美国个人所得税

一：在美国，民众每年报税大致来说有5种报税身份，而每一种报税身份所享受到的税收福利都有所不同。

第一种报税身份为夫妻合报

第二种为夫妻各自申报

第三种为单身个别申报

第四种为有家计负担而单独申报者（主要指单亲家庭，也称之为一家之主报税者）

第五种为丧偶之人而有家小负担者。

二：在以上5种报税身份中，前4种最为普遍，表2是前4种报税身份者2010年报税时不同收入段缴纳个人所得税的税率。

三：夫妻合报是美国家庭报税最常见的形态，按照现行税率，夫妻合报税的家庭如果家庭可纳税收入在16750美元以下，这部分收入就要按照10%的税率来纳税。如果收入超过373650美元，税率就会达到35%。夫妻因为某种因素，可能会分别报税，但在税率上夫妻分报并不会占到便宜。美国有很多单身汉，他们在报税上被列为单身个别报税的范畴。由于单身汉没有子女，所以在缴纳个人所得税时减税项目较有子女的家庭要少，反而要缴更多的税。

四：单亲家庭（一家之主报税者）在报税时，从税率上比其他家庭形态要享有优惠，可纳税收入在11950美元以下，个人所得税的税率为10%，明显比单身个别报税和夫妻合报要占有优势。当然如果单亲家庭收入超过373650美元以上，那大家就一视同仁了。

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上一篇我们说了美国企业所得税，这次我们来说说美国的个人所得税：

美国个人所得税

（1）纳税人

居民和非居民。在美国，要确定一个外国人是否属于美国居民，必须依据一系列相关的客观标准。符合下列条件的外国人属于美国居民：

① 所有为移民之目的，法律许可的永久性居民，即“绿卡”持有者。

② 满足“实质性居住标准”的个人，即于当年在美国居住不少于31天，并且

在最近3年内在美国居住的时间总数“相当于183天”以上的个人。“相当于183天”的计算方法是：当年（公历年度）在美国居住的每一天计为1天，倒数第一年在美国居住的每一天计为三分之一天，倒数第二年在美国居住的每一天计为六分之一天。

另外，在美国还有专门的规定，用于确定个人在美国居住的第一年和最后一年的哪部分时段被视为居民，哪部分时段被视为非居民。

（2）征税对象、税率

美国公民和属于美国居民的外国人就其来源于全世界的所得纳税，属于美国非居民的外国人只就其来源于美国境内的所得纳税。

2007年，美国联邦个人所得税的税率如下：

表2 已婚合并申报（含丧偶者）个人所得税税率表

级数

全年应纳税所得额

税率（%）

1

2

3

4

5

6

不超过15650美元的部分

超过15650美元至63700美元的部分

超过63700美元至128500美元的部分

超过128500美元至195850美元的部分

超过195850美元至349700美元的部分

超过349700美元的部分

10

15

25

28

33

35

表3 　　已婚分别申报个人所得税税率表

级数

全年应纳税所得额

税率（%）

1

2

3

4

5

6

不超过7825美元的部分

超过7825美元至31850美元的部分

超过31850美元至64250美元的部分

超过64250美元至97925美元的部分

超过97925美元至174850美元的部分

超过174850美元的部分

10

15

25

28

33

35

表4 未婚单身个人（不包括丧偶者和户主）个人所得税税率表

级数

全年应纳税所得额

税率（%）

1

2

3

4

5

5

不超过7825美元的部分

超过7825美元至31850美元的部分

超过31850美元至77100美元的部分

超过77100美元至160850美元的部分

超过160850美元至349700美元的部分

超过349700美元的部分

10

15

25

28

33

35

表5 户主（包括某些单独生活的已婚人士）个人所得税税率表

级数

全年应纳税所得额

税率（%）

1

2

3

4

5

6

不超过11200美元的部分

超过11200美元至42650美元的部分

超过42650美元至110100美元的部分

超过110100美元至178350美元的部分

超过178350美元至349700美元的部分

超过349700美元的部分

10

15

25

28

33

35

注：

①对持有时间超过12个月的资产的资本利得要征收资本利得税，普通所得适用10%或15%的纳税人的长期资本利得适用5%的税率；普通所得适用其他税率（25%，28%，33，35%）的纳税人的长期资本利得适用15%的税率；《国内收入法典》第1250节规定的未收回的利得适用25%的税率；收藏品的资本利得适用28%的税率。持有时间不超过12个月的资产的资本利得，适用上述累进税率。

②符合条件的鳏夫和寡妇可以使用合并申报的税率。

③ 非居民外国人不能使用户主或合并申报的税率。

| 来源：真话财经（ID:zhenhuacaijing）

美前财长康纳利在上世纪70年代有句名言：「美元，是我们的货币，却是你们的难题。」

现在，美国税改，给全世界出了个难题，跟还是不跟？很多国家陷入两难境地，也包括中国。

01

财政部副部长朱光耀近日表示，要重视美国税改的外溢性。

很多专家分析，美国税改给中国带来了压力，直白一点说，美国的税越来越低，中国的税就会「显得更高」。

美国这次税改调整的项目很多，外界最关注的就是企业税和个人所得税，今天「真话财经」将重点分析个人所得税。

先来看看特朗普税改法案的大概内容和中国对这件事的反应。

当地时间12月2日凌晨2时左右，美国参议院以51票赞成、49票反对的结果通过了特朗普的税改法案。

这是美国30多年来对税法的最大一次调整，该法案将企业所得税从35%降至20%，个人所得税起征点上调至12000美元。

此外，美国的联邦个人所得税率从7档简化为4档，最高联邦个人所得税率维持在39.6％不变。

目前，美国联邦个人所得税率为7档，分别为10%、15%、25%、28%、33%、35%以及39.6%，调整后分为4档，具体税率还没定，但低端税率可能会降低至3%-4%。

仅上面上调个税起征点和降低低端税率，就让中国的税改压力空前加大。

据天津财大李炜光教授综合测算，中国企业实际税负接近40%。

另外，目前中国的个税起征点依然维持在3500元，外界对个税改革的呼声很高。

中国财政科学研究院院长刘尚希表示：「中国与美国不同，中国的税制是以间接税为主，所以，下一步，减并增值税多档税率的问题要提上日程了。」

02

提到个税问题，很多人最关心的就是，到底是中国的个税高还是美国的个税高？其实这并不是绝对的，建议看完下面的分析再下结论。

从两国税制看，美国的个税制度是综合制，中国的个税制度是分类制。

综合制个税所得税下，纳税人的全部所得无论其来源和性质，都纳入征税范围。

这种税制是以纳税人为中心，将其在任何地点、任何时间取得的任何来源和任何性质的收入汇总，经过合法的豁免、扣除程序后，计算出纳税人的应交个税。

综合制的最大优点就是能全面反映纳税人的负担能力，缺点也显而易见，需要针对不同人群设计分门别类、多种多样的费用扣除标准。

在美国，每年的个税申报季，对于穷人来说，各项扣除完以后，基本都交税很少或者不用交税，但填报纳税申请花的钱比税收还高。

各种申报表格就有上百种，为了让纳税人清楚如何填写表格，专门发行的填表说明就有几尺厚，更不要说从联邦到州郡的个税法典、实施细则、修订条文等等。

这些都是普通人不能独立申报的，需要依靠专业人士来协助，因此美国综合制的劣势就是太复杂、征管成本高。

中国是分类制，纳税人的所得并不是都要缴纳个税。一般采用列举的方式，列举范围内的所得需要交税，不在范围内的无需纳税。

中国缴纳个税最多的人群其实是工薪阶层，他们每月拿着固定的收入，发工资的时候就把税扣了。

分类制是以收入为核心，根据该收入类型，确定该收入是否需要纳税，如果需要，就根据该收入的税率和费用扣除标准计算该项收入应交的个税。

实行分类制的优点是简单，征管成本低，对纳税人的素质要求低。缺点也是税法规定太粗线条，扣除标准一刀切，导致收入调节功能不足。

所以，中国一提到个税改革，大家最关心的就是个税起征点上调，起征点越高，需要纳税的工薪阶层人数就会越少。

03

税制不同，也造成中美直接税负不一样，有一个奇怪的现象，中国几乎所有人都抱怨个税负担太重，但个税收入占中国总税收收入不到8%，而美国超过40%。

下面是美国详细的个人所得税征收方案，由于新的税改还没有落地，所以按照现行税法计算的。

每年4月15日是美国人报税截止日，2017年因为恰逢复活节周末，因此延长到4月18日。

由于美国的税法相当复杂，因此填写税表就成为许多人的「负担」，根据美国国税局（IRS）的统计，2016年美国人报税填表平均花费13个小时及210美元。

根据现有的税法规定，2016年美国的联邦个人收入所得税（个税）的税率最低是10%，最高是39.6%。

从最高税率来看，在发达国家中美国是比较低的，以G7国家为例：个税最高的是法国，最低的是加拿大，以下是G7国家个税最高税率：

法国：59.6%、德国：57%、日本：55.95%、英国：50%、美国：39.6%、意大利：35.54%、加拿大：33%。

顺便提一句，中国的个税最高税率是45%，月薪超过80000元的部分按照45%征收。

正如上文中提到，美国的个税根据收入分成10%、15%、25%、28%、33%、35%以及39.6%共7个等级。其划分标准如下。

美国的个税税率采取的是大部分国家通用的累进税制（和中国一样），以夫妻合并报税为例，比如有个家庭年收入5万美元，其中18550美元按10%税率交税1855美元，超过的部分31450美元按15%税率交税4117.5美元，合计交税6572.5美元。

因此这个年收入5万美元家庭的税率是13.14%，而不是15%，其余的以此类推。

根据美国人口普查局的统计，2015年美国家庭的年收入中位数是53889美元，意味着一半的家庭收入在中位数以下，所以，大约一半家庭的税率不会超过15%。

以上说的是个税标准税率，但在税务实践上，总收入与应纳税收入之间并不一致，往往有较大的不同。

比如，家庭总收入5万美元，应纳税收入可能不到3万美元，这是因为总收入扣除了各项减免的缘故。

举例来说，一个3口之家，夫妻合并报税，按规定可以得到12600美元的家庭标准减免额，此外每个人还可以得到4050美元的个人减免额，3个人共12150美元，光这两项减免就有24750美元。

如果不算其它减免的话，5万美元总收入减去24750美元，应纳税收入为25250美元。其中18550美元按10%税率计算，应交税1855美元；余下的6700美元按15%税率计算，应交税1005美元，两项合计应交税2860美元。

按此计算，一个年收入5万美元的3口之家，所交联邦税的税率，最多不会超过5.6%。

04

下面来看看中国的个税是怎么征收的。

一般是每个月的收入，去掉社保公积金，再减去起征点3500后的余额，需要扣税，税率从3%-45%，有7个级别。

比如说你的税前工资有12000元，需要交纳社保公积金1100元，那么，你有7400元需要扣税，税率20%，速算扣除数555元。

也就是说，你需要缴税：7400*20%-555=925元，实际上到手只有9975元，1万2的工资，都交了将近1千块了。

这是普通人要缴纳的税，再来看看最近爆红的著名首席经济学家任泽平，网上爆出其年薪为税前1500万元，月薪为125万。

按照最新《中华人民共和国个人所得税法》规定，我国目前个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）如下：

从上表可看出，月工资125万元应适用45%的最高档税率，如果在深圳缴纳个税，首先要按照职工平均工资相应倍数为基数扣掉五险一金9734.65元，再扣掉3500元的免税额。

那么个人所得税缴税基数1236765.35元，速算扣除数为13505元。

可以算出每月应缴纳个人所得税：1,236,765.35×45%-13,505.00=543,039.41元。

全年应缴纳个人所得税：543,039.41×12=6,516,472.92元。

每月扣掉个人所得税后工资：1,250,000.00-543,039.41=706,960.59元。

全年税后工资：706,960.59×12=8,483,527.08元。

全年扣掉五险一金后实际到手工资：8,483,527.08 -9,734.65×12=8,366,711.28元。

综上所述，该经济学家年薪1500万元，需要缴纳个人所得税651.65万元，扣掉五险一金全年税后实际收入为836.67万元。

所以，在中国，最不容易逃税漏税的是工资薪金，一般来说中低收入群体几乎90%的收入由工资构成。

而很多高收入人群的收入有很多其他来源或隐性收入，而这部分渠道收入由于个人所得税法没有具体的操控和规定，缴纳相关税款很少。

这样的结果就是，个税起不到收入分配调节的作用，大家都在呼吁，中国应完善个税制度，对中低收入群体抵扣，对富人群体的非法避税要规范。

美国此次税改会不会成为中国学习的榜样呢？大家拭目以待。