以下条件:

(一)依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织;

(二)从事公益性或者非营利性活动;

(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;

(四)财产及其孳息不用于分配,但不包括合理的工资薪金支出;

(五)按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关采取转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织等处置方式,并向社会公告;

(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利,本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织;

(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产,其中:工作人员平均工资薪金水平不得超过税务登记所在地的地市级(含地市级)以上地区的同行业同类组织平均工资水平的两倍,工作人员福利按照国家有关规定执行;

(八)对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

二、经省级(含省级)以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织,凡符合规定条件的,应向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请,并提供本通知规定的相关材料;经市(地)级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织,凡符合规定条件的,分别向其所在地市(地)级或县级税务主管机关提出免税资格申请,并提供本通知规定的相关材料。

  财政、税务部门按照上述管理权限,对非营利组织享受免税的资格联合进行审核确认,并定期予以公布。

二、经省级(含省级)以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织,凡符合规定条件的,应向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请,并提供本通知规定的相关材料;经地市级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织,凡符合规定条件的,分别向其所在地的地市级或县级税务主管机关提出免税资格申请,并提供本通知规定的相关材料。

财政、税务部门按照上述管理权限,对非营利组织享受免税的资格联合进行审核确认,并定期予以公布。

三、申请享受免税资格的非营利组织,需报送以下材料:

  (一)申请报告;

  (二)事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度;

  (三)税务登记证复印件;

  (四)非营利组织登记证复印件;

  (五)申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况;

  (六)具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告;

  (七)登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前年度的年度检查结论;

  (八)财政、税务部门要求提供的其他材料。

三、申请享受免税资格的非营利组织,需报送以下材料:

(一)申请报告;

(二)事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构的组织章程或宗教活动场所、宗教院校的管理制度;

(三)非营利组织注册登记证件的复印件;

(四)上一年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况;

(五)上一年度的工资薪金情况专项报告,包括薪酬制度、工作人员整体平均工资薪金水平、工资福利占总支出比例、重要人员工资薪金信息(至少包括工资薪金水平排名前10的人员);

(六)具有资质的中介机构鉴证的上一年度财务报表和审计报告;

(七)登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校上一年度符合相关法律法规和国家政策的事业发展情况或非营利活动的材料;

(八)财政、税务部门要求提供的其他材料。

当年新设立或登记的非营利组织需提供本条第(一)项至第(三)项规定的材料及本条第(四)项、第(五)项规定的申请当年的材料,不需提供本条第(六)项、第(七)项规定的材料。

四、非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。非营利组织应在期满前三个月内提出复审申请,不提出复审申请或复审不合格的,其享受免税优惠的资格到期自动失效。

  非营利组织免税资格复审,按照初次申请免税优惠资格的规定办理。

四、非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。非营利组织应在免税优惠资格期满后六个月内提出复审申请,不提出复审申请或复审不合格的,其享受免税优惠的资格到期自动失效。

非营利组织免税资格复审,按照初次申请免税优惠资格的规定办理。

五、非营利组织必须按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《实施细则》)等有关规定,办理税务登记,按期进行纳税申报。取得免税资格的非营利组织应按照规定向主管税务机关办理免税手续,免税条件发生变化的,应当自发生变化之日起十五日内向主管税务机关报告;不再符合免税条件的,应当依法履行纳税义务;未依法纳税的,主管税务机关应当予以追缴。取得免税资格的非营利组织注销时,剩余财产处置违反本通知第一条第五项规定的,主管税务机关应追缴其应纳企业所得税款。

  主管税务机关应根据非营利组织报送的纳税申报表及有关资料进行审查,当年符合《企业所得税法》及其《实施条例》和有关规定免税条件的收入,免予征收企业所得税;当年不符合免税条件的收入,照章征收企业所得税。主管税务机关在执行税收优惠政策过程中,发现非营利组织不再具备本通知规定的免税条件的,应及时报告核准该非营利组织免税资格的财政、税务部门,由其进行复核。

  核准非营利组织免税资格的财政、税务部门根据本通知规定的管理权限,对非营利组织的免税优惠资格进行复核,复核不合格的,取消其享受免税优惠的资格。

五、非营利组织必须按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定,办理税务登记,按期进行纳税申报。取得免税资格的非营利组织应按照规定向主管税务机关办理免税手续,免税条件发生变化的,应当自发生变化之日起十五日内向主管税务机关报告;不再符合免税条件的,应当依法履行纳税义务;未依法纳税的,主管税务机关应当予以追缴。取得免税资格的非营利组织注销时,剩余财产处置违反本通知第一条第五项规定的,主管税务机关应追缴其应纳企业所得税款。

有关部门在日常管理过程中,发现非营利组织享受优惠年度不符合本通知规定的免税条件的,应提请核准该非营利组织免税资格的财政、税务部门,由其进行复核。

核准非营利组织免税资格的财政、税务部门根据本通知规定的管理权限,对非营利组织的免税优惠资格进行复核,复核不合格的,相应年度不得享受税收优惠政策。

六、已认定的享受免税优惠政策的非营利组织有下述情况之一的,应取消其资格:

  (一)事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位逾期未参加年检或年度检查结论为“不合格”的;

  (二)在申请认定过程中提供虚假信息的;

  (三)有逃避缴纳税款或帮助他人逃避缴纳税款行为的;

  (四)通过关联交易或非关联交易和服务活动,变相转移、隐匿、分配该组织财产的;

  (五)因违反《税收征管法》及其《实施细则》而受到税务机关处罚的;

  (六)受到登记管理机关处罚的。

因上述第(一)项规定的情形被取消免税优惠资格的非营利组织,财政、税务部门在一年内不再受理该组织的认定申请;因上述规定的除第(一)项以外的其他情形被取消免税优惠资格的非营利组织,财政、税务部门在五年内不再受理该组织的认定申请。

六、已认定的享受免税优惠政策的非营利组织有下述情形之一的,应自该情形发生年度起取消其资格:

(一)登记管理机关在后续管理中发现非营利组织不符合相关法律法规和国家政策的;

(二)在申请认定过程中提供虚假信息的;

(三)纳税信用等级为税务部门评定的C级或D级的;

(四)通过关联交易或非关联交易和服务活动,变相转移...

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