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税收扶持政策

2018年财税政策最新改革——及江苏宿城经济开发区税收核定优惠 财税视频课程

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苏半兰

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2018年,为推动经济高质量发展,很多税收制度都发生了改革变化,这些税收改革制度与企业息息相关。税收改革在一定程度上将减轻企业的办税负担,有利于企业加强自身财务管理,减少税收风险。在此基础上,企业如果再运用一些北京上海江苏地区的税收优惠政策,咨询:刘 156 +9614 + 6617 江苏宿城经济开发区的增值税、企业所得税税收扶持政策,以及个人所得税园区税收核定征收政策,将更进一步使企业达到节税减负的作用。

以下是2018年一些税收改革制度的整理:

1. 财税〔2018〕32号,从5月1日起,将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

2. 财税〔2018〕33号,从5月1日起,为进一步支持中小微企业发展,现将小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下。

3. 财税〔2018〕50号,为减轻企业负担,鼓励投资创业,自5 月1 日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

4. 财税〔2018〕51号,为鼓励企业加大职工教育投入,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除(自2018年1月1日起执行)。

5. 财税〔2018〕54号,为引导企业加大设备、器具投资力度,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧(本通知所称设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产)。

这些改革政策在一定程度降低了企业成本,改善企业的发展环境,在此基础上,具有高税负压力的企业利用此趋势可以选择有益于企业的税收优惠政策,优化企业的税务结构,将进一步地降低企业的税负成本压力。现在很多地区比如上海重庆江苏北京都有一些针对企业的税收扶持,今天可以单独说说江苏宿城经济开发区的扶持政策。

江苏宿城经济开发区给予入驻的企业以下这些财政扶持:

企业只需要注册在园区,可以不改变现有的模式和经营地址,享受园区的税收优惠政策。

增值税按地方留存部分的30%~60扶持,

企业所得税按地方留存部分的30%~60%扶持,

个人所得税核定征收(0.5%~3.2%)

扶持周期为每月,无需法人亲自到场

税收改革对于企业来说逐渐减轻了纳税压力,降低了成本,另外企业也能受益于类似江苏宿城经济开发区这样的税收扶持政策,增值税、企业所得税在园区可以享受地方留存部分的扶持,个人所得税核定征收,企业可以达到合理合法税务筹划的目的,有助于降低企业税收成本以及税务风险。

服务行业如何利用税收扶持政策进行税务筹划及合理避税 税务视频课程

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施井

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个人独资企业,是一种依据《公司法》在中国境内设立,有一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业财务承担无限责任的经营实体。个人独资企业,只缴纳个人所得税的,不用交纳企业所得税,由于省了一道税税负较低;大多个人独资企业不能准确核算利润,税务局会采用核定征收的方式,节约了用人成本。

服务型公司,比如设计师、律师、会计师、开发、餐厅、程序员、老师、留学服务、理财服务、保险代理服务、财务顾问服务等等专业服务,它们的税务管理核心会涉及到这几个税种——企业所得税、个人所得税和增值税。企业所得税方面,一般需要根据公司利润的25%征收。个人所得税方面,一般工资和劳务收入,需要征收5%-40%左右的个人所得税;对于公司的分红,股东需要额外缴纳20%的个人所得税(从而保持和工资劳务最高40%的税负率持平)。增值税方面,营改增后,通用的“咨询服务”,一般纳税人按照6%的增值税税率征收增值税,小规模纳税人按照3%的税率进行简易征收。

在现代服务业中,如咨询服务、文化创意、信息技术、劳务服务等企业,将增加营业税后的税收负担,寻求合理避税的方法是服务行业的减负策略,合理避税是在合理合法的范围内减少赋税,

服务行业通常采用的避税策略:

1、虚列收入,调整利润企业财务人员受上级领导指示,对已实现的收入不按现行财务会计制度的规定进行账务处理。企业领导人为了私利,授意会计人员虚增利润,造成企业虚盈实亏;有的企业谋求团体利益,虚增、虚减、转移或截留利润;有些效益较好的企业为了偷逃税款,对已实现的收入不作销售处理:一是虚挂往来;二是不入账或跨期入账,既逃交了税金,又达到隐匿利润的目的。

2、出售股票收益,用于职工福利出售股票取得的高于股票账面价值的数额,应作为投资收益处理。有的企业为了弥补职工福利费的不足,便转作职工福利费,以至于将出售股票收益予以截留。

3、 截留联营利润,发放职工奖金企业私心过重,与联营单位协商后,将从联营单位应分得的利润隐匿在联营单位。同时授意联营单位将联营利润由“应付账户”直接转入“其他应付款”账户。以后,该投资单位根据需要将应分得的联营利润直接从联营单位提现,放入“小金库”以备用于职工超税定额的工资及奖金。

4、 隐藏联营投资利润,直接转入联营投资现行制度规定,联营投资利润实行“先分后税”的原则,对外投资的企业分得联营利润后,应作为投资收益下账,依法交纳所得税。但有的企业为了偷逃所得税,将应从联营单位分得的联营利润,直接作增加联营投资的处理,而不作投资收益入账。

5、 转移营业收入,计入营业外收入营业收入是指企业取得的与企业生产经营活动有直接关系的各种收入,而营业外收入是指企业取得与企业生产经营活动无直接联系的各种收入。营业外收入不属经营性收入,不交纳销售税金。而经营收入却应交纳销项税金。有的企业为了少交税金,故意将营业收入转入营业外收入进行核算。

6、 利用地方税收优惠政策对于高劳动成本劳动密集型和知识密集型服务业,可以通过向低税收地区注册一家分公司或新公司的方式,利用地方税优惠政策来减轻税收负担。一些地区可以享受优惠政策,甚至不必在当地实体开展业务。从注册地、企业登记到低税收地区,如工业园、高新科技园等,该方法可以以不同方式享受税收优惠政策。

依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟,企业避税方式有很多,然而合理报税才是企业节税、避税的最佳选择。今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策,只要将企业注册在有优惠政策的税收洼地(注册式,不用实地办公),两种方式:

a、有限公司(一般纳税人):增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。

b、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人):这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业,可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收,所得税税率可降低至0.5%-3.5%,其增值税还有返还奖励,通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。

企业的注册也是非常方便的:

1. 核名,企业提供5-8个名字核定外网,企业需要提供法人的身份证扫面件,照片要清晰,最后是下面垫有白纸。(有限公司还需要提供股东,法人,财务,监事的身份证扫面件)

2. 去当地拿住所证明,核名通过以后我们会去当地拿住所证明。

3. 准备资料给法人签字,签字以后法人身份证原件和资料一起寄给我们,我们拿到当地税务去扫描,扫描以后最迟5个工作日出执照。

4. 营业执照出来以后,我们这面会给您刻章,等税务系统有信息以后,微信绑定电子税务局人脸识别。

5. 银行开户,走核定流程。需要法人的身份证原件我们代开。或者是法人到场一天办理

注册费用3000元,提供代账服务(小规模300/月,一般纳税人500/月)。个人独资企业一般纳税人可以核定。 有限公司注册一年后可以核定企业所得税,税率2.5%。

2017重要税收新政梳理——税收优惠篇 企业视频课程

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紫色草

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2017年度进入了倒数最后30天,今年国家税务总局为了促进经济发展,也是为各类企业带来了众多利好与优惠政策。

今天,小编为大家一一梳理。

概览

增值税

增值税简并税率

小微企业免税优惠再度延期

企业所得税

研发费用加计扣除再次放宽

中小科技型研发费用加计扣除75%

小微企业享受税率减半上限再度提高

个人所得税

商业保险费用限额扣除

一、增值税

增值税简并税率

财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知

(财税[2017]37号)

自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。

纳税人销售或者进口下列货物,税率为11%:

农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

纳税人购进农产品,除另有规定以外,抵扣率11%

纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率的农产品抵扣13%

【政策要点】

由业务总监根据店面新老情况,品牌情况进行店面之间数据调整,然后将预算厦大给店面,由店面提交预算明细表!

从农业生产者处购买农产品从农业生产者购买农产品,以两种扣税凭证作为扣税凭证:

一是自行开具的收购发票;

二是农业生产者开具的自产农产品销售发票。

如果外购的农产品用于深加工,也就是适用税率为17%的货物,按扣除凭证和13%扣除率计算进项税额;如果外购的农产品用于农产品初级加工及销售服务,也就是适用11%税率货物以及税率为11%或6%的销售服务,按扣除凭证和11%扣除率计算进项税额。

小微企业增值税优惠延续

财政部税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知

财税〔2017〕76号

为支持小微企业发展,自2018年1月1日至2020年12月31日,继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。

【注意事项】

企业发票开具只能是增值税普通发票。

二、企业所得税

研发费用加计扣除范围再次放宽

国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告

国家税务总局公告2017年第40号

加计扣除几大要素的调整与细化

【12句精要总结】

1、通过劳务派遣公司支付的研发人员费用可以加计扣除。

2、研发人员的股权激励支出可以加计扣除。

3、研发形成产品的,相应的材料费在实际销售年度冲减。

4、加速折旧费用和无形资产摊销按照税前扣除部分计算。

5、新产品设计费、临床试验费等包括开展此类研发活动过程中所发生的各类费用。

6、其他相关费用增加职工福利费、补充养老保险、补充医疗保险。

7、政府补助冲减研发费用且税务时未确认收入的,按冲减后的余额计算加计扣除。 

8、研发过程中形成的下脚料等特殊收入在计算确认收入当年扣减。

9、研发过程中无形资产资本化的时点与会计处理一致。

10、失败的研发活动可以加计扣除。

11、委托研发按委托方实际支付给受托方的费用扣除,且受托方一律不得加计扣除。

12、混用费用应当按照工时占比等方法分配,否则一律不能扣除。

中小科技型企业加计75%

财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知财税〔2017〕34号

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

【注意】

科技型中小企业认定及享受原则,请参照文件:

科技部 财政部 国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知

(国科发政〔2017〕115号)

国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告

(国家税务总局公告2017年第18号)

小微企业减半优惠上限提高到年所得50万

财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知

(财税〔2017〕43号)

自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

【政策要点】

实施时间:2017年1月1日

下限:所得从30万调整到50万

三、个人所得税

个人所得税商业保险限额扣除

财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知

(财税〔2017〕39号)

自2017年7月1日起,将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施。

对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,应分别计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按上述限额予以扣除。

2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告

(国家税务总局公告2017年第17号)

【关键点总结】

1、连续性劳务报酬所得,是指个人连续3个月以上(含3个月)为同一单位提供劳务而取得的所得。

2、个人从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得,且自行购买商业健康保险的,只能选择在其中一处扣除。个人未续保或退保的,应于未续保或退保当月告知扣缴义务人终止商业健康保险税前扣除。

3、保险公司销售符合规定的商业健康保险产品,及时为购买保险的个人开具发票和保单凭证,并在保单凭证上注明税优识别码。个人购买商业健康保险未获得税优识别码的,其支出金额不得税前扣除。

2017年度国家给的税收政策红利惠及企业和个人,不多缴不少缴,合理利用税收政策,就是最保险最简单的税收筹划。

来源:高顿财税学院

关于促进我国民营企业发展的税收政策,你了解吗? 企业视频课程

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紫真

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改革开放以来,我国民营企业异军突起,在国民经济和税收收入中发挥着越来越重要的作用。2006-2015年,我国国内生产总值总额为3100004亿元,税收总收入为496256.68亿元,民营企业在这十年间创造的GDP为1883186.83亿元,创造的税收总收入为405896.01亿元。民营企业这十年间对于我国GDP的贡献率达到60.75%,对于我国税收总收入的贡献率达到了81.79%。这表明民营企业是我国国民经济的重要组成部分,是我国税收收入的主要承担者。实践证明,民营经济的发展有利于国民经济的发展,增进国民经济的整体活力。但客观来看,相对于国有企业,大多数民营企业实力较弱,且处在竞争性领域,税收负担不易转嫁,因此,民营企业的税收负担还比较重。如果此种情况继续下去,将会严重限制民营企业的发展,也不利于整个国民经济的稳定、可持续。因此,对促进我国民营企业发展的税收政策加以研究是十分必要的。

  一方面,研究有关民营企业的税收政策具有一定的理论意义。我国税法没有规范我国民营企业纳税的具体规定,借鉴国外成熟的民营企业税收制度与政策,研究符合我国国情的民营企业税收政策,有利于完善我国税收体系,为制定合理的民营企业税收政策提供理论依据。另一方面,研究有关民营企业的税收政策也具有重要的现实意义。研究符合我国国情的民营企业税收政策,能够在一定程度上减轻其税收负担,保障民营企业的健康发展,保证国家财政收入的稳定持续增长。

  一、当前我国民营企业税收政策现状分析

  (一)对民营企业与税收政策的界定

  对于民营企业的准确定义,目前学界并没有统一的说法。一般意义上,民营企业是从企业性质的性质来划分企业类型,即相对于国有性质而言的。因此,民营企业可以指除“国有独资”、“国有控股”外的所有企业。为保持前后一致,本文将民营企业的界定为私营企业与个体经营企业,相关数据选取也以此作为标准。税收政策是政府财政政策的一种,指政府为了实现特定的政策目标,运用税收手段调控宏观经济的方式。税收政策也是税收制度的一种,也体现在税制要素的不同规定,但具有临时性、灵活性等特点。在规范的税收制度下,国家为了促进民营企业的发展,往往在一般的税制规定内,做出一定的调整,如缩小课税范围,降低税率,延迟税款征收等,以降低民营企业的税收负担。

  (二)民营企业税收政策的现状

  本文从一般性税收政策和税收优惠政策两个方面分析陈述民营企业所得税税收政策的现状。从一般性税收政策来看,个人独资企业与合伙企业以外的民营企业按照25%的税率,对来源于中国境内外所有扣除一定的费用后纳税。个人独资企业和合伙企业以及个体工商户按照个人所得税的生产、经营所得纳税,税率是5%――35%的五级超额累进税率。从税收优惠政策来看,一是对小微企业实施税收优惠――对于符合规定的小微企业,企业所得税税率按20%征收。而且,自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额不超过10万元的小微企业,按其所得的50%计入应纳税所得额,按20%的优惠税率缴纳企业所得税。二是,促进民营企业融资的税收政策。民营中小企业对于投资的吸引力不够,我国政府为了缓解民营企业融资困难的问题,出台政策鼓励投资企业对于特定民营企业的投资。

  二、国外扶持民营企业的税收政策

  西方国家促进民用企业发展的税收政策有很多,其中具有代表性的主要有美国和德国的税收政策:

  (一)美国扶持民营企业的相关政策

  美国陆续颁布实施了《小企业投资法》、《纳税人免税法》、《经济复兴税法》等。首先,允许符合条件的中小企业选择按个税纳税方式缴纳所得税,避免重复征税;其次,在企业投资方面,允许企业使用加速折扣,加速民营企业资本周转速度;最后,利用税收政策鼓励企业进行科技创新。

  (二)德国扶持民营企业的相关政策

  德国扶持民营企业的税收优惠政策很全面,深入到了企业发展的各个方面。首先,为促进民营企业的发展,德国给以其所得税低税率的优惠政策;其次,在鼓励企业投资上,德国政府对符合条件的民营企业投资于机器设备的部分给予附加折旧的优惠;最后,德国政府对特定地区的企业给予5年内免除特定税费的税收政策扶持。

  (三)国外民营企业税收政策的启示

  一是,政策目标明确。国外政府都对民营企业在本国经济中的重要地位有着充分的理解和认识,制定的促进民营企业发展的相关税收政策目标明确,特定的税收政策对应民营企业发展中的特定问题。为了切实保障民营企业的合法权益,将促进民营企业发展的税收政策通过立法确定下来,将民营企业的扶持政策法制化。

  二是, 分类实行税收优惠。各国对民营企业的税收政策并非完全相同,对于不同类型的民营企业有不同的税收优惠。各国政府税收优惠政策对于技术创新企业都给予了区别一般企业的所得税优惠。此外,对于落后地区的民营企业,政府也设立了特定税收政策给予税收优惠,如德国政府对在落后地区新建立的企业,给予5年内免征营业税的税收扶持。

  三是,多种方式并存。各国采取了多种税收优惠方式一同来扶持民营企业的发展。例如:美国的税收优惠政策中,既有对小规模企业的税率优惠,又有鼓励投资的加速折扣优惠,还有对投资收益的减免税。

  三、促进民营企业发展的税收政策的改进思路

  首先,完善支持民营企业发展的税制体系。在增值税制度上,扩大一般纳税人的征收范围,保证企业的公平竞争。在所得税优惠上,可以考虑进一步降低小微型民营企业的所得税率,根据小微企业的盈利状况进一步细化税收优惠措施。在营业税方面,对于民营企业纳税人可设计起征点。

  其次,税收政策要有所侧重。推动民营企业的发展的税收政策应当有针对性,结合我国当前的宏观经济环境和产业政策,利用税收政策鼓励民营企业从事科技创新、环境保护、吸纳下岗职工和残疾人士等特定项目。并且拓展税收优惠的手段和方式,如加速折旧,投资抵免,盈亏相抵,允许融资难的中小企业延期纳税等。

  再次,改进民营中小企业纳税服务。民营企业与国有企业相比,财务管理水平相对较低,税务部门应“国民等观”,减少对民营企业的纳税服务歧视现象。同时,加大民营企业税收优惠的宣传,落实促进民营企业税收优惠的具体政策。

企业所得税税收优惠业务指南(2018年) 企业视频课程

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蒋若剑

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来源:广州市国家税务局

根据国家税务总局《关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)修订

为了深入贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境和推进“放管服”改革的系列部署,进一步优化税收环境,税务总局修订并重新发布了《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2018年第23号)。根据公告,广州国税重新整理修订了《企业所得税税收优惠业务指南》

一、什么是企业所得税优惠政策事项

企业所得税优惠政策事项是指企业所得税法规定的优惠事项,以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。

二、企业如何享受企业所得税优惠事项

企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》(以下简称《目录》)列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时,按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》(以下简称《办法》)的规定归集和留存相关资料备查。

三、什么是留存备查资料

留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资料清单准备,其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。

四、留存备查资料应在何时归集齐全并整理完成

企业享受优惠事项的,应当在完成年度汇算清缴后,将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查。如:企业享受《目录》第1项优惠事项,并在2018年4月30日完成2017年度企业所得税纳税申报和缴纳税款,其应在4月30日同步将第1项优惠事项的留存备查资料归集和整理完毕。

五、企业同时享受多项优惠事项如何归集留存备查资料

企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的,应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。

六、企业留存备查资料需要保留多久

企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。

七、总分机构享受优惠事项有没有特殊规定

设有非法人分支机构的居民企业以及实行汇总纳税的非居民企业机构、场所享受优惠事项的,由居民企业的总机构以及汇总纳税的主要机构、场所负责统一归集并留存备查资料。分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所按照规定可独立享受优惠事项的,由分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所负责归集并留存备查资料,同时分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所应在当完成年度汇算清缴后将留存的备查资料清单送总机构以及汇总纳税的主要机构、场所汇总。如:企业设在西部地区的分支机构享受《目录》第63项优惠事项,该分支机构在2018年4月30日完成2017年度企业所得税纳税申报和缴纳税款,其应在4月30日同步将第63项优惠事项的留存备查资料归集和整理完毕,并将备查资料清单报送总机构汇总。

八、企业享受优惠有哪些权利和义务

《办法》实施后,企业可以根据经营情况自行判断是否符合相关优惠事项规定的条件,在符合条件的情况下,企业可以自行按照《目录》中列示的“享受优惠时间”自预缴申报时开始享受或者在年度纳税申报时享受优惠事项。在享受优惠事项后,企业有义务提供留存备查资料,并对留存备查资料的真实性与合法性负责。如果企业未能按照税务机关的要求提供留存备查资料,或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符不能证实其符合优惠事项规定的条件的,或者存在弄虚作假情况的,税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠。企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

九、税务机关对优惠事项的后续管理有什么要求

为加强管理,《办法》规定税务机关将对企业享受优惠事项开展后续管理,企业应当予以配合并按照税务机关规定的期限和方式提供留存备查资料。

十、软件和集成电路产业优惠事项有没有特殊规定

按照《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)的有关规定,享受《目录》第30至31项、第45至53项、第56至57项软件和集成电路产业优惠事项的,企业应当在汇算清缴后按照《目录》“后续管理要求”项目中列示的资料清单向税务部门提交资料,提交资料时间不得超过本年度汇算清缴期。如:企业享受《目录》第45项优惠事项,在2018年4月30日完成2017年度企业所得税纳税申报和缴纳税款,其应在4月30日同步将留存备查资料归集和整理完毕,并在2018年5月31日前按照第45项优惠事项“后续管理要求”项目中列示的资料清单向税务机关提交相关资料。

十一、《办法》从什么时候开始实施

《办法》适用于2017年度汇算清缴及以后年度优惠事项办理工作。企业在进行2017年度企业所得税汇算清缴时,如果享受税收优惠事项的,无需再办理备案手续。

十二、常见优惠事项业务指引

(一)符合条件的小型微利企业减免企业所得税

企业留存备查资料:

1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明;

2.从业人数的计算过程;

3.资产总额的计算过程。

享受优惠时间:预缴享受

(二)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

企业留存备查资料:

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

4.从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料);

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

6.“研发支出”辅助账及汇总表;

7.企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查。

享受优惠时间:汇缴享受

(三)科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

企业留存备查资料:

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

4.从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料);

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

6.“研发支出”辅助账及汇总表;

7.企业已取得的地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见;

8.科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料。

享受优惠时间:汇缴享受

(四)国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

企业留存备查资料:

1.高新技术企业资格证书;

2.高新技术企业认定资料;

3.知识产权相关材料;

4.年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明,高新技术产品(服务)及对应收入资料;

5.年度职工和科技人员情况证明材料;

6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账,研发费用结构明细表。

享受优惠时间:预缴享受

(五)固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销

企业留存备查资料:

1.固定资产的功能、预计使用年限短于规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明;

2.被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明;

3.固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明,外购软件拟缩短折旧或摊销年限情况的说明;

4.集成电路生产企业证明材料;

5.购入固定资产或软件的发票、记账凭证。

享受优惠时间:汇缴享受(税会处理一致的,预缴享受;税会处理不一致的,汇缴享受)

(六)固定资产加速折旧或一次性扣除

企业留存备查资料:

1.企业属于重点行业、领域企业的说明材料[以某重点行业业务为主营业务,固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上];

2.购进固定资产的发票、记账凭证(购入已使用过的固定资产,应提供已使用年限的相关说明);

3.核算有关资产税法与会计差异的台账。

享受优惠时间:预缴享受

(七)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

企业留存备查资料:

1.被投资企业的最新公司章程(企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的,提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明);

2.被投资企业股东会(或股东大会)利润分配决议或公告、分配表;

3.被投资企业进行清算所得税处理的,留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配明细表》复印件;

4.投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表。

享受优惠时间:预缴享受

(八)技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

企业留存备查资料:

1.技术先进型服务企业认定文件;

2.技术先进型服务企业认定资料;

3.优惠年度技术先进型服务业务收入总额、离岸服务外包业务收入总额占本企业当年收入总额比例情况说明;

4.企业具有大专以上学历的员工占企业总职工总数比例情况说明。

享受优惠时间:预缴享受

(九)新办集成电路设计企业减免企业所得税

在汇算清缴期结束前向税务机关提交以下资料:

1.企业职工人数、学历结构、研究开发人员情况及其占企业职工总数的比例说明,以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料;

2.企业开发销售的主要集成电路产品列表,以及国家知识产权局(或国外知识产权相关主管机构)出具的企业自主开发或拥有的一至两份代表性知识产权(如专利、布图设计登记、软件著作权等)的证明材料;

3.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)以及集成电路设计销售(营业)收入、集成电路自主设计销售(营业)收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况表;

4.第三方检测机构提供的集成电路产品测试报告或用户报告,以及与主要客户签订的一至两份代表性销售合同复印件;

5.企业开发环境等相关证明材料。

享受优惠时间:预缴享受

(十)符合条件的软件企业减免企业所得税

在汇算清缴期结束前向税务机关提交以下资料:

1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表;

2.主营业务为软件产品开发的企业,提供至少1个主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件,以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告;主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明;

3.企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明,以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料;

4.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)以及软件产品开发销售(营业)收入、软件产品自主开发销售(营业)收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明;

5.与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印件;

6.企业开发环境相关证明材料。

享受优惠时间:预缴享受

(十一)国家规划布局内重点软件企业可减按10%的税率征收企业所得税

在汇算清缴期结束前向税务机关提交以下资料:

1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表;

2.主营业务为软件产品开发的企业,提供至少1个主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件,以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告;主营业务仅为...

2018年税收优惠最新政策! 行业视频课程

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汪秋

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2018年5月1日起,深化增值税改革措施正式实施。目前,改革措施已正式落地,我省也顺利开出改革后的增值税发票。

自2018年2月1日起,将赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点(以下简称一般纳税人资格试点)扩大到浙江宁波出口加工区、成都高新综合保税区、阿拉山口综合保税区、广西北海出口加工区、北京天竺综合保税区、上海闵行出口加工区、郴州综合保税区、辽宁大连出口加工区、福州保税港区、福州出口加工区、青岛前湾保税港区、武汉东湖综合保税区、无锡高新区综合保税区、苏州高新技术产业开发区综合保税区、镇江综合保税区、淮安综合保税区、吴江综合保税区17个海关特殊监管区域。

谈到下一步如何深化税收制度改革,财政部部长肖捷在刚刚闭幕的全国财政工作会上表示,要围绕优化税制结构,加强总体设计和配套实施,推进所得类和货物劳务类税收制度改革,加快健全地方税体系,提升税收立法层次,完善税收法律制度框架,形成税法统一、税负公平、调节有度的税收制度体系。

5月2日晚七点,区国税局召集区局相关业务科室人员、分局分管领导、税收管理员及各级办税大厅(含地税)人员共计50余人,进行了2018年深化增值税改革业务培训。

为深入贯彻落实党的十九大精神,大力推进税务系统“放管服”改革落地,持续优化税收营商环境,及时回应基层税务机关及纳税人关切,2017年,税务总局建立“一竿子到底”的税收政策解读辅导机制,每季度举办一次税收政策解读辅导视频会,省、市、县三级税务机关相关业务人员和部分纳税人在各地通过视频的形式进行收看。视频会由总局相关业务司局负责同志现场解读新近出台的税收政策,并详细解答基层税务机关和纳税人反映的热点难点问题,推动基层税务机关、广大纳税人及社会各界准确理解政策、正确执行政策、充分享受政策。为进一步扩大辅导视频会宣传效果,方便社会各界特别是广大纳税人更好了解税收政策,从今年开始,我们在召开税收政策解读辅导视频会的同时举行新闻发布会。

从2018年5月1日起,对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

为了支持中关村国家自主创新示范区的发展,国家新出台了中关村国家自主创新示范区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策:注册在示范区内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上,该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人,可在有限合伙制创业投资企业持有未上市中小高新技术企业股权满2年的当年,按照该法人合伙人对该未上市中小高新技术企业投资额的70%,抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

2018年5月1日起,提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。提供有形动产租赁服务,税率为17%。境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。

上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。自2017年5月1日起,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

全国试行生态环境损害赔偿制度。

据了解,环境保护税作为新开征的税种,涉及面很广,收费与征税两套制度要进行转换,政策上和征管上确需做许多前期准备工作,具体包括起草税法实施条例,细化具体政策和征管措施,开发征管系统。授权地方决定的事项,包括确定具体适用税额等,由各省(区、市)按法律程序确定。环保部政策法规司司长别涛日前表示,相关部门已起草完成环保税法实施条例送审稿。有业内人士指出,有了科学的税收制度,如何建立规范的征管模式,在保证应征尽征的同时,方便纳税人缴税,也是必须考虑的问题。“因为环保税是一个全新的税种,完全没有经验可借鉴,所以对税务部门来说还是不小的挑战,工作量也会很大。”

2018年1月1日,环境保护税法正式实施。税法规定,环境保护税是按季申报,今年4月1日才真正迎来环境保护税的首个征期。能否确保首个征期平稳顺利,是关系到环境保护费税制度转换成功落地的关键。因此,今年以来,我们围绕环保税首个征期这一关键时间节点,分三个阶段细化了15项重点工作任务,对表推进,狠抓落实。

2016年5月1日起,全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围,实现增值税制度全覆盖。营改增消除了重复征税,企业税收负担下降。

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

2017年到2019年内,将科技型中小企业的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例,由50%提高至75%。

研发费用是指因开发新的产品或者无形资产而发生的费用,包括直接人工费、材料费、折旧费、无形资产的摊销以及其他相关费用,均可以在税前加计扣除。为了提高企业科技创新能力,规范研发费用税前加计扣除优惠,国家税务总局对加计扣除做出具体规定:未形成无形资产的费用,直接计入当期损益,按照实际发生额的50%加计扣除;如果形成无形资产,按实际发生额的150%在税前加计扣除或分期摊销。

直接材料、燃料、动力等直接投入的费用,包括中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费,用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费等费用可以加计扣除。

自2018年5月1日至2020年12月31日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件,按照16%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。同时提到对动漫软件出口免征增值税。

已进行资格备案符合条件的一般纳税人销售其自行开发生产的动漫产品,按17%的法定税率征收增值税后,增值税实际税负超过3%的部分,可以享受增值税即征即退优惠政策。纳税人应提出申请,主管税务机关按规定办理。

2018年1月1日起,将增值税普通发票(折叠票)的发票代码调整为12位。

明确增值税普通发票(折叠票)12位发票代码的编码规则和使用印有本单位名称的增值税普通发票(折叠票)有关问题。调整后的发票编码规则:第1位为0,第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市,第6-7位代表年度,第8-10位代表批次,第11-12位代表票种和联次,其中04代表二联增值税普通发票(折叠票)、05代表五联增值税普通发票(折叠票)。

我国现有的地区和行业税收优惠政策汇总分析 企业视频课程

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缠绵

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国家鼓励企业按照产业政策的导向、促进发展的方向,鼓励实施的项目进行积极的税收筹划,以达到合法合理节税的目的,现有很多行业及地方的税收优惠政策为大家梳理一下:

1、国家鼓励高新技术企业的发展,企业可以通过引进先进技术、促进转型升级,提高产品档次,进而使企业满足高新技术企业的条件,获取减免税优惠;

2、企业可以通过向中小高新技术企业和初创型科技企业投资,获取投资额税前抵扣的优惠等;

3、企业通过注册在西部地区、少数民族地区、革命老区等有税收优惠政策的地区,得到当地的财政扶持奖励,我们提供长期稳定的税收优惠政策:增值税、企业所得税、个人所得税可以享受地方财政所得部分的30%-50%的财政扶持奖励!纳税大户可以“一事一议”,免费为企业,股东,高管和员工定制合理筹划方案。

总之,只有在熟悉、掌握并遵循税收法律的前提下,才能用足用好税收政策,我们举个通过合理财务安排进行税收筹划的例子:

某公司财务部门2017年12月末进行企业所得税汇缴测算时发现,2017年应纳税所得额为230万元,需要交纳企业所得税230*25%=57.5万元。如果是注册在有税收优惠政策的地区,享受地方留存最高50%的财政扶持奖励,此次交纳的57.5万企业所得税可以获得57.5*40%*50%=11.5万元的财政扶持奖励。

最后提醒您,依法纳税是每个企业每个公民应尽的义务,偷税不仅让您的名誉蒙羞、信用受损,还将受到行政或法律的处罚。只有学懂弄通税法、精细研读条款,并在此基础上用足用好税收优惠政策,方能达到合理有效的节税效果。

西部大开发税收优惠政策梳理 企业视频课程

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鄂穆

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“西部大开发”早在2000年初即已启动,目的是“把东部沿海地区的剩余经济发展能力,用以提高西部地区的经济和社会发展水平、巩固国防”。与之配套,国家在税收政策方面一直给予扶持,并不断演进。总结起来,现行西部大开发税收优惠政策有如下特点:

一、享受优惠的产业包括鼓励类产业(不分内外资)和优势产业。如何界定鼓励类产业可查阅《西部地区鼓励类产业目录》,内容既包括国家现有产业目录中的鼓励类产业,也包括西部地区新增鼓励类产业。其中外商投资企业按照《外商投资产业指导目录》和《中西部地区外商投资优势产业目录》执行。 并且,前述产业须为企业的主营业务,营业收入占企业收入总额的70%以上。

二、优惠的税种涉及关税和企业所得税。其中关税的优惠方式体现在,符合条件的产业项目在投资总额内进口的自用设备,可在政策规定范围内免征关税。企业所得税则减按15%税率征收,且期限是在2011年1月1日至2020年12月31日期间,共10年。

三、不减少此前依法可享受的、更加优惠的税收政策。例如,对2010年12月31日前新办的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业,根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税【2001】202号)规定,可以享受企业所得税“两免三减半”优惠的,继续享受到期满为止。这体现了对西部地区发展所需的主要基础设施行业的大力支持。

四、符合条件的企业可以同时享受(不是叠加享受)《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的各项税收优惠。例如,在涉及定期减免税的减半期内,可按适用税率计算的应纳税额减半征收。

五、西部地区的范围。不完全是地理意义上的西部,可理解为经济意义上的西部地区。具体既包括地处西南的云贵川藏重、地处西北的陕甘宁青新等省、直辖市、自治区,还包括地处华北的内蒙古、地处华南的广西。另外,还有一些地理位置不属于西部,但可比照西部地区税收政策执行的其他地区,如湖南湘西、湖北恩施、吉林延边三个少数民族自治州。江西省赣州市也在执行西部大开发税收政策,但其企业所得税减按15%税率执行的期间是2012年1月1日至2020年12月31日,共9年。

这些年西部地区发展较快,税收优惠政策在其中做出了重要贡献。目前西部地区的企业所得税优惠期还剩两年多时间,广大企业需要把握机会,把政策理解透彻,应享尽享,争取力所能及的资源以促进自身发展,并造福社会。

图片来源:网络

企业可享受的税收优惠政策的几种方式 企业视频课程

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飞蛾

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企业要想做大做强,就必须要和税务有一个好的相处方式,在企业正常纳税的基础上,还需要企业财务负责人了解当地相关的税收优惠政策,从而享受地方政府的税收优惠,得到政府的扶持,进一步加大企业利润,提高企业的核心竞争力。

目前主要了解以下几种企业享受税收优惠政策的方式:

1、当地的龙头企业,纳税大户;这种类型的企业一般享受当地的特殊政策,采取的是一企一议的方法,让企业最大额度的享受当地的一个优惠政策,不管在税收优惠上还是企业都是最好的,因为这部分企业给当地解决了大量的就业问题以及增加了当地的GDP。

2、小部分的政府扶持企业:创新类企业、环保类企业、科技类企业;这部分企业能满足国家或者地方设立的优惠政策享受条件,能享受到比较好的税收优惠政策和财政补贴,

3、部分的中大型企业没有办法正常在当地注册经营,享受不到税收优惠政策,这部分企业可以选择入驻当地的园区,享受园区的优惠政策,不过这部分企业入驻园区需要考虑享受税收优惠政策的一个直接和间接成本,也就是租金运输等等。

这几条是目前地方企业实行最多的方法,在这给各企业管理者一个更加优质的税收优惠政策方法:

入驻经济开发区,总部经济模式入驻,不需要企业到注册地经营,保持企业原有的生产经营方式,即可享受开发区的税收优惠政策。

1、企业只需经济开发区即可享受税收优惠政策

2、 企业享受优惠政策即可在正常纳税的情况下次月获得所交增值税50%~70%地方留存的奖励,企业所得税地方留存50~70%的奖励。个人独资企业(一般纳税人/小规模)核定征收,有限公司第二年享受核定征收,税率2.5%。

3、企业没有享受园区税收优惠政策的成本,入驻我们经济开发区不需要企业提供租金,只需要企业政策经营,政策纳税。

4、作为政府机构招商,企业无需与当地政府税负工商打交道,所有事务交由经济开发区招商办事处处理。

税务总局发布:101项税收优惠政策,支持脱贫攻坚! 税务视频课程

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月月鸟

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为了便于纳税人、贫困群众、扶贫工作者乃至全社会充分知晓脱贫攻坚有关的税收优惠政策,税务总局集中整理了在脱贫攻坚方面影响力大、适用面广的一系列优惠政策,组织编写了《支持脱贫攻坚税收优惠政策指引》(以下简称《指引》),进一步助力打好精准脱贫攻坚战。

《指引》包含哪些方面?

看图了解↓↓↓

(图自国家税务总局,责任编辑:程彩清,制图:刘耘)

税收优惠具体有哪些?

《支持脱贫攻坚税收优惠政策指引》目录

一、支持贫困地区基础设施建设

(一)基础设施建设税收优惠

国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税“三免三减半”农村电网维护费免征增值税

(二)农田水利建设税收优惠

县级及县级以下小型水力发电单位可适用简易办法缴纳增值税水利设施用地免征城镇土地使用税农田水利占用耕地不征收耕地占用税国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

(三)农民住宅建设税收优惠

农村居民占用耕地新建住宅减半征收耕地占用税困难居民新建住宅减免耕地占用税农村居民搬迁恢复耕地减免耕地占用税

(四)农村饮水工程税收优惠

饮水工程新建项目投资经营所得企业所得税“三免三减半”农村饮水安全工程免征增值税农村饮水工程运营管理单位自用房产免征房产税农村饮水工程运营管理单位自用土地免征城镇土地使用税建设饮水工程承受土地使用权免征契税农村饮水安全工程免征印花税

二、推动涉农产业发展

(一)优化土地资源配置税收优惠

转让土地使用权给农业生产者用于农业生产免征增值税承包地流转给农业生产者用于农业生产免征增值税直接用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税农村集体经济组织股份合作制改革免征契税农村集体经济组织清产核资免征契税收回集体资产签订产权转移书据免征印花税农村土地、房屋确权登记不征收契税

(二)促进农业生产税收优惠

农业生产者销售的自产农产品免征增值税进口种子种源免征进口环节增值税进口玉米糠、稻米糠等饲料免征增值税单一大宗饲料等在国内流通环节免征增值税生产销售有机肥免征增值税滴灌产品免征增值税生产销售农膜免征增值税批发零售种子、种苗、农药、农机免征增值税纳税人购进农业生产者销售自产的免税农业产品可以抵扣进项税额农产品增值税进项税额核定扣除从事农、林、牧、渔业项目减免企业所得税从事“四业”的个人暂不征收个人所得税农业服务免征增值税农用三轮车免征车辆购置税捕捞、养殖渔船免征车船税农村居民拥有使用的三轮汽车等定期减免车船税

(三)支持新型农业经营主体发展税收优惠

“公司+农户”经营模式销售畜禽免征增值税“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业生产减免企业所得税农民专业合作社销售农产品免征增值税农民专业合作社向本社成员销售部分农用物资免征增值税购进农民专业合作社销售的免税农产品可以抵扣进项税额农民专业合作社与本社成员签订的涉农购销合同免征印花税

(四)促进农产品流通税收优惠

蔬菜流通环节免征增值税部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税农产品批发市场、农贸市场免征房产税农产品批发市场、农贸市场免征城镇土地使用税国家指定收购部门订立农副产品收购合同免征印花税

(五)促进农业资源综合利用税收优惠

以部分农林剩余物为原料生产燃料电力热力实行增值税即征即退100%以部分农林剩余物为原料生产资源综合利用产品实行增值税即征即退70%以废弃动植物油为原料生产生物柴油等实行增值税即征即退70%以农作物秸秆为原料生产纸浆、秸秆浆和纸实行增值税即征即退50%以锯末等原料生产的人造板及其制品实行减按90%计入收入总额以农作物秸秆及壳皮等原料生产电力等产品实行减按90%计入收入总额沼气综合开发利用享受企业所得税“三免三减半”

三、激发贫困地区创业就业活力

(一)小微企业税收优惠

增值税小规模纳税人销售额限额内免征增值税小型微利企业减免企业所得税重点行业小型微利企业固定资产加速折旧企业免征政府性基金

(二)重点群体创业就业税收优惠

重点群体创业税收扣减吸纳重点群体就业税收扣减残疾人创业免征增值税安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退残疾人就业减征个人所得税安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税

四、推动普惠金融发展

(一)银行类金融机构贷款税收优惠

金融机构农户和小型微型企业小额贷款利息收入免征增值税金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除农村信用社等金融机构提供金融服务可选择适用简易计税方法缴纳增值税中国农业银行三农金融事业部涉农贷款利息收入可选择适用简易计税方法缴纳增值税金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

(二)小额贷款公司贷款税收优惠

小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除

(三)融资担保及再担保业务税收优惠

为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

(四)农牧保险业务税收优惠

农牧保险业务免征增值税保险公司种植业、养殖业保险业务企业所得税减计收入农牧业畜类保险合同免征印花税

五、促进“老少边穷”地区加快发展

(一)扶持欠发达地区和革命老区发展税收优惠 

西部地区鼓励类产业企业所得税优惠赣州市符合条件企业享受西部大开发企业所得税优惠

(二)支持少数民族地区发展税收优惠

民族自治地方企业减征或者免征属于地方分享的企业所得税边销茶销售免征增值税新疆困难地区新办鼓励发展产业企业所得税优惠政策新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策新疆国际大巴扎项目增值税优惠政策青藏铁路公司及其所属单位营业账簿免征印花税青藏铁路公司货物运输合同免征印花税青藏铁路公司及其所属单位自采自用的砂、石等材料免征资源税青藏铁路公司及其所属单位承受土地、房屋权属用于办公及运输免征契税青藏铁路公司及其所属单位自用的房产免征房产税青藏铁路公司及其所属单位自用的土地免征城镇土地使用税

六、鼓励扶贫捐赠

企业通过公益性社会组织或政府部门的公益性捐赠企业所得税税前扣除个人通过社会团体或国家机关的公益性捐赠个人所得税税前扣除个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育捐赠个人所得税税前扣除符合条件的财产捐赠免征印花税境外捐赠人捐赠慈善物资免征进口环节增值税

来源:中国农业新闻网

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