上海增值税附加税税率

导读：财务人士都明白，附加税是“正税”的对称。指随正税按照一定比例征收的税。对此，本篇文章将会给您具体的讲述附加税的计税依据有哪些内容，同时还有附加税的减免政策规定，相信您看完后就会清楚的，如下。

附加税的计税依据有哪些及减免政策规定

答：根据税法规定，附加税的计税依据是缴纳的增值税税额。

在金三系统中，附加税的税种以及税率是由主管税务机关核定的，纳税企业可以在eTax@SH 3软件【账户】中的【税费种认定】中查看。

从中国现行税制看，附加税包括两种：

（1）是根据正税的征收同时而加征的某个税种。如城建税、教育费附加、地方教育附加、河道管理费等，是以增值税、消费税、营业税的税额作为计税依据的。附加税以主税的税额作为计税依据，根据对应的税率计算税额。

（2）是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。如与外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税，是附加于外商投资企业和外国企业所得税，按照一定比例（应纳税所得额的3%）加征的税收。

至于附加税的减免政策规定，主要是以下这个：

根据《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》财税〔2016〕12号：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

营改增后，增值税应税项目繁多，税率也各不相同，下面小编就为大家整理了　2017年营改增最新税率表，欢迎大家参考！

　　【相关政策】

　　财税[2014]57号 财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知

　　家税务总局公告2014年第36号 国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告

　　《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)

　　《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)

　　国税函[2009]90号 国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知

　　【增值税税率与征收率】

　　增值税的计征方式目前主要有两类：

　　增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率;增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税人统一按3%的征收率计征;对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。

　　具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品;征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气;征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货;征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。

　　【相关提示】

　　财税[2014]57号文只是一个征收率的简并调整和降低，并不涉及其他实体政策的变化，但是一般纳税人销售使用过固定资产等特殊项目具体计算增值税时相应的公式应该调整为：销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×2% 和现行的小规模纳税人计算销售使用过的固定资产增值税的公式是一致的。这个问题需要国家税务总局尽快修改完善《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)，否则执行中又会出问题。

　 【四大行业营改增税率确定】

　　国务院明确要求，自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，确定税率分别为11%、11%、6%、6%。

　　这是17日召开的国务院常务会议决定，也就是昨天。昨天新华社发布政府工作报告和十三五规划纲要，为了避免热点对冲，今天应该会公布。

　　建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入营改增试点范围，意味着现行营业税纳税人全部改征增值税。据财政部和税务总局就全面推开营改增试点答记者问显示，这些四个试点行业涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。

　　据上海财经大学教授胡怡建预测，2016年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业纳入后，减税规模或接近4000亿，由此得出2016年“营改增”减税总规模接近6000亿。

　　此外，此次营改增首次将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。

教育费附加税率跟增值税税率有什么关系？

教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳。所以教育费附加税率跟增值税税率没有关系，跟增值税的税额有关系。

城建税及教育费附加税率是怎么算的？

1、城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。

2、教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳

3、城建税=（增值税+营业税+消费税）*征收率

4、教育费附加==（增值税+营业税+消费税）*征收率

教育费附加税的会计处理：

提取时

借：主营业务税费及附加

贷：应交税费——城建税

贷：应交税费——教育费附加

结转时

借：本年利润

贷：主营业务税费及附加

上交时

借：应交税费——城建税

借：应交税费——教育费附加

贷：银行存款等